借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算

2020/3/14基础会计（万迈）1基础会计借贷记账法的应用-企业主要经济业务的核算第四章2020/3/142基础会计（万迈）2020/3/14基础会计（万迈）3目的：进一步阐明会计账户与借贷记账方法的运用。重点内容：①工业企业主要生产经营过程的核算（理解运用）②成本计算（理解运用）方法：理论讲解、习题讲解和案例讨论第四章借贷记账法的应用KJ授课要求第四章借贷记账法的应用第一节工业企业经营过程核算概述第二节资金筹集业务的核算第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算第四节产品生产业务的核算第五节产品销售业务的核算第七节资金调整和退出核算第六节利润形成及分配业务的核算2020/3/144基础会计（万迈）第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述资金筹集业务、采购业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。2020/3/145基础会计（万迈）2020/3/14基础会计（万迈）6资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配和退出部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述回顾资金筹集过程2020/3/14基础会计（万迈）7资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配和退出部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述回顾采购过程2020/3/14基础会计（万迈）8资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配和退出部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述回顾生产过程2020/3/14基础会计（万迈）9资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配和退出部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述回顾销售过程2020/3/14基础会计（万迈）10资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配和退出部分部分一般工业企业的资金循环周转简易图第一节工业企业经营过程核算概述一.工业企业主要经济活动概述回顾资金调整和退出过程2020/3/14基础会计（万迈）11第二节资金筹集业务核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户2020/3/14基础会计（万迈）12是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。2020/3/14基础会计（万迈）13《公司法》规定：股东可以用多种形式出资。企业资本金按照投资主体不同可以分为：国家资本金、法人资本金和个人资本金等。比如？2020/3/14基础会计（万迈）14借方实收资本贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本余额：表示投资人投入企业的资本总额2020/3/14基础会计（万迈）15是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账2020/3/14基础会计（万迈）16该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2020/3/14基础会计（万迈）17借方短期借款贷方归还的各种借款借入的各种借款余额：表示尚未归还的各种借款2020/3/14基础会计（万迈）18该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账2020/3/14基础会计（万迈）19该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。2020/3/14基础会计（万迈）20借方长期借款贷方归还的各种借款借入的各种借款余额：尚未归还的各种借款2020/3/14基础会计（万迈）21该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账2020/3/14基础会计（万迈）22该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具2020/3/14基础会计（万迈）23借方固定资产贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值余额：表示结存的固定资产原始价值思考：1、原始价值是什么含义？2、哪些费用应该计入固定资产原始价值？2020/3/14基础会计（万迈）24该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等按固定资产品种设置明细账2020/3/14基础会计（万迈）25该账户是资产类账户，用来核算企业的为基建工程更新工程和大修理工程准备的各种材料物资的实际成本。2020/3/14基础会计（万迈）26借方工程物资贷方购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资实际成本余额：表示结存的各种工程物资的实际成本和“原材料”的区别？2020/3/14基础会计（万迈）27第二节资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户二.筹集资金的主要经济业务核算2020/3/14基础会计（万迈）28筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例1收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本—XXX投资2000002020/3/14基础会计（万迈）29筹集资金的主要经济业务核算——投入资金的核算例2某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。借：固定资产250000贷：实收资本—XXX单位投资2500002020/3/14基础会计（万迈）30筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例3由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限为2个月。借：银行存款50000贷：短期借款500002020/3/14基础会计（万迈）31筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例4因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备30000元，增值税税率17%，计5100元，以银行存款支付。（假设该增值税不可以抵扣）借：银行存款35100贷：长期借款35100借：固定资产—生产设备35100贷：银行存款35100补充：增值税有关规定，见教材P682020/3/14基础会计（万迈）32筹集资金的主要经济业务核算——借入资金的核算例5因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。借：银行存款120000贷：长期借款120000借：工程物资120000贷：银行存款1200002020/3/14基础会计（万迈）33企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2020/3/14基础会计（万迈）34企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款例1收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。2000002000002020/3/14基础会计（万迈）35企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200000200000例2某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。2500002500002020/3/14基础会计（万迈）36企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款200000200000250000250000例3由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，借款期限为2个月。50000500002020/3/14基础会计（万迈）37企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000例4因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期为2年。该项生产设备30000元，增值税税率17%，计5100元。-135100-135100-235100-2351002020/3/14基础会计（万迈）38企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000-135100-135100-235100-235100例5因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。-1120000-1120000-2120000-21200002020/3/14基础会计（万迈）39企业资金投入核算图实收资本固定资产长期借款银行存款工程物资短期借款2000002000002500002500005000050000-135100-135100-235100-235100-1120000-1120000-2120000-21200002020/3/14基础会计（万迈）40小结：资金筹集业务的主要内容：接受投资业务：借：银行存款/固定资产/无形资产等（取决于对方投资方式）贷：实收资本-××（取决于投资方）借入资金业务：借：银行存款贷：短期借款长期借款后续业务？2020/3/14基础会计（万迈）41第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算供应过程核算的主要任务：购置固定资产，确定入账价值进行材料采购，计算采购成本。2020/3/14基础会计（万迈）42第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算本节供应采购业务主要包括：固定资产购置业务材料采购业务2020/3/14基础会计（万迈）43第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算一.需要设置的主要账户2020/3/14基础会计（万迈）44该账户是资产类账户，用来核算实际成本方法下企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。注意，计划成本方法下用“材料采购”代替采购费用包括？2020/3/14基础会计（万迈）45借方在途物资贷方购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。2020/3/14基础会计（万迈）46该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。按材料种类设置明细分类账户2020/3/14基础会计（万迈）47该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。计划成本核算方法下表示计划价。2020/3/14基础会计（万迈）48借方原材料贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额余额：表示库存材料的实际成本（计划成本核算方法下表示库存材料的计划价）2020/3/14基础会计（万迈）49该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。2020/3/14基础会计（万迈）50该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。2020/3/14基础会计（万迈）51借方应付账款贷方实际归还款项的数额应付未付款项的数额余额：表示尚欠供应单位的款项2020/3/14基础会计（万迈）52该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。按供应单位设置明细账户2020/3/14基础会计（万迈）53该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2020/3/14基础会计（万迈）54借方应付票据贷方支付到期商业汇票的数额开出或承兑商业汇票的数额余额：表示企业尚未到期的应付票据数额2020/3/14基础会计（万迈）55该账户是负债类账户，用来核