电算化会计系统的内部控制研究--毕业论文

本科毕业设计（论文）电算化会计系统的内部控制研究学院名称经济管理学院专业名称会计学学生姓名XX学号XX指导教师XX副教授二〇一一年六月1电算化会计系统的内部控制研究摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。本文分析了会计电算化环境下的内部控制不同于手工会计系统的一些特点和要求，研究会计电算化对企业内部控制制度的影响，并以此为基础探讨完善会计电算化内部控制的措施，以确保实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。关键词：电算化；会计；内部控制1ComputerizedaccountingsystemofinternalcontrolstudyAbstract：AlongwiththerapiddevelopmentofInternetandpopularizationapplication,theenterpriseaccountingandaccountingmanagementenvironmentalsochanged.Enterprisestoestablishacomputerizedaccountingsystem,thecomputerizationofrapiddevelopmentforenterprisehugebenefits,butalsogiveinternalcontrolsystemofenterprisegreatlyimpacting.Thispaperwasbasedonthis,tocalculatechangeundertheenvironmentofenterpriseinternalcontrolproblemsandperfectmeasuresarestudied.Keywords:computerization,accounting,internalcontro1目录一、绪论....................................................................................................................................1二、电算化会计系统内部控制理论分析................................................................................1（一）企业内部控制的概念.............................................................................................1（二）企业内部控制的功能.............................................................................................3三、电算化会计信息系统内部控制的特点............................................................................5（一）会计工作组织发生质的变化.................................................................................5（二）内部会计控制的难度加大.....................................................................................5（三）会计电算化控制手段和方式变化.........................................................................6四、会计电算化对企业内部控制制度的影响........................................................................6（一）控制方式发生改变.................................................................................................6（二）控制对象发生改变.................................................................................................6（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度.............................................................................7五、电算化会计系统下内部控制本身薄弱点........................................................................7（一）数据的安全性差.....................................................................................................7（二）差错的反复性和严重性.........................................................................................8（三）管理和监督的有效性差.........................................................................................8（四）会计信息系统的安全性风险.................................................................................8（五）电算化环境下电脑操作和存储的缺陷.................................................................9（六）电算化环境下内部稽核机制削弱.........................................................................9六、电算化会计系统的内部控制措施与方法......................................................................10（一）加强系统内部制度建设.......................................................................................10（二）加强程序控制.......................................................................................................10（三）加强人员职能控制...............................................................................................11（四）加强系统安全控制...............................................................................................11（五）加强内部审计.......................................................................................................11结论..........................................................................................................................................12致谢..........................................................................................................................................13参考文献..................................................................................................................................14西南科技大学本科生毕业论文1一、绪论会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作的简称，是用计算机代替人工记帐，替代人脑完成对会计信息的分析、预测、决策。发展会计电算化，有利于促迸会计工作规范化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。但同时也对原有的会计业务内控制造成了极大的冲击，带来了许多新问题。因此，探讨和完善会计电算化系统的内部控制就显得尤为重要。二、电算化会计系统内部控制理论分析（一）企业内部控制的概念内部控制的概念是在内部牵制的基础上产生的，其最早的定义是美国会计师协会(AmericanInstituteofAccountants)在其发布的《独立公共会计师对财务报表的审查》的公告中提出的，即：“内部控制是指为了保护公司现金和其它资产的安全，检查账簿记录的正确性而采取的各种措施和方法”。从这个定义中我们不难看出，其所涵盖的内容仍然是在内部牵制这方面。此后，美国会计师协会的审计程序委员会下属的一个小组委员会在其发布的《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》报告中对内部控制作了权威性的定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都适用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针”。[4]这个定义首次超越了内部牵制的限制，为内部控制理论的发展奠定了基础。在这个定义的基础上各国都根据自己的特点做出了相应的定义。如:日本会计研究学会所属审计特别委员会指出:“内部控制是企业经营者为了维护企业资产、确保会计记录的正确性和可靠性，综合地计划、调整和考核经营活动而规定的制度、组织、方法和手段的总称”。加拿大特许会计师协会将其定义为:“内部控制包括组织计划和由企业管理部门建立起来的协调系统，以及帮助管理部门达到保证企业有秩序和有效经营的管理目标，包括保护资产、保证会计记录的可靠性和及时编制可靠的报表”。在这些定义中，很明显地将内部控制分为管理控制与会计控制两个方面。美国的COSO委员会(该委员会是美国的“不实财务报告全国委员会”赞助所组成的一个委员会CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission)发表了一个有关内部控制的报告，对内部控制提出了新的定义，将内部控制的概念作了一个较大幅度的扩展。COSO委员会将内部控制定义为:“内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实体(主体)的董事会、西南科技大学本科生毕业论文2管理部门和其它人事部门的影响，它提供有关目标实现的合理保证。这些目标包括:经营的效率与效果、财务报告的可靠性、相关法律与规定的遵循”。巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内部控制的定义中进一步强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内部控制过程，对内部控制产生影响。巴塞尔委员会把内部控制的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。