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会计职业基础学习情境六填制和审核会计凭证会计职业基础学习情境内容子情境三：传递与保管会计凭证◆子情境一：填制和审核原始凭证◆子情境二：填制和审核记账凭证◆会计职业基础子情境一填制和审核原始凭证原始凭证的概念和分类原始凭证的基本内容原始凭证的填制要求原始凭证的审核会计职业基础原始凭证（SourceDocument）概念一、原始凭证的概念和分类在经济业务发生时直接取得或填制的进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件会计职业基础原始凭证实例：购货发票会计职业基础专用凭证通用凭证原始凭证按来源按格式按填制方法和手续自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证原始凭证的分类会计职业基础二、原始凭证的基本内容原始凭证名称接受单位名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章会计职业基础三、原始凭证的填制要求记录真实计算准确内容完整填制要求填制及时手续完备书写清晰会计职业基础原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：（一）合法性和合理性审核；（二）完整性审核；（三）真实性和正确性审核；（四）及时性审核。四、原始凭证的审核会计职业基础【案例】费用单据审核要点包括：(1)费用报销单各项目应用兰色或黑色墨水笔据实填写齐全，不得涂改。(2)部门经理负责本部门人员报销凭证的真实性审核工作，各部门经理应在审核的单据上注明“已核”或“属实”字样，并同时签名和日期。(3)财会部门负责报销凭证的合法性和金额的精确性的审核工作，并签署详细的审核意见。(4)注意费用单据不能跨年度报账，例如2010年12月的费用发票，应当在2009年度入账，而不能在2011年入账。四、原始凭证的审核会计职业基础子情境二填制和审核记账凭证记账凭证的概念和分类记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法记账凭证的审核54321会计职业基础一、记账凭证的概念和分类（一）记账凭证的概念记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。将原始凭证中的一般数据转化为会计语言会计职业基础原始凭证和记账凭证的区别填制方式记录、证明经济业务已经发生或完成依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制作用记账凭证的附件和填制记账凭证依据登记会计账簿的依据填制依据已经发生或完成的经济业务审核后的原始凭证填制人员经办人员会计人员会计凭证原始凭证记账凭证会计职业基础记账凭证按反映经济内容不同不涉及现金和银行存款收付业务的经济业务转账凭证记录现金和银行存款收入业务，分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。记录现金和银行存款支出业务，分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。收款凭证记账凭证分类（一）付款凭证会计职业基础收款凭证会计职业基础付款凭证会计职业基础转账凭证会计职业基础记账凭证单式记账凭证复式记账凭证按每笔经济业务所涉及到的每个会计科目，分别填制的记账凭证，即一张凭证上只填制一个会计科目的记账凭证。包括借项凭证和贷项凭证两类。优点便于分工记账、编制科目汇总表缺点填制凭证的工作量较大，不能在一张凭证上完整地反映经济业务的全貌，不便于查账记账凭证分类（二）会计职业基础单式记账凭证会计职业基础凭证名称填制日期凭证编号借方会计科目业务说明贷方会计科目所附原始凭证数量已记账标志有关人员签章记账凭证基本内容会计职业基础手续完备基本要求三、记账凭证填制的要求会计职业基础记账凭证填制要求正确确定应使用的记账凭证恰当填写“摘要”栏正确确定会计分录记账凭证必须连续编号不得随意汇编、拆编记账凭证注明所附原始凭证张数正确处理填错的记账凭证“金额”栏填写要规范，空行要划线注销会计电算化的记账凭证要规范具体要求会计职业基础收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。四、记账凭证的填制方法(一)收款凭证的填制方法会计职业基础库存现金2011216现收30差旅费剩余款收回其他应收款张峰340001￥34000李丽郭云会计职业基础付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法(二）付款凭证的填制方法会计职业基础银行存款2011220银付66归还货款应付账款江淮公司23400001￥2340000郭云李丽会计职业基础转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。四、记账凭证的填制方法(三)转账凭证的填制方法会计职业基础201122488生产产品领用材料生产成本原材料A产品126000甲材料126000￥126000￥126000李丽会计职业基础五、记账凭证的审核附件是否齐全账户是否正确金额是否正确手续是否完备会计职业基础凭证传递要求子情境三传递与保管会计凭证合理规定各种会计凭证的联数和传递程序合理规定会计凭证在各处理环节的停留时间做好凭证传递的衔接手续协商确定会计凭证的传递程序和传递时间会计职业基础子情境三传递与保管会计凭证1．会计凭证应当及时传递，不得积压；2．会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；3．记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章；4．原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制；5．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额6．严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。会计职业基础谢谢大家！2011.3