搜索
第二章会计要素与会计科目第一节会计要素第二节会计科目第三节帐户及其结构一.会计要素的概念与分类概念：会计要素是按一定的标准对会计对象所作的分类。分类：在我国的《企业会计准则——基本准则》只将会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。第一节会计要素第二章会计要素与会计科目（一）资产1、资产的慨念——资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。2、资产的特征1）资产的内涵是经济资源；2）资产必须是企业所拥有或控制的；3）资产是由过去的交易或事项形成的；4）预期会给企业带来经济利益；5）资产必须能用货币计量。第二章会计要素与会计科目3、资产的分类按不同的分类标准，可将资产分成不同类型。实务中常根据资产的流动性和有无实物形态进行分类。按照资产的流动性可将资产分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产是指流动资产以外的其他所有资产。包括长期投资、固定资产、无形资产等。第二章会计要素与会计科目按照资产是否有实物形态可将资产分为有形资产和无形资产。有形资产仅指具有实物形态的资产。无形资产是指货币资金、应收账款、短期投资、长期投资、专利权、商标权、专利技术等，这些资产没有物质实体，只是代表某种法定权利或技术。4、资产的确认条件1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业。2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量第二章会计要素与会计科目（二）负债1、概念：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、特征：1）负债是企业承担的现时义务。2）负债的清偿预期会导致企业的经济利益流出。3）负债是由过去的交易或事项形成的。第二章会计要素与会计科目3、分类：1）流动负债：是指将在一年内偿还的债务。2）长期负债：是指偿还期超过一年的债务。4、负债的确认条件：1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。第二章会计要素与会计科目（三）所有者权益1、概念：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股份公司的所有者权益又称股东权益。2、所有者权益的特征：1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，剩余的资产才能返还给所有者。3）所有者凭借其所有者权益，能够参与企业的管理和收益分配。第二章会计要素与会计科目3、分类：所有者权益可分为：投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。4、所有者权益与负债的区别性质不同、偿还期不同、享受的权利不同、承担的风险不同。第二章会计要素与会计科目（四）收入1、概念：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、收入的特征：1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。2）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或者兼而有之。第二章会计要素与会计科目3）收入会导致企业所有者权益的增加。4）收入只包括本企业经济利益的总流入。3、分类：1）主营业务收入2）其他业务收入4、收入的确认条件收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。第二章会计要素与会计科目（五）费用1、概念：费用是指企业在日常活动中发生的，会导致企业资产减少或者负债增加，与向投资者分配利润无关的经济利益的总流出。2、费用的特征：1）费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或者事项中发生的经济利益的流出。2）费用的发生可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者两者兼而有之。3）费用会导致所有者权益的减少。第二章会计要素与会计科目3、分类：费用可分为直接费用、间接费用和期间费用。4、费用的确认条件：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。第二章会计要素与会计科目（六）利润1、概念：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。2、分类：营业利润、投资净收益、营业外收支净额和净利润第二章会计要素与会计科目二、会计等式1、资金及其周转资金是指企业各种财产物资的货币表现形式。2、会计等式资产=负债+所有者权益收入－费用=利润第二章会计要素与会计科目生产周转过程供应过程生产过程销售过程货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金采购投产产出销售资金周转过程第二章会计要素与会计科目三、企业经济业务的类型1、九种经济业务类型之间的关系第二章会计要素与会计科目资产增加资产减少负债增加负债减少所有者权益增加所有者权益减少①②③④⑤⑥⑦⑧⑨第二章会计要素与会计科目资产增加资产减少权益增加权益减少①②③④2、四种经济业务类型之间的关系第二章会计要素与会计科目四、资金运动的平衡关系表2－2单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1700000本业务前合计1700000现金（＋）20000银行存款（—）20000本业务后合计1700000本业务后合计1700000例2-10帐户记录如下：期初余额：200007.1020000期初余额：2000007.1020000现金银行存款第二章会计要素与会计科目期初余额：1500007.1280000期初余额：1000007.1280000表2－3单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1700000本业务前合计1700000短期借款（＋）80000应付账款（—）80000本业务后合计1700000本业务后合计1700000例2-11帐户记录如下：短期借款应付账款第二章会计要素与会计科目期初余额：1100007.2050000期初余额：1200007.2050000表2－4单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1700000本业务前合计1700000实收资本（＋）50000资本公积（—）50000本业务后合计1700000本业务后合计1700000例2-12帐户记录如下：实收资本资本公积第二章会计要素与会计科目期初余额：1500007.12800007.201000007.1020000期初余额：2000007.20100000表2－5单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1700000本业务前合计1700000银行存款（＋）100000短期借款（＋）100000本业务后合计1800000本业务后合计1800000例2-13帐户记录如下：短期借款银行存款第二章会计要素与会计科目期初余额：800007.2020000期初余额：200007.10200007.2020000表2－6单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1800000本业务前合计1800000现金（—）20000应付工资（—）20000本业务后合计1780000本业务后合计1780000例2-14帐户记录如下：应付工资现金第二章会计要素与会计科目期初余额：1200007.20500007.25150000期初余额：10000007.25150000表2－7单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1780000本业务前合计1780000固定资产（＋）150000资本公积（＋）150000本业务后合计1930000本业务后合计1930000例2-15帐户记录如下：资本公积固定资产第二章会计要素与会计科目7.2580000期初余额：10000007.25150000期初余额：1100007.20500007.2580000表2－8单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1930000本业务前合计1930000固定资产（—）80000实收资本（—）80000本业务后合计1850000本业务后合计1850000实收资本固定资产例2-16帐户记录如下：第二章会计要素与会计科目7.2580000期初余额：1100007.20500007.3020000期初余额：1000007.12800007.3020000表2－9单位：元项目资产金额项目权益金额本业务前合计1850000本业务前合计1850000应付账款（—）20000实收资本（＋）20000本业务后合计1850000本业务后合计1850000例2-17帐户记录如下：实收资本应付账款第二节会计科目一、会计科目的概念与意义1、概念：会计科目是指对会计要素进行分类核算的项目。2、意义二、会计科目的设置1、设置会计科目应遵循的原则适用性原则、统一性原则、完整性原则、稳定性原则、清晰性原则。2、企业会计科目简表第二章会计要素与会计科目会计科目表顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称一、资产类422221应交税金11001库存现金432231应付利息21002银行存款442232应付股利31012其他货币452241其他应付款41101交易性金融资产462501长期借款51121应收票据472502应付债券61122应收账款482701长期应付款71123预付账款492702未确认融资费用81131应收股利502901递延所得税负债91132应收利息三、共同类101221其他应收款513001清算资金往来111231坏账准备523002货币兑换121401材料采购533101衍生工具131402在途物资543201套期工具141403原材料553202被套期项目151404材料成本差异四、所有者权益类161405库存商品564001实收资本171408委托加工物资574002资本公积181461融资租赁资产584101盈余公积191471存货跌价准备594103本年利润201501持有至到期投资604104利润分配211502持有至到期投资减值准备五、成本类221511长期股权投资615001生产成本231512长期股权投资减值准备625101制造费用241531长期应收款635201劳务成本251601固定资产六、损益类261602累计折旧646001主营业务收入271603固定资产减值准备656051其他业务收入281604在建工程666061汇兑损益291605工程物资676101公允价值变动损益301606固定资产清理686111投资收益311701无形资产696301营业外收入321703无形资产减值准备706401主营业务成本331711商誉716402其他业务成本341801长期待摊费用726403营业税金及附加351811递延所得税资产736601销售费用361901待处理财产损益746602管理费用二、负债类756603财务费用372001短期借款766701资产减值损失382201应付票据776711营业外支出392202应付账款786801所得税费用402203预收账款796901以前年度损益调整412211应付职工薪酬三.会计科目的分类1、按所反映的经济内容分类资产类科目负债类科目共同类科目会计科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目2、按会计科目分类总分类科目会计科目明细分类科目第二章会计要素与会计科目第三节帐户及其结构一、帐户与会计科目的联系与区别联系：会计科目与帐户名称是一致的，两者反映的经济业务内容相同。区别：会计科目是帐户的名称，帐户以会计科目为户头；帐户具有一定的格式和结构，会计科目只是对会计要素进行分类的名称。二、帐户的基本结构第二章会计要素与会计科目二、帐户的基本结构第二章会计要素与会计科目帐户名称日期凭证号摘要增加栏减少栏结存帐户名称