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房地产企业涉税税种税种征税依据税率说明一、增值税（销项）销售收入5%简易5%，一般纳税人11%二、城建税应交增值税5%市7%县5%建制镇3%其他1%三、教育费附加应交增值税3%四、堤防维护费应交增值税2%2015年8月停征五、地方教育费附加应交增值税1.5%六、土地使用税取得红线图次月起实际占用面积0.6-12元/平方米办理土地移交后未交付业主时占地面积七、耕地占用税面积25元/平方米一次性征收八、契税成交金额4%九、土地增值税按增值额*税率-扣除项目金额*扣除系数30%-60%按增值额与扣除项目金额的比率确定税率十、企业所得税会计利润加税法调整数25%十一、房产税自用房价值*75%（按年计算）1.2%按租金收入12%十二、印花税1、建安合同承包金额0.03%2、采购合同购销金额0.03%3、房地产销售合同销售金额0.05%4、租赁合同合同金额0.10%十三、个人所得税3%-45%代扣代缴注：为减少查账征收麻烦，土地增值税可以与税务商定为按收入*征收率核定征收土地增值税测算表项目项目明细金额(万元)列支的内容一、销售收入分项目(分期)销售收入45000按项目确认的商品房、商铺、车位等收入小计二、扣除项目1、取得土地使用权支付的金额400出让金、登记过户费等2、房地产开发成本18300—土地征用及拆迁补偿费100征用费、耕地占用税、补偿费—前期工程费3000规划、设计、项目可行性研究、水文、地勘、测绘、三通一平等—建筑安装工程费15000承包商建筑安装费、自营工程建安费—基础设施费100道路、供水、供电、供气、排污、通信、照明及环卫绿化等—公共配套设施费100不能出售的配套设施，如活动中心、球场等—开发间接费职工薪酬(工资、福利费、其他)、办公费、差旅费、业务招待费、车辆费用、会务费、通讯费、折旧费、租赁费、维修费、保险费、低值易耗品摊销、资产摊销、水电费、物管费、其他费用。3、房地产开发间接费用1870不按实际扣除，扣除标准：1、财务费用能提供金融机构证明且不超过银行同期贷款利率的，可据实扣除，其他费用按扣除项目(1+2)的5%扣除；2、不能提供证明的，借款利息不能扣除，按扣除项目(1+2)的10%扣除；—管理费用(工程相关)见上说明，按比率计算扣除—财务费用(工程相关)见上说明，按比率计算扣除4、与转让房地产有关的税金282.375城建税7%、教育附加3%、地方教育附加1.5%，印花税0.05%(增值税5%下综合税附加：0.6275%)5、其他扣除项目3740按扣除项目(1+2)的20%扣除,是对房企的优惠政策。小计24592.375三、增值额20407.625四、增值额与扣除项目比率82.98%五、应交土地增值税6,933.43附土地增值税税率表增值额与扣除项目的比率税率速算扣除系数1、不超过50%的部份30%02、超过50%至100%的部份40%5%3、超过100%至200%的部份50%15%土地增值税测算表4、超过200%的部份60%35%说明:有颜色部分的金额为自动计算的，不能改。企业所得税测算表项目金额(万元)列支的内容说明一、营业收入45000.00二、成本费用20852.38三、会计利润24147.63未交房时，按预收房款*预计计税毛利率(5%)利润总额四、税务调增项目40.001、业务招待费40.00进餐、礼品、烟酒按收入*0.005与招待费*60%低者列支2、行政税收罚款及滞纳金直接调增3、未通过国家确定的机构捐款直接调增4、广告费按不超过收入*15%实际列支5、业务宣传费按不超过收入*0.005实际列支6、福利社保超标部份直接调增7、计提未支付的工资奖金等年终挂账未发的工资直接调增8、未取得规定票据的开支直接调增9、计提的资产减值损失计提但未发生的损失直接调增10、其他与经营无关的支出等直接调增五、纳税所得额24187.63六、税率25%七、应纳企业所得税6046.911、假定招待费发生额100.002、允许列支金额60.003、调增纳税所得额40.00说明:有颜色部分的金额为自动计算的，不能改。（2）新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费(销售收入8%)、业务宣传费(销售营业收入5‰)和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。（1）开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。单位税费利润测算表(不含税价6000元/平方)项目项目明细金额(元/平方米)列支的内容一、销售收入分项目(分期)销售收入6000按项目确认的商品房、商铺、车位等收入小计二、扣除项目1、取得土地使用权支付的金额365出让金、登记过户费等2、房地产开发成本2929—土地征用及拆迁补偿费征用费、耕地占用税、补偿费—前期工程费规划、设计、项目可行性研究、水文、地勘、测绘、三通一平等—建筑安装工程费承包商建筑安装费、自营工程建安费—基础设施费道路、供水、供电、供气、排污、通信、照明及环卫绿化等—公共配套设施费不能出售的配套设施，如活动中心、球场等—开发间接费职工薪酬(工资、福利费、其他)、办公费、差旅费、业务招待费、车辆费用、会务费、通讯费、折旧费、租赁费、维修费、保险费、低值易耗品摊销、资产摊销、水电费、物管费、其他费用。3、房地产开发费用329.4不按实际扣除，扣除标准：1、财务费用能提供金融机构证明且不超过银行同期贷款利率的，可据实扣除，其他费用按扣除项目(1+2)的5%扣除；2、不能提供证明的，借款利息不能扣除，按扣除项目(1+2)的10%扣除；—管理费用(工程项目相关)见上说明，按比率计算扣除—财务费用(工程项目相关)见上说明，按比率计算扣除4、与转让房地产有关的税金34.65城建税7%、教育附加3%、地方教育附加1.5%，印花税0.05%等5、其他扣除项目658.8按扣除项目(1+2)的20%扣除,是对房企的优惠政策。小计4316.85三、增值额1683.15四、增值额与扣除项目比率38.99%目前每平方预征增值税6%如下：五、应交土地增值税504.953601、每平方利润附土地增值税税率表1,837.01增值额与扣除项目的比率税率速算扣除系数2、每平方所得税1、不超过50%的部份30%0459.252、超过50%至100%的部份40%5%3、每平方净利润3、超过100%至200%的部份50%15%1,377.764、超过200%的部份60%35%4、每平方共缴税说明:有颜色部分的金额为自动计算的，不能改。998.85税收综合纳税（费）申报表(出租)税种税目税（费）款所属期计税总额或总数量法定减免项目的金额或数量计税（费）依据税率（预征率、征收率）年应纳税（费）额本期应纳税（费）额批准减免税额其他允许扣、抵的税额已纳税（费）额本期应补（退）税（费）额增值税1,000,000.00952,380.955%47,619.05城建税47,619.057%3,333.33教育费附加47,619.053%1,428.57地方教育附加47,619.051.5%714.29房产税952,380.958.0%76,190.48企业所得税952,380.953.0%28,571.43印花税1,000,000.000.10%1,000.00158,857.15纳税人识别号：纳税人名称:微机编码：合计金额单位：元（列至角分）法定代表人经办人：(负责人)：纳税人（章）申报日期：年月日主管税务机关（章）：受理人：受理日期：年月日税收综合纳税（费）申报表（出售）税种税目税（费）款所属期计税总额或总数量法定减免项目的金额或数量计税（费）依据税率（预征率、征收率）年应纳税（费）额本期应纳税（费）额批准减免税额其他允许扣、抵的税额已纳税（费）额本期应补（退）税（费）额增值税(简易5%,一般11%)1,000,000.00952,380.955%47,619.05城建税47,619.057%3,333.33教育费附加47,619.053%1,428.57地方教育附加47,619.051.5%714.29企业所得税（核定）952,380.952.0%19,047.62土地增值税（核定3%、5%、7%）952,380.957.0%66,666.67印花税1,000,000.000.05%500.00139,309.53纳税人识别号：纳税人名称:微机编码：合计金额单位：元（列至角分）法定代表人经办人：(负责人)：纳税人（章）申报日期：年月日主管税务机关（章）：受理人：受理日期：年月日含税不含税税额印花税城建税收入