资产负债表的编制方法

高二（7班）填凭证登账簿编报表2旧课复习1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、我国资产负债表采用账户式还是报告式？资产负债表的结构概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权益左右账户式依据结构3想一想企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金20001、根据总账科目余额计算填列资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款应付职工薪酬…………资产合计权益合计（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100000原材料286000周转材料221500库存商品395000发出商品150000生产成本135000存货跌价准备128430003200资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金13000短期借款应收账款应付账款存货1284300应付职工薪酬…………资产合计权益合计（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷(借)方余额【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000（1）应收账款和预收账款应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列应收账款”和“预收账款”项目的填列“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司2000（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额应付账款”和“预付账款”项目的填列“应付账款”明细账余额余额应付账款“预付账款”明细账余额余额预付账款【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司4000（1）“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称明细账借方余额持有至到期投资400001年内到期10000到期日超过1年30000长期待摊费用500001年内摊销10000摊销日超过1年40000长期应收款350001年内收回10000收回期超过1年25000（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”（1）固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧400004、总科目余额减被抵项目后净额填列（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】南方公司2009年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额无形资产100000累计摊销60000无形资产减值准备5000学生实操练习实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编制。实操要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。实操资料：见下页会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168300应收账款85460坏账准备6500原材料66500库存商品101200存货跌价准备1200固定资产468900累计折旧3350固定资产清理5600长期待摊费用14500应付账款93000预收账款10000长期借款250000实收资本500000盈余公积4500利润分配19300本年利润12150合计905600905600【课堂练习】中海公司2009年4月的余额试算平衡表如下：补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款—长城公司借方余额98000应收账款—海天公司贷方余额12540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款—白云公司借方余额5000应付账款---文创公司贷方余额98000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款---方元公司借方余额2000预收账款---华裕公司贷方余额12000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）应付账款（9）应收账款（2）预收账款（10）预付账款（3）一年内到期的非流动负债（11）存货（4）流动负债合计（12）一年内到期的非流动资产8000非流动负债：流动资产合计（5）长期借款150000非流动资产：非流动负债合计150000固定资产（6）负债合计（13）固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（7）实收资本500000非流动资产合计466450盈余公积4500未分配利润（14）所有者权益合计（15）资产合计（8）负债及所有者权益总计908490资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169040应付账款（9）98000应收账款（2）93500预收账款（10）24540预付账款（3）5000一年内到期的非流动负债（11）100000存货（4）166500流动负债合计（12）222540一年内到期的非流动资产8000非流动负债：流动资产合计（5）442040长期借款150000非流动资产：非流动负债合计150000固定资产（6）465550负债合计（13）372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（7）6500实收资本500000非流动资产合计466450盈余公积4500未分配利润（14）31450所有者权益合计（15）535950资产合计（8）908490负债及所有者权益总计908490课堂小结1、资产负债表编制的方法2、资产负债表的检验：资产=负债+所有者权益布置作业1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作中资产负债表的编制情况。2、P189-193