财务报表

江苏技术师范学院第十三章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第一节财务报告概述一、财务报告及其目标（一）财务报告概念财务报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是企业根据日常会计核算资料归集、加工和汇总后形成的，是企业会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。（二）财务报告的构成财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。完整的财务报表至少应当包括1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者权益（或股东权益）变动表5.附注（三）财务报告的作用二、财务会计报表的种类按反映经济内容财务状况报表如资产负债表经营成果报表如利润表按编报时间中期财务报表年度财务报表月度报表季度报表半年度报表按编报用途对外财务报表内部财务报表按编报主体个别财务报表合并财务报表三、财务会计报告的编报要求（一）真实可靠（二）相关可比（三）全面完整（四）编报及时（五）便于理解第二节资产负债表（一）资产负债表概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表一、资产负债表概述（二）资产负债表的结构资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及结构情况。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款（略）（略）实收资本（略）表首正表★资产总额及其存在形态★负债总额及其结构状况★所有者权益总额及其结构状况财务状况1、资产包括流动资产和非流动资产，按其流动性大小排列，流动性大的列前,流动性小的排后2、负债包括流动负债和非流动负债，按其偿还期长短排列，短的的列前，长的的排后。3、所有者权益按照实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润排列。正表的具体内容：资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款（略）（略）非流动负债：非流动资产：（略）（略）所有者权益：（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列★实务中常用格式（三）资产负债表的作用资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收账款应付账款（略）预收款项非流动资产：（略）固定资产所有权权益：长期股权投资实收资本（略）资本公积资产总计负债及所有者权益总计A提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。二、资产负债表的编制（一）“年初余额”的基本填列方法根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列（二）“期末余额”的基本填列方法1.根据总账账户期末余额直接填列如交易性金融资产、应收股利、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额1、“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计数填列2、“存货”项目根据“原材料”、“材料采购”（或“在途物资”）、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“材料成本差异”“委托加工物资”、“发出商品”等存货类各总账的期末余额合计数（减去“存货跌价准备”账户余额）填列3、“未分配利润”项目平时：根据“本年利润”和“利润分配”总账的期末余额计算填列2.根据若干总账账户期末余额分析计算填列（2）两者余额均在借方：则根据两个账户的期末余额之和，以“-”号填列（3）两者账户一个在借方，另一个在贷方：则根据两个账户的期末余额相抵的差额填列，若为借差则以“-”号填列年末：可根据“利润分配”总账的期末余额直接填列,若在借方，以“-”号填列（1）两者余额均在贷方：则根据两个账户的期末余额之和填列资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货1100000其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000货币资金320000相加存货1100000相加★实务中还应加“其他货币资金”账户余额★实务中还应加“材料采购”、“材料成本差异”等账户余额3.根据明细账期末余额分析计算填列项目有：“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”和“预付款项”项目1、“应收账款”项目根据“应收账款”、“预收账款”所属明细账的期末借方余额合计（减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额）填列2、“预付款项”项目根据“预付账款”、“应付账款”所属明细账的期末借方余额合计填列3、“应付账款”项目根据“应付账款”、“预付账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列4、“预收款项”项目根据“预收账款”、“应收账款”所属明细账的期末贷方余额合计填列例：某企业2007年12月31日结账后，有关明细账余额合计科目名称明细账借方余额合计明细账贷方余额合计应收账款1500000100000预付账款70000050000应付账款3000001700000预收账款5000001300000该企业2007年12月31日的资产负债表中，相关项目的金额为：“应收账款”项目金额＝1500000+500000＝2000000（元）“预付款项”项目金额＝700000+300000＝1000000（元）“应付账款”项目金额＝50000+1700000＝1750000（元）“预收款项”项目金额＝1300000+100000＝1400000（元）资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付账款应收账款560000预收款项120000（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款预提费用（略）应收账款－F企业期末余额40000（预收性质）预收账款－D企业期末余额80000（预收性质）应收账款－A企业期末余额200000（应收性质）应收账款－C企业期末余额300000（应收性质）预收账款－B企业期末余额60000（应收性质）相加相加4.根据总账和明细账期末余额分析填列“长期借款”项目根据“长期借款”总账期末余额扣除“长期借款”所属明细账中将于１年内到期的金额计算填列借款起始日期借款期限（年）金额（元）2007年1月1日512000002006年3月1日324000002004年8月1日41650000例：某企业长期借款情况如表该企业“长期借款”总账科目余额＝1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，将于一年内到期的长期借款为1650000元，应填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中，所以，该企业2007年12月31日内的资产负债表中，“长期借款”项目的金额＝5250000-1650000＝3600000（元）资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债30000非流动负债：长期借款50000（略）（略）长期借款期末余额80000长期借款—A期末余额50000还款期2年长期借款—B期末余额30000还款期6个月5.根据有关总账账户期末余额减去其备抵账户余额后的净额填列1、“固定资产”项目应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列2、“无形资产”项目例：某企业2007年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为1200000元，“累计折旧”账户余额为80000元，“固定资产减值准备”账户余额为150000元。例：某企业2007年12月31日结账后，“无形资产”账户余额为484000元，“累计摊销”账户余额为46800元，“无形资产减值准备”科目余额为90000元。“无形资产”项目的金额＝484000-46800-90000＝347200（元）“固定资产”项目的金额＝1200000-80000-150000＝970000（元）例:宏达公司2009年8月31日有关账户的余额如下：账户借方余额贷方余额库存现金1000银行存款200000在途物资5000原材料10000库存商品20000生产成本3000预付账款8000其他应收款5000应收账款20000其中：甲公司30000乙公司10000账户借方余额贷方余额应付账款30000其中：甲公司20000乙公司50000本年利润20000利润分配5000要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程）1、货币资金6、预付款项2、存货7、应付职工薪酬3、应收账款8、未分配利润4、应付账款9、其他应收款5、预收款项1、货币资金=1000+200000=201000元2、存货=5000+10000+20000+3000=38000元3、应收账款=30000元4、应付账款=50000元5、预收款项=10000元6、预付款项=8000+20000=28000元7、应付职工薪酬=-15000元8、未分配利润=20000+5000=25000元9、其他应收款=5000元目的:练习资产负债表项目的填列资料:红光公司2007年12月31日有关账户的余额如下：总分类账户借方余额贷方余额库存现金2000银行存款12500应收账款4000预付账款7500在途物资4150原材料18450库存商品9200生产成本21800应付职工薪酬3000课堂练习总分类账户借方余额贷方余额利润分配16400预收账款8500短期借款40000应付账款5800长期借款200000明细账户借或贷金额应收账款—A公司借5500—B公司贷1500预收账款—C公司贷9000—D公司借500应付账款—甲公司贷6200—乙公司借400预付账款—甲公司借8000—乙公司贷500补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60000元。要求：根据上述资料计算资产负债表中下列项目的金额1、货币资金2、应收账款3、预付款项4、预收款项5、应付账款6、短期借款7、长期借款8、存货9、应付职工薪酬10、未分配利润第二节利润表一、利润表的概念及意义利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表（一）利润表的概念