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庖丁解牛,深入剖析为公司经营把脉----如何做好经营分析•经营分析概述•为什么要做经营分析•如何做好经营分析•经营分析示例•经营分析的不足和面临的困惑内容•定义很多，搜狐圈子（）给出的定义相对全面，如下：一、什么是经营分析定义•经营分析,也叫运营分析,是利用会计、统计、业务以及其他方面的数据信息，采用一定分析方法，依靠计算技术，来分析经济活动的过程及其结果，从而加强对企业运行情况的把握，监控运行过程的问题，发现商业机会以及提炼经营管理知识，以便充分挖掘人力、物力、财力潜力，合理安排生产经营活动，提高经济效益的一门经营管理科学和活动。•经营分析是一个从数据到信息再到知识的转化过程，是一项较为完整的从技术到管理的活动。经营分析工作的主体是企业分析人员，客体是相关的数据和信息，目标是为经营活动决策提供支持，最终目的是提高公司经济效益从而使公司的运行达到预定的目标。•分析过去•揭示问题•改善现状•优化未来二、为什么要做经营分析不同点分析的方法分析的技巧分析所依赖的财务数据相同点•月份？累计？•同比？环比？•横比？纵比？•分析对象？•解决要分析、说明或比较的内容•宗旨：面向用户，根据用户需求设计分析内容一、设计（规划）•标题•主体•结语•与写文章一样，分析结构就是整个分析的谋篇布局二、经营分析结构1、标题：要求简明扼要，准确反映或突出的主题思想，有叙述（说明）型标题、评论型标题2、主体：充分考虑相关性，这是分析成功的关键，防止张冠李戴、移花接木。经营分析同于议论文体，要求摆事实讲道理，以理服人，用论据来证明论点，是论证的过程。•提出问题的方式：边分析边提出、分析后归纳3、结语：简要概述注意事项第二步：第三步：第四步：三、经营分析的步骤1、外部资料（即系统环境资料，是所有企业或同行业都面临的）•各类政策、法规性文件•各类新闻、报刊、杂志公布有关资料（主要是经济类的）•国际、国内经济运行环境•行业经营现状、发展趋势•行业统计数据2、内部资料•历年财务报表及相关资料•历年预、决算资料•股东（大）会、董事会决议•公司发展战略、经营目标•产品、营销等策划方案•要求：必须注意搜集的资料与分析内容的相关性第一步：第三步：第四步：第一步：第二步：第四步：•标准化数据整理•设定分析对象分组•规划距长(步长)分档•对各组各档的数据汇总归档汇总搜集资料、甄选资料、整理资料不是截然分离的，一般可以边搜集、边甄选、边整理，相互交叉进行。但切忌临近撰写分析报告才搜集资料，应把这项工作贯穿在日常进行，这样才能搜集到内容丰富、涉及面广、有参考价值的资料，在进行分析时就会胸有成竹，不忙乱、局促。技术要求：专业技能+管理水平+综合学识注意事项第一步：第二步：第三步：经营分析系列法则告诉你如何做经营分析24条黄金法则如何才能做好经营分析什么样的经营分析才能产生效果?什么样的经营分析才能引起共鸣?•受分析篇幅资源的限制，在不同分析期间要注意分析的侧重点•月份分析：受时间的限制，侧重局部，可作专题分析，如在不同月份对成本、费用、销售、采购等做专题分析•季度、半年或年度分析：全面分析，内容可包括经营概况、财务状况、经营成果、供产销-人财物资源配置、运营效率、投入产出、采购销售市场等多方面分析法则1要注意分析的数据期间•对公司层面的分析：在相对全面的基础上有重点的分析，抓大放小，揭示生产经营的突出问题•对板块或行业层面的分析：侧重比较，进行横向、纵向比较，寻找差距并做合理性判断，分析差异、规避不足、挖掘潜力法则2要注意分析的层面•结构要清晰，要有分析目录，引导思维•明确主次关系，将哪些方面列入分析，哪些方面重要分析、哪些方面简要说明，要体现层次感，避免出现“眉毛胡子一把抓”的情况法则3要注意分析的结构•对有逻辑关联的分析要按先后顺序排列，直观清晰•如：首先采购、接着生产、最后销售，这样的分析顺序•由表及里顺序分析，层次清楚法则4要注意分析内容的排列•对需要分析的项目，要结合相关联指标多角度分析。比如：•1、对管理费用分析内容：总额、单位费用、费用比率•2、对存货分析内容：总额、结构（存在状态）、库存期、周转率、盘点盈亏情况法则5要注意从多角度分析•分析要体现效果，那么要重点在可控方面分析，重要突出可控原则，不可控的因素过多地分析，不为不可控找理由，多为可控想办法！法则6要注意从可控性来分析•分析是紧紧围绕用户需求来开展的，而用户的需求是有差异性的。经营班子、各部门、生产班组的工作职责和需求一样吗？法则7要注意分析的用户需求•主要方法：比较分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法法则8要注意掌握分析方法的使用比较分析法：说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比比率分析法：通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。趋势分析法：根据连续期间的数据，比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示经营指标增减变化及其发展趋势。趋势分析可以绘成统计图表，可以采用移动算术平均数、指数滑动平均法等，但通常采用比较法，即将连续几期的同一类型报表加以比较。进行分析时，应注意以下几点：•（1）分析前剔除偶然性因素的影响；（2）分析的项目应适合分析的目的；（3）分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题；（4）比较数据不限于连续几期的财务报表数据，也可以将实际与计划数或其他标准相比较。（5）可以用绝对数进行比较，也可以用相对数进行比较因素分析法：也叫连锁替代法，它是一种分析经济因素的影响，测定各个因素影响程度的分析方法。特点：在测定某一经济指标的各个因素的影响时，首先要以基期指标为基础，把各个因素的基期按照一定的顺序依次以实际数来替代，每次替代一个，就得出一个结论，并保持替代入的数据，将第二个因素的实际数继续进行替代，直到所有因素的实际数替代完以止。将每次替代后的指标与该因素未替代前的指标相比较，两者的差额就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数值相加，就是实际指标与基期指标之间的总差异。•在内部经营分析会上，尽可能使用常用语,尽可能少用专业术语；在外部刊物登载发表时，要多使用专业术语。•例1:专业术语—常用语对照•赢利—赚钱，亏损—赔本法则9要注意经分析的使用环境，在什么环境使用什么术语内部分析项目销售回款其它支付XX款（含税）支付其他采购款（不含工程款）支付工资支付税金及其他费用其它经营性现金净流量现金流量表项目一.经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金处置交易性金融资产净增加额收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额•经营分析离不开数据做支撑，在分析时，力求用数据来说明经营异动情况，要做到言之有“数”！•例：销售政策申请的处理及跟踪法则10尽可能用数据说话，多用量化分析、避免定性分析•内部数据，一定要准确可靠•外部数据，要注明来源出处，并对数据相关口径进行注释。如：引用国家行业经济数据进行对比法则11要注意分析引用的数据要可靠、可溯•公司关注的、领导关心的，要成为经营分析的重要内容之一。特别是对反复商榷、权衡的问题，要进行分析说明。•例1：某公司可能会讨论到因无应收账款，故制约销量无增长。应收账款能带动销量上升吗？在多大程度上可带动销量的上升？应收账款的质量好何？等等，应成为分析的内容之一。•例2：屠宰行业中一直提到高等级的白条分割是不产生增值的，是要亏损的。在分析中，可以对分割白条的结构影响成本的多少，来进行佐证这个结论是否正确？并在多期进行跟踪，这个结论是否一直正确？法则12分析要注意捕捉经营的热点、敏感问题•企业的销量、收入、利润、市场容量等成长、发展类指标是衡量经营好坏的关键指标。但在经营中，难免受投资损益、其他业务、淡旺季节、行业事件等内、外部系统因素的影响，分析时，须要对异常因素的影响进行剔除，看其经营常态的真实情况法则13经营分析要剔除异常因素看常态•经营分析是对企业当期经营行为的透视，经营指标是当期经营行为的结果表现，特别要关注重大异动指标的变化，并评估指标异动带来的影响法则14经营分析要关注重大异动指标的变化•有价无市、量价齐升、价跌量升、价升量跌•股市：成交量、交易价格•楼市：•企业：销量、售价；采购量、购价•屠宰企业：毛猪均重、毛猪价法则15要注意分析价、量间的变动关系•与业务部门充分交流，将经营分析与业务部门沟通，在条件许可的前提下，邀请业务部门参与进来，一起分析•突出分析的深度，体现分析的实用性法则16要注意与业务部门交流、互动•业务部门在经营的一线，对一线情况最了解，对异动数据最有发言权•注意尽可能避免使用结论性语句，少评价、多描述，分析的数据是当期业务结果的反映，让业务部门解释异动现象的原因法测17少评价(论)，描述异常结果，由业务部门解释•总结成绩要不吝赞美，查找不足要客观中肯•切忌使用感情色彩浓厚的语气和词汇，避免激化矛盾、引发对立情绪法则18经营分析的用词不要带感情色彩注意：经营分析会可自我批评，但不是批斗会！更不是阶级斗争会！•企业发展的各个阶段的目标是不一样的，要求经营分析也要与时俱进，不可墨守成规、毫无改进！•经营分析要结合企业的经营战略来开展，与企业的发展方向要保持一致。如：•千喜鹤：以前以批发业务为主，白条的销售毛利贡献最大；现在开展渠道转型，大力发展终端直营店，在这个过程中以白条批发为主的业务出现量、利下跌的现象，经营分析一要关注渠道转型的促销费用的投入情况、量利的产出情况、白条批发业务的反映等等法则19经营分析要符合企业发展的各个阶段的管理需求•撰写经营分析是提出问题，经营分析会是分析问题，经营分析会后要有解决方案并落实法则20经营分析中存在的问题，应尽可能形成解决方案•检验执行力，避免自娱自乐！•真正实现经营分析价值法则21本期经营分析应对前期分析中提出的问题进行整改的情况做跟踪•要：•主次分明，突出重点•症结困扰，找准原因•逻辑清晰，层级推进•切忌：•是非颠倒，张冠李戴•主次不分，遍地开花法则22要注意规避经营分析风险•OFFICE软件•制图软件•媒体软件法则23熟练使用办公工具，并注意掌握常见工具的使用环境OFFICE软件•PPT文档：演示，动画的突出重点、防止视觉疲劳作用•DOC文档：书面•XLS文档：图表功能强大，一般嵌于PPT、DOC文档之中制图软件•画图(windows自带）•Photoshop•截图工具，很多视频播放软件具备•PrnSc键(电脑按键）：系统会自动将当前屏幕所显示的内容作为一幅位图图像保存在剪贴板中媒体软件•音频编辑、制作•视频编辑、制作•三维动画编辑、制作XLS图表功能•可使用数据分析形象化、可视化•常用图表的使用方法：•折线图•圆饼图•柱形图•组合图•突出显示：如加粗、变字体、变色彩•动态展示：•声音表现：•配图展示：•目的：形成鲜明的视觉、听觉冲击效果，产生深刻的印象法则24要注意突出表现的方法销售专题分析内容设计•1、客户分析•2、渠道分析•3、产品分析•4、业务部门分析•5、销售费用分析•6、应收账款分析客户分析内容设计•1、客户开发况分析•2、客户忠诚度分析3、客户成长性分析4、客户贡献分析5、客户信用分析•经营分析是事后的反映，总有滞后效应！•经营分析受专业学识所限，难保证100%准确•经营分析受看待问题的角度所限，众口难一！不足之处•同行业的相关信息来源缺乏、信息口径不一，横向对比信息失真•同一企业数据因核算口径、核算方法、经营政策等变动，还原难度大或不能还原，纵向对比信息失真困惑之处做好经营分析除了会计核算、财务管理、工具运用等专业、技术性知识外，还需要跨学科的综合知识进行弥补，并且平时处处留心，真正做到中医所讲的“望闻问切”，才能在分析的时候，做到“庖丁解牛”，一针见血地