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中国海洋大学会计系刘学华第14章货币资金审计刘学华2010年12月中国海洋大学会计系刘学华本章主要内容14.1货币资金与交易循环14.2控制测试14.3库存现金审计14.4银行存款审计14.5其他货币资金审计中国海洋大学会计系刘学华14.1货币资金与交易循环14.1.1货币资金与交易循环的关系14.1.2凭证和会计记录中国海洋大学会计系刘学华14.2控制测试14.2.1货币资金内部控制概述中国海洋大学会计系刘学华1、岗位分工及授权批准（1）岗位责任制（2）授权批准制度（3）规定的程序办理业务：①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付（4）重要货币资金支付业务（5）严禁未经授权的机构或人员办理中国海洋大学会计系刘学华2、现金和银行存款的管理（1）现金库存限额。（2）现金的开支范围（3）及时存入银行，不得坐支现金（4）收入必须及时入账（5）银行账户的管理（6）银行结算纪律（7）银行账户对账（8）现金盘点中国海洋大学会计系刘学华3、票据及有关印章管理（1）加强票据管理，明确购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用；（2）加强银行预留印鉴管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续中国海洋大学会计系刘学华4、监督检查（1）监督检查制度，明确监督职责权限，定期和不定期地进行检查。（2）货币资金监督检查的内容主要包括：①岗位及人员的设置情况。重点检查是否不相容职务混岗的现象；②授权批准制度的执行情况。重点检查手续是否健全，越权审批行为；③印章的保管情况。重点检查全部印章交由一人保管的现象；④票据保管情况。重点购买、领用、保管手续是否健全，保管是否漏洞（3）薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。中国海洋大学会计系刘学华14.2.2货币资金内部控制测试1．了解内部控制2．抽取并检查收款凭证3．抽取并检查付款凭证4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致7．评价货币资金的内部控制中国海洋大学会计系刘学华14.3库存现金审计14.3.1库存现金审计目标14.3.2库存现金内部控制的测试14.3.3库存现金的实质性测试中国海洋大学会计系刘学华14.4银行存款审计14.4.1银行存款审计目标14.4.2银行存款内部控制测试14.4.3银行存款的实质性程序中国海洋大学会计系刘学华14.5其他货币资金审计14.5.1其他货币资金审计目标14.5.2其他货币资金内部控制的测试14.5.3其他货币资金的实质性测试