会计模拟实习(分录)

第一期业务的会计处理1.将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4500000元，已提折旧1170000元。月租费用为20000元,租期5年.收到首期租金60000元.根据2007年12月1日市场情况，确认公允价值为5500000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。(1)借：投资性房地产5500000累计折旧1170000贷：固定资产---房屋及建筑物4500000资本公积-----其他资本公积2170000(2)借:银行存款60000贷:其他业务收入----租金20000预收账款----租金40000（2）购进运输用汽车一辆，价值150000元，开出支票支付。增值税21794.87元借：固定资产---运输设备128205.13应交税费—应交增值税（进项税额）21794.87贷：银行存款150000(3)接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。借：银行存款986000贷：应收账款---四川食品公司986000（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费5000元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元）1）借：材料采购---大米214500应交税费—应交增值税（进项税额）36038.71贷：银行存款250538.712）借：原材料---大米200000借：材料成本差异---原材料14500贷：材料采购---大米214500(5)借：应收账款----四川食品公司2343000贷：主营业务收入----白酒2000000贷：应交税费----应交增值税（销项税额）340000贷：银行存款3000(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300000元,评估确认价值为250000元.借:固定资产---运输设备250000贷:营业外收入----捐赠收入250000(7)购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款.该设备价款为250000元,长期款项100000元于2007年12月3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。设折现率10%购买设备的现值=100000+50000*（P/A，10%，3）=100000+50000*2.4869=224345元借:固定资产----机器及其他设备224345未确认融资费用25655贷:银行存款100000长期应付款150000(提示:结合租赁准则进行处理,和第82题联系)（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。借：管理费用---差旅费1800现金200贷：其它应收款------王强2000(9)借：周转材料---低值易耗品(电风扇)2800贷：应付账款----广东省东方公司2800(10)借：制造费用---一车间（办公费）1000二车间（办公费）800管理费用----办公费2700贷：银行存款4500(11)借:其他货币资金——存出投资款400000贷:银行存款400000借:交易性金融资产384800投资收益384.80贷:其他货币资金——存出投资款385184.80(12)借：银行存款2223000贷：主营业务收入----白酒1000000----药酒900000贷：应交税费----应交增值税（销项税额）323000(13)借：应付账款----南京食品厂872300贷：银行存款87230014借：在建工程----仓库扩建工程120000贷：银行存款120000(提示:可通过”工程物资”科目过渡)15借：短期借款----工商银行北京路支行800000贷：银行存款80000016借：库存商品---龟茸酒120000应交税金----应交增值税(进项税)20400银行存款200000固定资产---运输设备80000营业外支出----债务重组损失199700坏账准备-----应收账款68900贷：应收账款---民润食品批发部689000(提示:结合债务重组准则)17借：银行存款29568财务费用----利息支出432贷：应收票据----广西酒批公司3000018借：销售费用---广告费120000贷：银行存款12000019借：应付职工薪酬---工资166335贷：银行存款16633520借:其他货币资金——存出投资款300000贷:银行存款300000借:可供出售金融资产100100贷:其他货币资金——存出投资款10010021借：管理费用---修理费3500贷：银行存款3500221）借：材料采购-----酒曲9256药材74484应交税费—应交增值税（进项税额）13745.50贷：银行存款97485.502）借：原材料---酒曲8000药材60000借：材料成本差异----原材料15740贷：材料采购----酒曲9256----药材7448423借：应付票据---广州食品厂110000贷：银行存款11000024借：银行存款722000贷：应收账款-----海南糖烟酒公司72200025.借：应交税费----应交营业税900应交城建及教育费附加税30407应交所得税71951应交增值税(已交税金)105454应交消费税197716应交个人所得税5580贷：银行存款41200826借：持有至到期投资----成本50000----利息调整350贷：其他货币资金——存出投资款50350(提示：结合第84题进行处理。）27借：银行存款150000贷：应收账款-----杭州酒批公司15000028借：无形资产----非专有技术20000贷：银行存款20000第二期业务（11—20日）分录29.1）借：固定资产清理280000累计折旧220000贷：固定资产——机器及其他设备5000002）借：银行存款300000贷：固定资产清理3000003)借:固定资产清理20000贷：营业外收入——处理固定资产净收入2000030.借：在途物资——包装物10000应交税费——应交增值税（进）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款10000贷:银行存款170031.借：现金5000贷：银行存款500032.借:其他应收款——李红3000贷：现金300033.借：周转材料——包装物(纸箱)10000贷：在途物资——包装物1000034.借：预收账款——西安酒批公司500000应收账款——西安酒批公司1116600贷：主营业务收入——白酒1200000——药酒180000应交税费——应交增值税（销）234600银行存款200035.借：银行存款15000累计摊销11900贷：无形资产-----专利权21900应交税费——应交营业税750营业外收入——转让专利权收入425036.借：银行存款2343000贷：应收账款——四川食品公司234300037.借：制造费用——一车间（劳保费）30000二车间（劳保费）32200生产成本——辅助-机修（劳保费）12000——辅助-运输队（劳保费）18000管理费用---劳保费20000在建工程——仓库扩建工程5000销售费用---劳保费6200应付职工薪酬----职工福利费2000贷：银行存款125400（提示：用分数编号法编号）38.借：长期股权投资——其他投资600000贷：银行存款60000039.借：材料采购——原材料（大米）164000应交税费——应交增值税（进）27880贷：应付票据——顺德米制品厂19188040.借：材料采购——原材料(大米)4500应交税费——应交增值税（进）338.71贷：银行存款4838.7141.借：原材料——大米160000借：材料成本差异——原材料8500贷：材料采购——大米168500第三期业务（21—31日）分录42.借：营业外支出——捐款支出31000贷：银行存款3100043.借：其他货币资金——外埠存款110000贷：银行存款11000044.借：财务费用——手续费400贷：银行存款40045.1）借：管理费用–税金3000贷：应交税费——应交车船使用税1000——应交房产税20002）借：应交税费——应交车船使用税1000——应交房产税2000借：管理费用—税金500贷：银行存款350046.借：应付职工薪酬——职工教育经费1500贷：现金150047.借：银行存款47250贷：长期股权投资–利华高科股份公司25000投资收益2225048.1）借：应收账款——湖北食品厂3000贷：坏账准备—应收账款30002）借：银行存款3000贷：应收账款——湖北食品厂300049.借：应付股利35100贷：主营业务收入——药酒30000应交税费——应交增值税（销项税额）510050.借：预付帐款——报刊杂志费1500贷：银行存款150051.借：应付职工薪酬——工会经费1500贷：现金150052.借：材料采购——修理用备件89800（88000＋1800）应交税费——应交增值税（进项税额）（14960＋1530×7％)15067.10银行存款5132.90贷：其他货币资金——外埠存款11000053.1）借：原材料——修理用备件78000借：材料成本差异——原材料9600贷：材料采购——修理用备件876002）借：应收账款——南京配件厂2574贷：应交税费——应交增值税（进项税额）374贷：材料采购——修理用备件2200(提示:贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记)54.借：生产成本——辅助-运输队（汽油费）30000贷：银行存款3000055.借：管理费用——业务招待费6200贷：银行存款620056.1)原材料借：生产成本——基本-一车间（料）566500基本－二车间（料）57500生产成本——辅助-机修车间（机物料消耗）70000在建工程——仓库扩建工程5000贷：原材料——大米560000——酒曲6500—药材57500——修理用备件750002)包装物按实际成本与分配借：生产成本——基本-一车间（料）126764基本－二车间（料）92708贷：周转材料——包装物(酒瓶)211552——包装物(纸箱)7920.3)低值易耗品按实际成本分摊借：制造费用——一车间（劳保费）607.68——二车间（劳保费）911.52生产成本——辅助-运输（劳保费）810.24——辅助-机修（劳保费）506.40管理费用——劳保费1215.36应付职工薪酬---福利费708.96贷：周转材料——低值易耗品(劳保用品)4760.1657.1）结转原材料成本差异借：生产成本——基本-一车间（料）43790.45－－基本—二车间（料）4444.75-----辅助—机修车间（机物料消耗）5411在建工程——仓库扩建工程386.50贷：材料成本差异——原材料54032.702）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。借：在建工程——仓库扩建工程915.71贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）915.7158.借:待处理财产损溢200贷:现金20059(1).借：生产成本——基本-一车间（工）71300——基本-二车间（工）47700——辅助-机修车间（工资）5280——辅助—运输队（工资）6820制造费用——一车间（工资）13900二车间（工资）10300管理费用——工资20730（20200＋530）销售费用——工资4620应付职工薪酬---福利费1300在建工程——仓库扩建工程6450贷：应付职工薪酬----工资188400