出纳会计基础业务知识培训

2020/3/111平江县中小学校出纳人员培训2015年7月2020/3/112培训内容提纲：会计人员书写规范填制和审核会计凭证登记会计账簿错账查找及更正方法2020/3/113会计人员书写规范——书写用笔要求账簿书写最好使用细水中性笔，如0.38的。2020/3/114会计人员书写规范——日期大写书写规范（支票）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。2020/3/115会计人员书写规范——日期大写书写规范（支票）（1、2、10月）零壹月,零贰月,零壹拾月（11-12月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日······零壹拾日（11-19日）壹拾壹日····壹拾玖日（20日、30日）零贰拾日，零叁拾日2020/3/116会计人员书写规范——文字书写规范文字的书写：要工整、清晰例：付办公用品款（用正楷）付电费（用行楷）2020/3/1171234580976阿拉伯数字的书写要求是：1、每个数字要大小匀称，笔划流畅，每个数码独立有形，不能连笔书写，要能让使用者一目了然。2、每个数字要紧贴底线书写，但上不可顶格，其高度占全格的1/2的位置，要为更正错误数字留余地。除6、7、9外，其他数码高低要一致。书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4，书写数字“7”和“9”时，下端比其他数码伸出1/4。会计人员书写规范——数字书写规范2020/3/1183、书写每个数字排列有序并且数字要有一定倾斜度，各数字的倾斜度要一致。1234567890会计人员书写规范——数字书写规范2020/3/1191、小写金额前得写“¥”，如：¥86745.00数字前面写有此符号的，后面不再写“元”。2、汉字大写金额一律用正楷或“行书”书写（工整、清晰）大写金额到元或角为止的在元或角之后应当写“整”。大写金额前未印有货币名称的，应加填货币名称。如：人民币，货币名称与金额数字之间不得留空白。会计人员书写规范——货币资金大小金额的书写2020/3/11103、阿拉伯数字金额：元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”也可以不写“零”字。例：¥800.64元，大写：人民币捌佰元零陆角肆分或人民币捌佰元陆角肆分。会计人员书写规范——货币资金大小金额的书写2020/3/1111小写大写（错误）大写（正确）¥3200.00人民币：叁仟贰佰元整人民币叁仟贰佰元整¥5023000.50人民币伍佰零贰万叁仟元伍角人民币伍佰零贰万叁仟元伍角整¥2000.58人民币贰仟零伍角捌分人民币贰仟元零伍角捌分¥17.25人民币拾柒元贰角伍分人民币壹拾柒元贰角伍分¥375.63人民币叁佰柒拾伍元陆角叁分整人民币叁佰柒拾伍元陆角叁分2020/3/1112常规书写小写（错误）小写（正确）8745元¥8745¥8745.00或¥8745.—6945.5元¥6945.5¥6945.508521.25元¥8521.25元¥8521.2517.25元17.25元¥17.251659.50元¥1659.5-¥1659.50会计人员书写规范—货币资金大小金额的书写2020/3/1113第二部分填制和审核会计凭证行政事业单位往来结算收据的填制伙食费收据的填制现金支票的填制转账支票的填制现金缴款单的填制原始凭证的审核其他需要注意的事项2020/3/1114第二部分填制和审核会计凭证行政事业单位往来结算收据的开具开具收据时应注意的事项：1.交款单位：最好写全称，或规范化简称；2.日期：按开具收据日期填写；3.收款项目：按实填写，明细较多无法在此栏中列明的，应附附件，并写明“明细见附件”4.大小写注意按前述规定认真填写，并注意分别用和¥封头。小写下面无内容的行用斜线划掉。5.要注意收款单位盖章位置及联次（收据联及记账联）。财务主管及收款人填写齐全。6.在收据上应注明“转账”或“现金收讫”，或加盖上述印章，转账收款的，注意在备注栏里写清户名、开户行、账号。2020/3/1115第二部分填制和审核会计凭证行政事业单位往来结算收据的开具2020/3/1116第二部分填制和审核会计凭证——伙食费收据的开具一式三联，交学生的是客户联，最好使用圆珠笔填写，以免后两联不清晰。日期、主管、会计、出纳、经手等项目应填写完整。收款项目要写清：预收伙食费或某月伙食费，不能仅写“伙食费”三个字，更不能写“生活费”、“寄宿费”等。未收整月伙食费或其他特殊情况少收或多收伙食费的，应在备注栏里详细注明。2020/3/1117第二部分填制和审核会计凭证——伙食费收据的开具2020/3/1118第二部分填制和审核会计凭证现金支票的填写出票日期：必须按前述书写规定使用大写。付款行名称和出票人账号：本单位的开户行及账号，可刻印成章，盖上即可。收款人：一般填本单位的账户名。金额大小写按前述规定标准填写。用途：填写真实用途。一般为备用金。印鉴：所有预留印鉴，须端正、清晰。存根部分：出票日期和金额使用小写。背面“被背书人”栏内加盖单位财务专用章和法人章。2020/3/1119第二部分填制和审核会计凭证现金支票的填写2020/3/1120第二部分填制和审核会计凭证转账支票的填写出票日期：必须按前述书写规定使用大写。付款行名称和出票人账号：本单位的开户行及账号，可刻印成章，盖上即可。收款人：对方银行账户名（不得使用简称）。金额大小写按前述规定标准填写。用途：填写真实用途。印鉴：所有预留印鉴，须端正、清晰。存根部分：出票日期和金额使用小写。背面“被背书人”栏内不盖章。最好填好“进账单”交收款人带到银行进账。2020/3/1121第二部分填制和审核会计凭证转账支票的填写2020/3/1122第二部分填制和审核会计凭证转账支票的填写2020/3/1123第二部分填制和审核会计凭证转账支票的填写2020/3/1124第二部分填制和审核会计凭证转账支票的填写2020/3/1125第二部分填制和审核会计凭证现金缴款单的填写日期：小写。收款单位及账号：收款单位银行账户名称和账号。交款人：交款到国库的必须填写单位名称。款项来源：填写款项的来源、用途，应简明扼要。金额大小写按前述规定标准填写，大写注意靠近左方填写，小写注意封头。缴款到后勤账户，收款单位为本单位后勤账户名；缴款到行政账户，收款单位为“平江县国库集中支付局”，且必须在交款人栏中写交款单位名称。2020/3/1126第二部分填制和审核会计凭证现金缴款单的填写2020/3/1127第二部分填制和审核会计凭证原始凭证的审核一般凭证到出纳人员处进行报销时都已经过相关领导的审核审批，但出纳人员应该对凭证进行复核，在复核没有问题后才能办理资金收付业务。出纳人员对凭证复核主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。2020/3/1128第二部分填制和审核会计凭证原始凭证的审核真实性就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。复核原始凭证，首先要复核其真实性，看它是否真实，如果不是真实的，也就谈不上完整性和合法性。真实性复核主要包括四个方面：一是经济业务双方和当事人必须是真实的，二是经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的，三是经济业务的内容必须是真实的，四是单价、数量、金额必须是真实的。2020/3/1129完整性是指原始凭证应具备的要素要完整、手续齐全。完整性复核主要包括以下内容：（1）原始凭证内容必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称、经办人签名、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量单价和金额；（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证(加班工资、奖金发放表)必须有经办单位负责人签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。（3）大小写金额必须相符；第二部分填制和审核会计凭证原始凭证的审核2020/3/1130（4）购买实物（尤其固定资产）的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明（发票）；（5）教职工的借款凭据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款凭据。（6）经过上级批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。第二部分填制和审核会计凭证原始凭证的审核2020/3/1131（7）支付人员工资、奖金、福利等费用必须附领款人签名及分配方案、加班明细等附件；（8）支付接待费、会议费应附参加人员情况、会议日程安排等附件；（9）单据报销人、审核人、审批人等均已签字。第二部分填制和审核会计凭证原始凭证的审核2020/3/1132第二部分填制和审核会计凭证原始凭证合法性的审核合法性就是要按会计法规、制度（包括本单位制订的符合相关规定的内部财务制度）和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有以下三种情况：一是假发票；二是虽然经济行为、发票等均是真实的，但制度规定不允许报销的；三是虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制，超比例或限额部分不能报销。2020/3/1133第三部分会计账簿的登记出纳必须要登好的账簿有两种：现金日记账和银行存款日记账。三栏式日记账：设借方、贷方和余额三个基本栏目，即收入、支出和结存三个基本栏目。每年换一本日记账，每本账从当年的1月1日登记到12月31日。2020/3/1134第三部分会计账簿的登记行政出纳：行政账上收支的现金登记现金日记账；备用金账户上的收支登记银行存款日记账。后勤出纳：后勤账上收支的现金登记现金日记账；后勤单位账户上的收支登记银行存款日记账。注意：个人存折上的现金、收现马上存入单位账户上的情况也要登记现金日记账。2020/3/1135第三部分会计账簿的登记比较常见的几种现金日记账登账错误未做到“日清”，没有每日结出余额；编号混乱或未按月编号，甚至不编号；未逐笔登记，而是在月底按分类汇总登记；登账日期未按实际收支日期登记，而按票据开票日期登记。登账不及时，几天登一次甚至月末才登账。有些行政出纳担心退条据，要等会计报完账后才登账。2020/3/1136第三部分会计账簿的登记比较常见的几种现金日记账登账错误未按实际情况登账，如预收伙食费未登记到的预收的当月。现金存银行及银行提现未正确登记。现金存银行应在现金日记账的贷方登记，在银行存款日记账的借方登记；银行提现应在现金日记账的借方登记，在银行存款日记账的贷方登记。收款当日自存银行未登现金日记账。应先在现金日记账借方登记，再按现金存银行的方法登记。2020/3/1137第三部分会计账簿的登记1、登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔（或黑色细水中性笔）书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。因为账簿记录必须保持清晰、耐久，以便长期查核使用，防止涂改。2、登记日记账时，应先将原始凭证按月编号(最好将收支分开编号)，然后将日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在原始凭证上注明已经登账的标记(如打钩等)，表示已经登记入账，以避免重记或漏记。2020/3/1138第三部分会计账簿的登记3、各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。4、账簿中书写的文字或数字不能顶格书写(指上下方向)，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。5、记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。2020/3/1139第三部分会计账簿的登记6、对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除