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第三章审计的法律责任习题一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈7、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（）。A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈8、关于审计风险的说法你不认可的有：（）A、会计报表实际上存在重大错报或漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B、注册会计师遵循了审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况C、注册会计师确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见。9、对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员是（）。A、注册会计师B、政府审计人员C、国家税务稽查人员D、被审计单位管理当局10、注册会计师要求对审计单位的存货进行监盘，但是被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师出具了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后认可了存在的真实性。事后被审计单位的存货被证实存在大量虚构情况，则注册会计师应负有（）责任。A、违约B、普通过失C、重大过失D、欺诈11、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。A、只有民事责任B、只有刑事责任C行政责任和民事责任D、民事责任和刑事责任12、只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担（）。A、刑事责任B、民事责任C、行政责任D、任何责任13、如果被审计过的会计报表仍存在重大错报，则（）情况下很可能在诉讼中被判断为重大过失。A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报B、该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成C、产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有管理人员串通作弊D、注册会计师基本上遵循审计准则的相关要求二、多项选择题1、中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2006年的年度财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括（）。A、由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。B、在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视C、在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来D、由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序2、下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或无法表示意见的是（）。A、无法确定已发现的错弊对报表的影响程度B、审计范围受客观环境限制C、审计范围受客户限制D、被审计单位经营失败3、如果注册会计师因为没有（）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。A、依据审计准则的要求B、充分考虑审计风险C、依赖被审计单位的内部控制D、实施必要和适当的审计程序4、为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（）基本要求。A、严格遵循专业标准B、增强职业独立性C、保持职业谨慎D、强化职业监督5、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A、没有保持应有的职业谨慎B、法院常常做出对弱者有利的判决C、法庭在理解专业性事项方面存在困难D、审计结果导致了对他人权利的损害6、如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。A、错报是重大的B、被审计单位的内部控制无效C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D、注册会计师具有不良动机7、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是（）。A、周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B、未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失C、被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D、周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序8、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（）。A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B、给委托人、其他利害关系人造成损失的C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的9、审计人员的法律责任按其形成原因分为()。A．行政责任B．民事责任C、违约责任D．过失责任E．欺诈责任10、审计人员的法律责任按其性质可分为()。A．普通过失责任B．行政责任C．重大过失责任D．民事责任E．刑事责任11、会计师事务所如果违反审计业务约定书的规定给客户造成巨大损失，可能承担的法律责任有（）。A、行政责任B、民事责任C、刑事责任D、对第三者的责任三、判断题1、注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（）2、注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（）3、H会计师事务所的T注册会计师对B公司的会计报表出具了无保留意见审计报告。中国人民银行A省分行在决定是否借款给B公司时，参考了这一审计报告，但借款业务发生后B公司便宣告破产，则H会计师事务所应适当赔偿中国人民银行A省分行的损失。（）4、现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。（）5、在审计过程中，如果由于注册会计师的过失导致会计报表中的若干问题未被揭示出来，并且这些问题综合起来构成对会计报表的重大影响，则应认为注册会计师有重大过失。6、为避免法律诉讼，注册会计师对陷入财务或法律困境的被审计单位要给予特别的注意。因为在审计史上，大部分涉及注册会计师的诉讼案件都集中在宣告破产的被审计单位。（）7、如果经审计的会计报表中不存在重大问题，则从侧面证明了注册会计师已按审计准则的要求执业。（）8、注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审计单位会计报表中存在的所有问题。（）9．按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。()10．社会审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。()11．注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现导致会计报表严重失实的错误与舞弊。()12、注册会计师对影响会计报表的违反法规的行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注，以合理确信能够发现此类违反法规的行为。()13．如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则注册会计师应当承担法律责任。()14．由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据《中国注册会计师审计准则》进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。()15、注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施。16、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。17、注册会计师是否查证被审计单位的违法行为，取决于违法行为是否影响会计报表的反映以及影响的大小。18、一般情况下，违约会使注册会计师承担民事责任，情节严重者应负刑事责任。四、填空题：1、防止或发现舞弊是、的责任2、如果财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的错报，且注册会计师遇到难以继续执行审计业务的异常情形，注册会计师应当考虑：、。３、根据适用的会计准则和相关会计制度的规定评估被审计单位的持续经营能力是的责任。考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否存在需要在财务报表中披露的有关持续经营能力的重大不确定性是的责任。4、被审计单位管理层的会计责任与审计人员的审计责任是完全不