企业主要经营业务的核算

第四章企业主要经营业务的核算和成本计算本章重点：1、工业企业主要生产经营过程业务2、各类经济业务的会计处理3、基本的成本计算第一节企业生产经营过程业务概述一、筹集资金业务二、物资采购业务三、产品生产业务四、销售业务五、财务成果核算业务六、对外投资业务第二节资金筹集业务的核算一、投入资本的核算（一）涉及的账户1.实收资本2.银行存款,固定资产,原材料等实收资本(所有者权益类)银行存款(资产类)本期减少额期初余额本期投入资本的增加额期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额（二）例题：以长江公司2005年5月的业务为例1.1日收到长城公司投入的资金1000000元存入银行.2.2日收到A公司投入的全新设备一台,双方确认价值250000元.设备已办理完毕移交手续.3.5日收到B公司投入的一项专利技术,确认价值150000元.4.8日收到C公司投入的原材料一批,确认原材料价值50000元,移交手续已经办妥,增值税税率17%.二、借入资金的核算（一）涉及的账户1.短期借款2.长期借款3.银行存款等短期借款(负债类)长期借款(负债类)本期偿还额期初余额本期借入额期末余额本期偿还额期初余额本期借入额期末余额（二）例题：5.10日,因季节性需要向银行借入为期3个月的借款80000元存入银行.6.12日,向银行借入3年期借款900000元用于购置生产用设备，款已存入银行.7.14日,以银行存款50000元偿还到期的短期借款.1-7题答案1.借：银行存款1000000贷：实收资本10000002.借：固定资产250000贷：实收资本2500003.借：无形资产150000贷：实收资本1500004.借：原材料50000应交税金-应交增值税8500(进项税额)贷:实收资本585005.借：银行存款80000贷：短期借款800006.借：银行存款900000贷：长期借款9000007.借：短期借款50000贷：银行存款50000银行存款实收资本短期借款1.1000000期初余额5.800006.9000007.500001.1000000期初余额2.2500003.1500004.585007.500005.80000第三节物资采购业务的核算一、购入固定资产的核算（一）设置的账户1.固定资产2.在建工程3.银行存款等固定资产(资产类)在建工程(资产类)◆固定资产购入成本包括为购建固定资产所支付的所有费用(买价,税金,运杂费,安装调试费等).期初余额本期完工交付使用的固定资产增加额本期减少额期末余额期初余额本期未完工固定资产投入增加额本期完工交付使用固定资产额期末余额（二）例题：8.15日,以银行存款购入不需要安装的设备一套,价款共计409500元.设备已交付使用.9.16日,以银行存款购入需要安装调试的设备一台,价款共计292500元,设备已运到.10.18日,16日购入的设备安装调试完毕,交付使用.以银行存款支付安装调试费1000元.二、材料物资采购业务的核算（一）涉及的账户1.物资采购2.原材料3.应交税金-增值税(进项税额)4.应付账款,预付账款,银行存款等物资采购(资产类)原材料(资产类)期初余额本期购进的在途材料或未核算出采购成本的材料本期购进已验收入库的材料采购成本期末在途材料本期购进已验收入库并且已核算出采购成本的材料期初余额本期领用的材料成本期末库存材料应交增值税明细账借方贷方借或贷余额合计进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税应交税金(负债类)应付账款(负债类)预付账款(资产类)期初余额本期应交未交的税金本期实际交纳的税金期末余额期初余额本期应付未付的款项本期已偿付的欠款期末余额期初余额本期预付的购货款本期收到的购入材料支出期末余额期初余额期末余额(二)例题:11.5日,购入甲材料1000㎏,单价2元/㎏,材料款共计2000元,增值税税率17%,增值税税额340元,款已以银行存款支付,材料已验收入库.12.6日,购入乙材料5000㎏,单价7元/㎏,材料款为35000元,增值税税率17%.发票账单已到,款项还未支付,材料已验收入库.13.8日购入丙材料80000㎏,单价0.5元/㎏,增值税6800元,款项以银行存款支付,材料还未运到.14.10日,购买的丙材料运到,验收无误入库.15.15日,以银行存款预付大兴公司购买丁材料款50000元.16.19日,收到大兴公司发来的丁材料2000㎏,验收入库.发票上注明丁材料单价20元/㎏,增值税6800元.余款大兴公司已通过银行退回.17.20日,因需要购买丁材料,长江公司以银行存款预付大兴公司20000元.18.25日,收到大兴公司发来的丁材料1000㎏,验收入库.发票上注明单价20元/㎏,增值税3400元.19.26日,长江公司通过银行补付大兴公司欠款3400元.20.27日,以银行存款支付6日购买的乙材料款及增值税款40950元.8-20题答案8.借：固定资产409500贷：银行存款4095009.借：在建工程292500贷：银行存款29250010.①借：在建工程1000贷：银行存款1000②借：固定资产293500贷：在建工程29350011.借：原材料-甲材料2000应交税金-应交增值税(进项税额)340贷：银行存款234012.借：原材料-乙材料35000应交税金-应交增值税5950(进项税额）贷：应付账款4095013.借：物资采购-丙材料40000应交税金-应交增值税6800(进项税额）贷：银行存款4680014.借：原材料-丙材料40000贷：物资采购-丙材料4000015.借：预付账款50000贷：银行存款5000016.①借：原材料-丁材料40000应交税金-应交增值税6800(进项税额)贷：预付账款46800②借：银行存款3200贷：预付账款320017.借：预付账款20000贷：银行存款2000018.借：原材料-丁材料20000应交税金-应交增值税3400(进项税额)贷：预付账款2340019.借：预付账款3400贷：银行存款340020.借：应付账款40950贷：银行存款40950银行存款物资采购原材料应交税金-应交增值税13.4000013.680013.4680014.4000014.40000第四节产品生产业务的核算一、涉及的账户1、生产成本2、制造费用3、待摊费用4、预提费用5、库存商品6、应付工资7、累计折旧8、管理费用9、应付福利费生产成本(成本类)制造费用(成本类)0期初余额本期增加的产品生产费用本期完工入库产品的生产费用期末余额本期发生的基本生产车间的费用本期期末转入生产成本账户的制造费用合计额待摊费用(资产类)预提费用(负债类)库存商品(资产类)应付工资(负债类)期初余额本期发生的支出,应由以后各期负担的费用本期摊销的待摊费用期末余额期初余额本期预提的计入成本,费用的金额本期实际支付的预提费用期末余额期初余额本期完工入库产品制造成本本期已销售产品制造成本期末余额期初余额本期结算工资额本期实际发放工资额期末余额应付福利费(负债类)累计折旧(资产类)管理费用(损益类)期初余额本期计提的福利费本期支付的福利费期末余额期初余额本期计提的固定资产折旧本期核销的固定资产已提折旧期末余额本期发生的管理费用期末转入本年利润账户的费用总额0二、例题:21.5日,提取现金250000元准备发放上月工资。22.5日,以现金发放上月工资250000元.23.31日,仓库发出甲材料5000㎏,单价2.0元,其中用于生产产品4000㎏,车间耗用700㎏,行政管理部门耗用300㎏.24.31日,结算本月应付职工工资280000元.其中:生产工人工资200000元,车间管理人员工资20000元,行政人员工资60000元.25.31日,根据规定按工资总额的14%计提本月的福利费39200元.26.31日,用银行存款支付车间本月水电费4000元,办公费500元,行政管理部门水电费6000元,办公费1000元.27.31日,按照银行借款利率,预提本月负担的短期借款利息1500元.28.31日,按照已确定的折旧方法,计提本月固定资产折旧12000元。其中生产车间固定资产折旧8000元,行政管理部门固定资产折旧4000元.29.31日,摊销应由本月负担的报刊杂志费150元.30.31日,将本月的制造费用36700元转入生产成本账户.31.31日,本月生产的产品完工50件,每件生产成本200元,完工产品验收入库.32.10日,厂部张强出差预借差旅费5000元,以现金支付.33.20日,张强出差回来,报销差旅费4800元,余款200元退回.21-33题答案21.借：现金250000贷：银行存款25000022.借：应付工资250000贷：现金25000023.借：生产成本8000制造费用1400管理费用600贷：原材料-甲材料1000024.借：生产成本200000制造费用20000管理费用60000贷：应付工资28000025.借：生产成本28000制造费用2800管理费用8400贷：应付福利费3920026.借：制造费用4500管理费用7000贷：银行存款1150027.借：财务费用1500贷：预提费用150028.借：制造费用8000管理费用4000贷：累计折旧1200029.借：管理费用150贷：待摊费用15030.借：生产成本36700贷：制造费用3670031.借：库存商品10000贷：生产成本1000032.借：其他应收款5000贷：现金500033.借：管理费用4800现金200贷：其他应收款5000管理费用23.60024.6000025.840026.700028.400029.15033.4800本期发生额合计:84950财务费用27.1500第五节销售业务的核算一、涉及的账户1、主营业务收入2、主营业务成本3、营业费用4、主营业务税金及附加5、应收账款6、应交税金-应交增值税(销项税额)7、应收票据8、其他应交款主营业务收入(损益类)主营业务成本(损益类)应收票据(资产类)其他应交款(负债类)◆其他应交款核算的内容:教育费附加,矿产资源补偿费等.期末转入本年利润账户的本期销售收入额本期销售产品的收入0本期已销售产品的生产成本期末转入本年利润账户的本期销售产品生产成本0期初余额本期收到的商业汇票金额本期收回的商业汇票款期末余额期初余额本期按规定计算的应交相关费用本期实际交纳的费用期末余额营业费用(损益类)应收账款(资产类)主营业务税金及附加(损益类)本期发生的费用期末转入本年利润账户的本期发生额合计0本期发生的费用期末转入本年利润账户的本期发生额合计0期初余额本期赊销产生的应收款项本期收回的款项期末余额二、例题：34.2日,向三九公司销售产品500件,每件售价300元,价款150000元,增值税销项税额25500元.款项全部收到存入银行.35.6日,华北公司赊销长江公司产品100件,每件售价300元,价款30000元,增值税销项税额5100元.36.15日,销售给外地三江公司产品800件,单位售价300元,增值税销项税额40800元,代垫运杂费2000元.款项还未收到.37.18日,销售给本地戴河公司产品50件,单位售价300元,价款15000元,增值税税率17%,收到商业汇票一张.38.20日,以银行存款支付产品广告费10000元.39.28日,收到银行通知,三江公司的款已收到并存入银行.40.31日,结转本月已经销售产品的成本290000元(1450件×200元/件).41.31日,根据国家税法规定