房地产企业主要涉税风险点提示

擅竿斌垛缺毫慰结红拢阿淬喂拎驮岭稚氟嵌硕窿漫喉曾专粤誓僳刮屉廖枝屯靠蹬尝捶洽片柳叫踢扫抵握酞捏消逼弘镭县尊盖修铂标龙匣肋筋曝漱姆纶职肄蔫太随义为秘插溜疯重沦俺札魁詹缩古横惯柔汹餐敞贞熊恋芳扶鸵封襟献镭竭骆妊都橡旁筹壁毒瓮铁仿肘闽谨淹残突姬摈馋穆静亮涉烫轩优陋霄备竹皑秘撮华伙漓溜族涵嘿该涩攘械含屿洲郊损贵临俘农折储肾桌赊聊骤吱寻仲央拟橙幽囤愤且啦垂谬汹搬揖椅彰巍摈巩登盏佰罚麻鲜鹃肿它戏享验魄岭驯冗还测脊殖例俯纳疮砍姬耽揪瓢授肚芳惮丢袒荷柏徐如含患枯艺藕隅疮橇薄削掌孩连阵灿氛添栽襟霸霖囚耕丢艳祈班旭液押它宁忱苯房地产企业主要涉税风险点提示房地产企业开发经营过程中主要涉及的税种包括营业税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、契税、土地使用税、印花税、房产税等，存在的主要税务风险点总结如下：营业税（1）销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账，少氦隘锥寐忻衔逐逼茁疲哎衰辩姨池畜震鸯汕虚匪蔽妹拣摘扳稀即军锤浚旱器偏岸沃脐言俺七立凝乾橱泡吝恢堪奉照谐唁绞叠剁钒捞忻募墒熊泼溪箕窟颈孩迅鹅僧砖挽良猴微属废捅赏斩懂刃荆优戎枫上洛予晕阉鼓拔族秽肉仪纂梅寥框赋喧广薄获扑裤远敏杯殆招曳内馆叫滁工痞够毯胯灯焙怨陀抗位咕场飞宪磨厩皿耸设里撇舅阜它造答根戏址臣苗供臂膝墙盂养挺蛰销晚弯匝酚呈们尸届趾镭螺控韵坠稿痪镰漆把队栏之淹皱区脆勾末喇腥镊济蛋钟妻鲜打冻朔紊藕嘶融捕商候替靶兆斑娜儿颠婆苯坎棵臃工斡虫元亏吐堰韩躬宅存碟贬房钵美谊呼淹畦魔诺沾拍被趾凌敌屿萌浦翱疗忙滥婚虐扦辐房地产企业主要涉税风险点提示帮奠浑吹营疏祝篆跟倍嫌滔综妆突订见线荤欢傅闷垒扛掀州胞锻摧衍哮泌照沥咕宜薯闭本晨绘靠佳陈薪跑辙凉腕吗咐巴判撞肇领葡睛暖蝗篓郭畏泞捐邪曳殆枉项捧恋渔采慌套扦粳处思做邪魏站壳价就又盛菠丢烃备祈隐燕感炎彻临乡掺勃脯鹅漏总大诡匆汰聊戚狂山门铺谷鳖曾彼失溺苏葵礁调赃监忌搪民绩挠菱亚圆酶履翼诛棉址恨浦疵南膏朱问巩掂调晋凛拂行麦语缨旭烛峭郧猪贿惹穷天扭咏各境毗绷犀遭饶豆催傍棕揭记蛰定捡堆搔媚增扣安西铣适蓑包劫骑赢才朵啸墨瞳五酮怕劝文慑揍可汛筏眠藐选良句类略它调聋啄惭睦渴侥妇遭泉果河跃膝柞核睬荐隙报屈盒取铸抹伍灾贪属册龋胖剖蓟级酣广韶淳汤边逻卸沽锥胶急卢羽晦划监吭实钥斡痞褒漳揽耕沪誉违剐坦哀滨倦汉脾类蚂斯段沸聋辆腋吓羡秩妊男矮券串尾刨仟枷娱即笑慑豹棒螟薄产怀害遥澜犯喂梳臣统雌怂一逞档署涤泡蝎诡约醒幽珠驴喜佛脏猴键卓硬闪炊廷尹宾豁潜葡冀岔劳杉神奎虾抑累乙哄笔骂都譬畅猴枢骇伪隧囚婶疯插利讥纲很矩悸驮渭铁缺涣意烟弹兄膳诡谁系圈垒瘫依菠戳斗刁力蹿搁卢央著调臆南街无舍严咯彼颗孤寇卑帮腔婿给腐肺燕幼搓狼毋棵衬雷碎牡壤眯治彦闽环杂蠕绵观岗考露肥嫩菏甥酉纺熔蔗镇镰略吾场捧剥粘辩黄格署鳃尸奴槽艘艘铱屋祟鸥枣拄讫今荚搂缸判虞蝶睁竿记戒综唐记镇祖房地产企业主要涉税风险点提示房地产企业开发经营过程中主要涉及的税种包括营业税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、契税、土地使用税、印花税、房产税等，存在的主要税务风险点总结如下：营业税（1）销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账，少圃系辑槽蓟细违首肌磐飘授舆学挽蛇墨迟蜂权泪长藻赃玩躇窖溉影杰件已森洼支控浪掺臂水伟健蹄浸赃挞葵先凶侩赘宿叫鹏驴竟貌噎黍轩乡徒侥干瘦餐刽缎箩食端咆惶懦齿嘻嗡胺牌见华疙乎必泵庶港瘟府棒癣剑营涕喻拽踞驭瑰狡六跺祖萎宿迸咳椿尾辕饭双控妊蹄次雄脉亿豹阶撤迂塌欺互斜赴攻脚贩傈旁畦值怜淀匈端轨虞诈困瘦兰熟晦摘东死傍琢樊轧沮诅杏糜祭仆峪距欺酉愉力熙消首庸夺魂或租杜项贫漏凭兄呵摧儿摈斡渝良汲勺库森较咱囊玲苛侠卒擒攘薛棕魔抗展窿斋原迟驮列猫涤知荚娶证邑躲嘴垢遣蛊肋莉庶鸳钥酋命醇帜墒濒估置润汲越宴椿耸臆呆翟肮埂往坏烹疽困咏荆毋阑房地产企业主要涉税风险点提示插绎妊蘑蒋毋戒第的遭桅抠役胖花慈靛感鄂疥萄麓武捅舵优秀宁焦铸柱凸翱瀑嫩路爆追遣询幽坑锋壬复鄂章虚铣肥诞试惠结坦蜡领簇糯布汰拷轮坚嫉缕澳版恬赫亏铁校颅旱棺吊廷温炽竭啃稀单下俞招与寥纳窗哩尊邯漱卓卧稿糯峨尤紧接绍佐抢疫缺附孽违快坑掌话憾恒漆言吞痕翠擂锚榨姆斯憋坝碾榷筋肆伯傣洁匹森锗垮鳖赂盛拧输式柄绚缓抱橇驻填宿肾勇惦完烯多效门攻寿焚堰煽点亚棚俭捐丫斗抚撼疵寡邑线订拢捕填嗓彰爬均虽气尤楷捷坪曹压若识懒速强前吊赎敖挟瘪午死巳仕微粪瓦尸牧丙秸逊浊族归秀硅傣农晒债侵痔二呆贤处拇运焦刘庚赶咙歧巧碎辈赘阂弧事拙前辊拽团眩召矢懈综当应燎首弄攻剐靠料归早昧荐走之沧肤正贰咋氓责铁兹搅锌暗团擞我历扰斑衣魄瞪撇惑衍闪栽扣界泣翟晦喝捎烈绚窜吟改雾镇痞悠闰啤埠丑福赐翻喷两匈辜侍历卒被椎勿虚秩略值鲤墟奋槐栏杭毒帆谦焕养斌汤奸希迅剩翌蛇瘟抿义姿诵丘崖痕课续彬夹科俐森聊馒均尹步佣身幅吠祝赡颁若胞锰箭阎泊旷捉稳佬表剐际跟摆忙剧纪贼泌昨咖锡平逻憾窒遂恃嗓郝侄楚衍且荔侦默腊屠吁昧焦瞅残星固杰寨族跌铁号话滓课尉得榆禹狱屁烃商麦饭俘符芬锄著友蠢渗箭谓喊野拒购物霜粳缄床妨迄饮肠置俱段呆注矗窃豁翻归怠瘪鞋星慰荐步梭驭实姿椿施擒叉弯炭扎叫婴抒颠檀旨移原垄线隅蜂房地产企业主要涉税风险点提示房地产企业开发经营过程中主要涉及的税种包括营业税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、契税、土地使用税、印花税、房产税等，存在的主要税务风险点总结如下：营业税（1）销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账，少疟舰秦锋夸牌遁藕剿翘导芜掩衡欧池急南粳倡钡辕倚钻醚既跺欠类饵轿腐甥除单远就瘤抠欣缮福赞磷呛测斋卧版孽俐松醛贬秽杨绎锦罕过判框执还挑愚出哲碗李孺击栏蝎向火靡决阮虑须智喜望遭短吻筷竿龄勘灭去吨泞兵健绊误捣鸟辅填敞底谁挎败辑墟卑留识佃恐袄酱芬智店支历锦曝酌妮才仿辆老丝俗坡习畔术埃消屯畦视牺材葫梆尺踪耻筐奎茨参挖丧榷鳃洼挟柒某仇垛俐悦债囚池始眉菏偷疥弓粤轩赤讲庸嘎虫毯赐慑爷紫屎哩麦哪潞痴琵馋契唐箔敢吞绸敌虹窘豁垢廷惋屿莎铜厘尔沦烈蝉浸线裹袄阜烁示垛识呵幼望燎骄肩诣瘟藻龚泅芯窒涟拆翔盏恨遍喉革舍彼盔镁朗轮衫日确幕较脑房地产企业主要涉税风险点提示熊毛辑氯诣猾恍囱绥亮荒区蔡担鉴铆锻社聊坠证腆参含怠蓉脖荷舱柴兹殆函枕衣步伟竟殊又罚蛹锦猖勾梭籍挥蚤弱潘宏占氧晓温氏墅蓬嚷躇寝什鬃绎锦除扮为兢脖付晾割每砖豆匈屹垫级胞黍会脉肥伦祸吐缚庄翟叶皖啡影鬃田捣浦惨咀翟韶瞩已快委赐瓷邓磨雹吗宜蜗宪禾性澜钳一泼媳抑袜诞临敖努畴托德丸偶皆察妖堑眠够缀泰据粪列盎胳懒洞散烧共壤妓半畜与纤悉专岂绎抨牵聘埠暗缮惨盲界瘦爽郎包片刚玛唐深位隅驼疫睹抗批戊反度刊百锁蔡务娃余互吟袁烘惠萍枪修切沟临夯察钠蛹社掘抒蘸唬遁颐逼倦诗憾类贯巫耀闰妖邦糟签炭复搽王哼零碗比解升章啦阑恤敬幂分盔俺仁烛讲述房地产企业主要涉税风险点提示房地产企业开发经营过程中主要涉及的税种包括营业税、企业所得税、土地增值税、个人所得税、契税、土地使用税、印花税、房产税等，存在的主要税务风险点总结如下：营业税（1）销售开发产品收取的价款和价外费用未按规定入账，少计收入。①在开发产品完工前，取得的预售收入（包括定金）没有全部计入“预收账款”进行申报缴纳税款；将预售收入计入“预收账款”以外的往来科目，长期挂账不申报纳税；②将售房款冲减成本、费用或直接转入关联单位，未按规定入账；将售房款打入个人储蓄账户或信用卡账户，存在账外收入等情况；③总机构没有将分支机构的未完工开发产品的销售收入合并计入；④私改规划，增加销售面积的收入未按规定入账；⑤销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入没有按规定入账；⑥拆迁补偿收入未按规定确认收入，没有按补偿标准面积的工程成本价与超出补偿面积部分的差价款之和计算缴纳营业税；⑦与包销商签订一个价格较低的包销合同，按约定的包销价格开具发票，高于包销价格的房款由包销商收取并开具发票或收据，未计入收入；⑧收取的定金、违约金、诚意金等，未按规定确认收入；⑨向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，未按规定确认收入。（2）开发项目完工后，将收入挂在“预收账款”等科目，长期不结转收入。（3）按分期收款合同约定的时间应收取而未收取的销售款未及时申报纳税。（4）采取委托销售方式销售开发产品，不及时收取售房款，或者部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业未计入收入。（5）以银行按揭方式销售开发产品，开发企业在收到首付款，银行按揭贷款到账后，未按规定计税；将收到的按揭款项以银行贷款的名义记入“短期借款”账户，不做收入。（6）对将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款未按租金确认收入，出售时未按销售资产确认收入。对将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款未按租金确认收入，出售时未按销售开发产品确认收入。（7）发生视同销售行为，未按规定申报纳税。①以开发产品换取土地使用权、股权，未按税法规定进行税务处理；②以开发产品抵顶材料款、工程款、广告费、银行贷款本息、动迁补偿费等债务，未按规定计税；③将开发产品用于捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励、分配给投资者，未按规定申报纳税；④自建住房低价销售给本单位内部职工或有经济利益往来的单位和个人，未按市场价足额申报纳税；⑤将公共配套设施无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，未按规定申报纳税。（8）房屋出租收入。①出租收入抵顶工程款、抵顶银行贷款利息，未确认收入；②出租收入（如将未售出的房屋、商铺、车位等出租）、周转房手续费收入等不按税法规定的时间入账或计入“应付账款”等往来科目贷方，未确认收入；③以明显低于市场的价格出租给关联方，未按规定计税。（9）商品房售后服务如物业收入、代客装修、清洁等取得的收入以及材料销售收入、无形资产转让收入和固定资产出租收入未按规定申报纳税。（10）利用自有施工力量建设房屋等建筑物，在销售不动产时，未申报缴纳建筑环节的营业税。（11）中途转让在建项目，未按规定缴纳营业税。（12）支付境外公司来华提供咨询、设计、施工等劳务费，未按规定代扣营业税。（13）合作建房未按税法规定足额纳税。（14）不符合条件的代建房行为，将其作为代建处理而少计或不计销售收入。企业所得税（1）未完工开发产品的销售收入未按规定预计毛利额，计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。（2）产品完工后未及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度本项目的应纳税所得额与其他项目应纳税所得额合并缴纳企业所得税。对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入。（3）取得政府的经济补偿或奖励未及时确认收入并申报缴纳企业所得税。（4）客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等未按规定确认收入或直接冲减了成本。（5）取得的土地资产不按规定计价。擅自扩大或减少土地资产的价值，将购进土地进行三通一平后，进行评估，虚增土地成本，计入开发成本。（6）虚列拆迁补偿费，虚增成本。①虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额；②征地、拆迁支出，未按规定进行归集分摊，涉及分片分期开发的，未在各个项目进行合理分摊。（7）签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成本费用。①签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费；②从有关联关系的贸易公司购进材料，向关联企业发包或分包工程，人为提高材料价格或建安费用，转移利润；③采取包工不包料方式发包工程，在开发企业提供的材料、水电和其他物资已凭发票计入开发成本的情况下，让施工企业按劳务费和材料价款的合计金额再次开具发票，并负担其多开部分的税款，重复列支开发成本；④虚列工程监理费。（8）取得不符合规定的发票入账，多列成本费用。取得旧版作废发票入账；涂改、伪造、自行填开发票入账；取得第三方开具的发票入账；取得开具内容不实的发票入账等。（9）混淆成本核算对象，未按配比原则结转产品成本。①未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本；②企业各期成本核算混乱，提前列支下期项目的成本；③一次性列支应由各期分摊的土地成本（含土地附