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沃尔玛公司的内部控制审计目录摘要…………………………………………………………………………………1ABSTRACT………………………………………………………………………2导论…………………………………………………………………………………3一、内部控制的相关理论…………………………………………………………5（一）内部控制五要素……………………………………………………………5（二）内部控制的作用与评价……………………………………………………6二、沃尔玛公司内部控制现状……………………………………………………6（一）沃尔玛公司简介……………………………………………………………6（二）沃尔玛公司的内部控制建设………………………………………………71、企业文化策略…………………………………………………………………72、沃尔玛的“合伙制”人力资源管理…………………………………………73、成本领先战略…………………………………………………………………74、企业的成功源于沟通…………………………………………………………8三、沃尔玛公司内部控制存在的问题……………………………………………8（一）内部控制系统缺少统一的规范模式………………………………………8（二）集中化配送增加产品成本…………………………………………………9（三）高效的信息系统并未真正的发挥作用……………………………………9（四）基层工作人员管理不到位…………………………………………………9四、解决办法………………………………………………………………………10（一）建立行之有效的激励机制，强化内部控制的监督与考核………………10（二）加强员工的职业道德培训，充分调动员工的积极性……………………10（三）建立完善的信息沟通系统，有利于增强企业内部控制的成效…………10结束语………………………………………………………………………………11参考文献……………………………………………………………………………121摘要欧洲主权债务危机自爆发以来对全球的经济运行造成了一定的负面影响，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。对于现代企业来说，无论是对于法律法规的遵循、以及财务经营的效率与效果、还是财务报告的可靠性，均存在一定的风险。健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中地位的优劣。因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见性风险已成为现代企业日益关心的问题。本文基于对内部控制理论知识的认识，以零售业巨头沃尔玛公司为例，结合沃尔玛公司的现状，从沃尔玛公司内部控制环境的建设着手，分析沃尔玛公司内部控制管理的优劣势，为沃尔玛公司内部控制策略提出合理的优化建议，希望其在国际市场竞争中能获得长久的竞争优势。关键词：内部控制；零售企业；沃尔玛；控制坏境2ABSTRACTTheEuropeansovereigndebtcrisissincetheoutbreakoftheglobaleconomyhascausedcertainnegativeeffect,theincreasinglyfiercemarketcompetitionenvironmenttothemodernenterprisedevelopmenthasbroughtnewopportunitiesandchallenges.Formodernenterprises,whethertofollowthelawsandregulations,aswellasthefinancialmanagementefficiencyandtheeffect,orthereliabilityoffinancialreporting,therearecertainrisks.Asoundandeffectiveinternalcontrolsystemdirectlydecidestheenterpriseinthemarketcompetitionwithintensefuturestatus.Therefore,theformulationofreasonableinternalcontrolsystem,toavoidforeseeableriskhasbecomeagrowingconcernformodernenterprises.Thisarticleisbasedontheinternalcontroltheoryknowledge,theretailinggiantWal-MartStoreIncasanexample,combiningthepresentsituationfromtheWal-MartStoreInc,theWal-MartStoreIncoftheinternalcontrolenvironmentconstructiontoproceed,analysisoftheadvantagesanddisadvantagesofWal-MartStoreIncinternalcontrolmanagement,Wal-MartStoreIncinternalcontrolstrategyandputforwardreasonablesuggestions,hopethatintheinternationalmarketcompetitioncanbesolongcompetitiveadvantage.Keywords:Internalcontrol;retailenterprises;WAL-MART;controlenvironment3导论（一）选题的研究目的及意义内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业的内部控制的失效、诸如安然事件、利文特事件、英国巴林银行的破产等这些现象，无一不与企业内部控制有着一定的关系。但随着国外零售企业沃尔玛、家乐福等的进入和国内大型零售企业的不断扩张，零售业的竞争也日趋激烈。沃尔玛百货有限公司，由山姆沃尔顿于1962年创立，在短短的几十年里，由一家小型折扣商店发展成为世界上最大的零售企业之一，内部控制对于沃尔玛公司的贡献举足轻重，本文在对内部控制理论基础的论述之上，主要对沃尔玛公司内部控制现状以及存在问题进行分析，并提出相应的解决办法，使企业在市场竞争中处于优势。研究沃尔玛公司内部控制的意义主要体现在：良好的内部控制能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对沃尔玛公司财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止公司财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；内部控制的有效性还能够提高会计资料的正确性和可靠性。内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规，能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够使沃尔玛公司合理地对内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证沃尔玛公司生产经营活动有序、高效地进行。（二）国内外文献综述内部控制控制理论的发展经过了一个相当漫长的时期，大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理框架等几个不同的阶段。国内有关的专家也对内部控制各方面进行了深入的研究，其中具有代表性的几种观点如下：阎达五、杨友红认为控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与4制度环境的核心；杨雄胜从经济学、管理学等相关理论研究入手，提出内部控制研究只有运用丰富的公司治理理论并以管理控制口径来定位，才能取得突破性的进展，并形成有效指导内部控制实务的理论成果；李连华认为，内部控制与公司治理结构具有紧密的内在联系。但是将二者的关系概括为主体与环境的关系，即所谓的“制度环境论”，既不符合实际，也降低了他们彼此之间的依赖性和对方所具有的重要意义，从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性；吴水澎、陈汉文、邵贤弟从控制论原理出发，对内部控制作了多层面的理解。在研究了内部控制理论的最新发展，COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强企业的内部监督；同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。从以上文献综述可以看出：我国理论界对内部控制问题很重视，在吸收了COSO报告的先进经验之上，又植根于我国国籍，对内部控制进行了系统而深入的研究。但是，对于内部控制尚未有一个统一认识，在研究中存在重理论、轻实践的倾向。我国现阶段内部控制比较落后，有必要建立一套内部控制标准体系，促进企业内部控制的完善，提高财务报告的质量。（三）研究的主要内容及方法本文第一部分主要描述相关理论，简要介绍了内部控制的定义以及五要素，并且介绍了内部控制的作用与评价；第二部分通过四个部分简要介绍了沃尔玛公司的成立背景以及公司内部控制的现状；第三部分则通过内部控制现状分析沃尔玛公司内部控制存在的一系列问题；最后一部分提出了沃尔玛公司内部控制建设的解决方案，希望这些方案可以为沃尔玛公司的内部控制建设的完善起到一定借鉴意义。5一、内部控制的相关理论（一）内部控制五要素内部控制：是在一定的环境下，单位内部控制主体为了达到其特定目标所采用的一系列管理程序和方法，是保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。美杜德威小组1992年9月公布的《内部控制---整体架构》的报告，将内部控制划分为五个要素，即1、控制环境：内部环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是企业业实施内部控制的基础，直接影响企业员工的控制意识。主要包括诚信原则和道德价值观、人力资源政策与实务；管理哲学和经营风格；责任的分配与授权；董事会的经营重点和目标等。2、风险评估：风险评估就是分析和辨认实现所订目标可能发生的风险，COSO内部控制框架把风险评估描述成一个可以分为三个步骤，即首先估计风险的重要性，然后评估风险发生的可能性和频率，最后则考虑如何对风险进行管理以及应采取何种行动。3、控制活动：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受的范围内。控制行为体现在整个企业的不同层次和不同部门中。它们包括诸如批准、授权、查证、核对、复核经营业绩、资产保护和职责分工等活动。企业实施控制活动时，应明确控制方法、控制措施、风险预警及应急处理机制等要求。4、信息和沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。5、内部监控：内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。企业应当根据《基本规范》及其配套方法，制定内部控制监督制度明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、6方法和要求。这五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机统一体，对不断变化的环境自动作出反应。内部控制制度与企业的经营行为紧密相连，因基本的商业动机而存在。内部控制成为企业内部构架的核心部分和基本理念时最为有效。这时内部控制可以支持经营质量和主动的授权，避免不必要的花费，并对环境的变化迅速作出反应。（二）内部控制的作用与评价在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必