审计原理与实务-14-货币资金审计

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中国海洋大学会计系刘学华第14章货币资金审计刘学华2010年12月中国海洋大学会计系刘学华本章主要内容14.1货币资金与交易循环14.2控制测试14.3库存现金审计14.4银行存款审计14.5其他货币资金审计中国海洋大学会计系刘学华14.1货币资金与交易循环14.1.1货币资金与交易循环的关系14.1.2凭证和会计记录中国海洋大学会计系刘学华14.2控制测试14.2.1货币资金内部控制概述中国海洋大学会计系刘学华1、岗位分工及授权批准(1)岗位责任制(2)授权批准制度(3)规定的程序办理业务:①支付申请②支付审批③支付复核④办理支付(4)重要货币资金支付业务(5)严禁未经授权的机构或人员办理中国海洋大学会计系刘学华2、现金和银行存款的管理(1)现金库存限额。(2)现金的开支范围(3)及时存入银行,不得坐支现金(4)收入必须及时入账(5)银行账户的管理(6)银行结算纪律(7)银行账户对账(8)现金盘点中国海洋大学会计系刘学华3、票据及有关印章管理(1)加强票据管理,明确购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用;(2)加强银行预留印鉴管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续中国海洋大学会计系刘学华4、监督检查(1)监督检查制度,明确监督职责权限,定期和不定期地进行检查。(2)货币资金监督检查的内容主要包括:①岗位及人员的设置情况。重点检查是否不相容职务混岗的现象;②授权批准制度的执行情况。重点检查手续是否健全,越权审批行为;③印章的保管情况。重点检查全部印章交由一人保管的现象;④票据保管情况。重点购买、领用、保管手续是否健全,保管是否漏洞(3)薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。中国海洋大学会计系刘学华14.2.2货币资金内部控制测试1.了解内部控制2.抽取并检查收款凭证3.抽取并检查付款凭证4.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对5.抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核6.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致7.评价货币资金的内部控制中国海洋大学会计系刘学华14.3库存现金审计14.3.1库存现金审计目标14.3.2库存现金内部控制的测试14.3.3库存现金的实质性测试中国海洋大学会计系刘学华14.4银行存款审计14.4.1银行存款审计目标14.4.2银行存款内部控制测试14.4.3银行存款的实质性程序中国海洋大学会计系刘学华14.5其他货币资金审计14.5.1其他货币资金审计目标14.5.2其他货币资金内部控制的测试14.5.3其他货币资金的实质性测试

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