销售与收款循环的内部控制程序后附销售与收款循环内控问卷

-1-销售与收款循环的内部控制程序后附销售与收款循环内控问卷销售与收款循环的内部控制程序有12个流程，分别为销售谈判、订立销售合同、销售实施、销售收入完整记录、销售收入及时入账、销售定价政策、销售信用政策、销售收款、销售退回及销售折扣、应收账款管理、应收票据的贴现及背书、销售费用及销售人员薪酬。一、销售谈判（一）了解是否指定专门人员就具体销售事项与客户进行前期谈判；（二）了解谈判人员组成情况，是否与订立合同的人员相分离；（三）了解销售谈判的全过程是否有完整的书面记录；（四）是否有相关授权审批制度；二、订立销售合同（一）销售合同签订人员是否经过合理授权；对具体业务人员访谈、查看相关授权文件。（二）金额重大的销售合同订立是否征询法律顾问或专家的意见；查阅书面记录、询问相关业务人员。（三）是否有健全的销售合同审批制度；获取合同审批相关规定。-2-（四）审批人员对销售价格政策、信用政策、发货及收款方式等的把关情况；通过访谈了解政策执行情况。三、销售实施（一）单位销售部门是否按照经批准的销售合同编制销售计划；获取销售计划文件、核对具体要求。（二）销售部门向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单；查阅销售通知单及发票通知单记录是否完整、合理，是否连续编号。（三）发货部门对销售发货单据进行审核，按照销售通知单组织发货；查阅审核记录并询问发货组织情况。（四）发货部门是否严格执行发货品种和规格、数量、时间及方式等相关规定；对业务人员进行访谈并具体查阅规定执行记录。（五）发货后，是否对货物进行跟踪，并提前通知客户；了解是否执行，获取执行记录文件。四、销售收入完整记录（一）与相关销售人员核对经审批的订单；获取账面记录及销售订单进行核对，对相关人员进行访谈。（二）定期核对销售订单范围与合同范围的一致性；获取定期核对记录。（三）将货物装运单和销售发票预先编号并记录；检查是否预先编号、获取装运单与发票核对。-3-（四）监控客户对错误的发票或报表的投诉次数；（五）定期抽查核对销售记录、产品出库计量、销售会计记录、产品实物记录；查阅抽查核对书面记录。五、销售收入及时入账（一）财务人员在开具发票之前确认发货条件或合同条款；获取相关制度、了解核对流程。（二）开票时有符合授权的审批；检查审批记录。（三）发票开具或符合销售收入确认条件成立后是否及时入帐；核对发票开具时间及入账时间。（四）根据已发运货物和已开票货物编制调节表；六、销售定价政策（一）单位是否有完整的产品销售定价流程；访谈并获取相关产品定价流程等制度规定。（二）销售定价审批流程；获取产品定价审批制度、了解审批执行情况。七、销售信用政策（一）信用政策的确定程序，对新客户是否进行相关的前期信用调查；了解政策制定流程及相关调查具体内容、获取信用政策制度规定。（二）是否建立客户台帐并定期对客户信用情况进行更新；检查客户台账、与客户收款情况进行核对并验证是否及时更新客户信用状况。-4-（三）信用授权或更改是否经过相应的授权审批；检查授权审批记录及相关制度规定。（四）超过信用政策的例外情况发生时，是否有符合规定的审批机制；了解审批机制运行情况。八、销售收款（一）销售人员是否负责催收款项；（二）销售人员定期跟财务人员核对未收款项情况；获取核对记录文件。（三）财务定期与客户对账并保留相关记录；检查对账记录。（四）财务定期对超期未付款的客户发催款通知并保留相关记录；查阅催款通知存根等相关记录。（五）有合理完整的清收管理奖励制度；获取清收管理制度、检查制度执行情况。九、销售退回及销售折扣（一）对销售退回或折扣是否有跟客户沟通的记录；是否指定专人负责与客户沟通、获取沟通记录。（二）所有的销售退回或折扣都有符合授权的审批签字；检查授权审批记录及相关制度规定。（三）有关销售退回和折扣都及时录入明细账；检查原始凭证、与明细账核对。（四）每一笔销售退回都有仓库退货接收单；检查仓库-5-记录并与退货接收单核对，查阅退货接收单是否连续编号。（五）每一笔销售退回或涉及质量的折扣都有相关质量检验凭证；针对具体退货行为获取检验凭证。（六）销售退回或折扣的发生频率；统计销售退回、折扣记录，计算发生频率。十、应收账款管理（一）公司是否有统一的应收帐款管理制度；获取制度，检查制度执行情况。（二）应收账款的入帐有相关的销售记录、销售合同及发货记录；（三）每月财务部门提供未收款明细、帐龄分析等内部管理报表；获取管理报表，查阅具体分析内容。（四）坏账准备的计提是否有统一的会计政策要求以及申报和审批记录；获取相关制度，了解会计政策执行情况。（五）坏账发生的审批手续是否齐备；查阅审批记录。（六）坏账发生是否与员工绩效挂钩。十一、应收票据的贴现及背书（一）有专人负责银行票据、商业票据的保管和记录；了解是否专人负责，获取票据登记簿等记录文件。（二）对票据进行定期盘点；对票据实地盘点、获取定期盘点记录。（三）银行票据、商业票据的入帐有相关的销售记录、-6-销售合同及发货纪录；（四）银行票据的贴现有符合授权的批准签字；查阅票据贴现审批授权记录。（五）商业票据的背书转让有符合授权的批准签字；查阅背书转让授权批准记录。（六）对新收到的商业票据有专门的审核人员复核；了解是否有专门的审核流程、制度规定，获取复核记录。十二、销售费用及销售人员薪酬（一）销售费用各项目构成情况；访谈、查阅费用明细账，分析获取销售费用构成。（二）销售费用是否及时、完整入账；查阅明细账、原始凭证。（三）销售人员薪酬考核、计算方法，是否有完整制度规范；获取薪酬考核等相应制度规定，检查执行情况。-7-销售与收款循环内控问卷审计项目：审计期间：应调查项目内容是否不适用备注1、所有的销货行为是否都有合同并经主管核准？2、签订合同前是否核准客户信用？3、产品的单价及销货折扣的制定、调整是否经授权核准？4、销售发票是否以审核后的销售合同为依据？5、发票是否按顺序号填列签发？6、是否所有的销售发票都开出提货单并交给客户？7、提货单是否经顾客签字确认？8、发货前是否核对客户是否已付款？9.产品发货时是否核对发票的装箱单？10.销售日记帐是否根据提货单及发票的入帐联登记？11.销货退回是否经审核批准？12.销货退回是否开出红字发票及产品入库单？13.退货是否经检验入库后退款？14.应收帐款是否有核对、催收制度？15.坏帐损失的处理是否经授权批准？结论：1、经内控问卷和简易测试后，认为销售与收款循环的内控可信赖度为：高（）中（）低（）2、该循环是否需进一步作符合性测试：是（）否（）调查人员：日期：复核人员：日期：