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细化责任成本预算优化成本分析环节中铁十七局集团第五工程有限公司2016年11月责任预算编制总则前言：责任预算是有效发挥考核激励机制，实现工程项目效益最大化，促进企业健康发展的工具。编制的责任预算指标，作为公司与项目签订目标绩效管理考核依据，也是项目责任成本节超的核算基础。责任预算的准确性和及时性，能够客观合理地确定项目创效起跑线，所以编制好责任预算是我们必要和必须的工作之一。根据集团公司的要求，结合五公司16项项目管理制度要求及责任预算编制办法与成本分析大家交流，有交流中有不足之处或建议请给予批评指正。目录责任预算的目标一责任预算小组的构成及编制条件二责任预算的基础三责任预算资料的组成及作用四责任成本预算编制五责任预算与成本分析六公司重点监控七成本管理要是良性循环—系统思维、大成本结算效益投标成本测算责任成本下达目标成本编制实际成本分析过程成本考核竣工结算竣工分析考核建立成本数据库类似工程指标参考使用目标成本修订三算对比分析指标数据统计一、责任预算的目标项目经济责任目标是指通过责任预算等手段确定的项目综合收益指标。责任预算目标的编制是上对下，是下达责任；不是洽商合同，需要沟通和指导。责任预算的下达是严肃性与合理性两者并存的体现。1、严肃性：是指下达责任成本是公司对项目管理的基本管理手段，不容不签或延签，也不能随意签。2、合理性：是指标前成本测算要科学合理，价本分离结论有理有据，责任指标通过努力能够实现。完成测评后公司必须进行交底，与项目进行沟通。对属低价中标的，公司对二、三次经营创效点的指导有不可推卸的责任。二、公司责任预算小组的构成及编制条件公司本级作为编制审核责任成本预算，下达经济责任的主体。参与编制并审核公司自揽项目和托管项目责任预算，以书面形式向公司领导提交责任预算审核报告，审批本级责任预算，并借助考核评价激励与约束达到降本增效的目的。1、责任目标预算：工程项目经济责任目标预算由公司本级负责组织编制，项目配合共同完成。公司以总经理任组长，分管成本领导任副组长，工程、技术、安质、设备物资、经管、财务、人力资源部门负责人为组员的责任成本管理领导小组。2、部门职责：（1）人力资源部、（2）工程管理部、（3）设备物资部、（4）技术中心、（5）经济管理部、（6）财务部负责、（7）安全质量部责任预算部门职责人力部财务部工程部技术中心财务部设备物资部安质部公司本级作为编制审核责任成本预算，下达经济责任的主体。参与编制并审核公司自揽项目和托管项目责任预算，以书面形式向公司领导提交责任预算审核报告，审批本级责任预算，并借助考核评价激励与约束达到降本增效的目的。1、责任目标预算：工程项目经济责任目标预算由公司本级负责组织编制，项目配合共同完成。公司以总经理任组长，分管成本领导任副组长，工程、技术、安质、设备物资、经管、财务、人力资源部门负责人为组员的责任成本管理领导小组。2、部门职责：（1）人力资源部、（2）工程管理部、（3）设备物资部、（4）技术中心、（5）经济管理部、（6）财务部负责、（7）安全质量部编制条件1、与建设单位的施工承包合同已签订；招投标文件、合同文件、标前成本测算资料、施工图纸；2、项目主要管理技术人员已到位，项目部驻地建设已完成，项目管理制度办法已出台，项目部职责分工已明确；3、项目人文社会环境和施工环境调查已完成，项目预控方案已获批准；工程所在地的自然、技术、经济条件，有关合同、协议、地方政府文件以及其他相关资料已收集完成。4、工、料、机、运等主要成本要素的价格和数量已明确。测算价格参照集团公司劳务分包及设备租赁指导价、成本管理经验数据库、物资材料现场调查价，公司发布的相关经济指标等。5、0#工程量台帐在开工二个月以内完成审核，工程部审图记录齐全并有签证。如图纸不全暂按清单工程量进行测评，待正式图纸下发后进行年度修订。三、责任预算的基础责任成本预算是建立在责任成本核算体系的基础上，是划分责任中心的基准线，是项目“核”“控”量的基础，是PM系统运行的基础。是控制“五类费用”的基础，在公司下达“责任预算时”下达《项目管理目标责任书》和《岗位责任目标责任书》，形成公司-项目经理部-项目各岗位职能（人工费、机械费、材料费、周材费、现场经费）。牵住责任成本预算管理的主线，改变只是为了下达项目综合收益的指标。因为责任目标是上对下，是下达责任；不是洽商合同，要沟通和指导。1、测评思路及需完成事项：目前五公司的测评思路是结合股份公司关于责任成本预算要求，在原测算表格的基础上增加部门类别、计价类别，内容的增加可以在责任预算的测算过程中完成各责任中心的划分。目前五公司的责任预算测算过程中可以完成以下工作：（1）对业主0#台帐的建立；（2）对劳务队0#台帐的初步建立；（3）临建方案预算方案建立；（4）措施方案建立；（5）清单单价与成本价对比；（6）PM综合系统任务挂接；（7）各责任中心工作划分；（8）责任预算编制细则。2、对业主0#台帐梳理的注意事项：（1）投标资料移交及项目学习；（2）原地面复测；（3）编制0#台帐；（4）施工方案优化；（5）施工图审图记录；（6）编制0#台帐时注意；（7）清单计价规则；3、工程量对比在0#台帐清理完成后，项目部人员要对概算、清单、0#台帐、预算工程量进行对比。1、0#台帐与概算对比；2、0#台帐与清单对比；3、0#台帐与投标预算对比；四、责任预算资料的组成及作用责任预算内容包含封面、公司下达预算函件、责任预算编制说明、项目责任预算审核表、编制责任成本预算分解表、公司部门联签表、责任测评意见表（编制单位）、项目部门联签表、章节盈亏对比表、清单子目盈亏对比表、母表、劳务单价对比表、材料单价调查表、周转材料调查表、机械设备租赁价格表、0#台帐签证表、配合比费用计算表、拌和站运距计算表、大临工程计算对比表、小临工程计算表、属直接费人员工资福利（试验、测量、安全等）费用测算、间接费（管理人员工资、福利）费用测算、两级（工程公司和工程项目）管理费用测算、管理用车和设备折旧、劳务费用总额计算表、主材费用计算表、机械费用计算表、混凝土总量统计表。1、责任预算说明：总体概况、编制依据、责任成本预算情况、责任中心划分、测评中的工料机情况、间接费列入直接费用部分、二次经营情况。2、项目责任预算审核表：主要为公司领导根据各部门意见和建议确定最终成本目标和利润目标。3、编制责任成本预算分解表：汇总直接费、间接费、集团公司1号文件应收费用，分别汇总计算具体费用。（1）收入：0#台帐收入、变更收入、材差。（2）支出：汇总直接成本（工程直接成本、间接费部分的直接成本）、管理费（公司本级管理费、项目管理费）、财务成本、税金、间接费用、集团公司收费用；4、公司部门意见联签表：汇总公司机关职能部门对责任预算编制的意见和建议，如存在问题根据部门反馈在中评时进行调整。5、责任测评意见表（编制单位）：主要为公司工程部确认责任成本预算方案是否合理；经济管理部说明主要内容的编制依据；间接费按照公司标准进行测算，说明各项内容的构成。7、章节盈亏对比表：主要给领导提供每章节的盈亏情况，让领导对章节有个理性的认识。8、清单子目盈亏对比表：是责任预算编制的重点工作之一，也是二次经营工作的风向标，在清单对比中将间接费、管理费等各项费用全部摊入各子项费用中，分析出了单项子目的盈亏，清单子目的对比有效的避免了项目工程技人员在变更工作的盲目性，可以直接依据责任成本预算对算结果进行变更。减少了二次经营变更风险，是公司对项目交底的重要工作。9、母表：是责任预算的核心工作，此项工作分为投标期间和责任预算编制期间两部分组成。责任预算的准确性和完整性直接关系到（1）投标测算与责任预算的差距；（2）指导项目综合系统录入；（3）后期劳务队计价的依据；（4）成本分析的参考书；（5）项目真实盈亏真实反映；（6）项目中期、尾期结算的对照表（7）二次经营的基础工作。五、责任成本预算编制责任预算的表格和用途在前面已经讲过，下面我们就有针对性的将责任预算表展开的进行讲解：第一步：将清理好的0#台帐按公司要求装订成册，录入责任成本预算测算是以图纸量为依据进行计算各单项工程的直接成本。第二步：下列分析资料为部分挑选难于分解的子目，是按照五公司目前分解过程和子目，如其他公司有不同意见，可自行调整。（一）子目分解1、路基土石方工程，按照一般计税方式路基工程需要分解为驾驶人员工资、机械挖装、爆破、燃料动力费、自卸汽车运输。（1）劳务计价：对劳务队形成计价的有人工、机械挖装、自卸汽车运输，按照开具专票原则需开具17%专票进行抵扣。（2）专业分包：部分地区的爆破为垄断行业，由地方进行爆破需开具11%专票。（3）燃料动力：正常挖土方用油1.3元/m3-1.5元/m3由项目部开具专业发票进行抵扣，但在原劳务单价中按月由物资部进行扣除，无法满足新形势下计价表内不出现负值原则。开具发票由项目部与石油公司签订合同开具17%专票进行抵扣。注重责任成本测算精细程度1“责任成本”是建立0#台帐的基础上、划分责任中心的基准线，以成本策划为基础“责任成本”是项目“核”“控”量的基础。2“责任成本”是PM系统运行的基础3加强源头管理，突出测算（4）难题：在责任成本预算中，燃料动力费可以按照暂定单价列入测算成本，但在实际应用过程中需要每季度和年度进行调整劳务队使用费用。2、附属浆砌工程，主要以人工和地材为主。主要分解子目为：（1）劳务计价：只计量工费，目前要求劳务队按照3%开具专票进行抵扣。（2）材料抵扣：目前地方只能开具3%的专票，但要收取6%资源税且无法开具专票，根据效益最大原则，经过经济对比要求供应商开具17%的专票进行抵扣。3、桩基工程，机械费、材料、拌和费、电费、运输费、声测管加工安装、钻碴外运、桩基检测、凿桩头等工序。（1）劳务计价：a、桩基成孔对劳务队形成计价的有人工、机械按照开具专票原则需开具17%专票进行抵扣，要求劳务队必须有桩基专来分包资质，但按目前的劳务队构成情况，部分劳务队只能开具3%的专票进行抵扣。此种情况解决办法为如果对方的资质是本人的，要求开具17%专票，如需挂靠要求劳务队开3%专票。公司目前劳务队优选原则，使用有专业资质的劳务队开票抵扣。b、挖泥浆池及回填由项目部统一进行施工，减少机械和燃料动力消耗处理。C、凿桩头：由劳务队按3%开具专票，但需要项目协调下部构造劳务队不收挂靠费用。（2）专业分包：桩基检测为垄断行业，由地方进行检测需开具11%专票。（3）电力消耗：正常电费以直径1m的桩基正常用电50元/m-70元/m（发电270元/m）由项目部开具专业发票进行抵扣，但在原劳务单价中按月由物资部进行扣除，无法满足新形势下计价表内不出现负值原则。开具发票由项目部与电力公司签订合同开具17%专票进行抵扣。在季度或年度与劳务队最终进行决算调整。（4）主材消耗：合同数量加损耗按照损耗率进行抵扣，但在开具发票时必须注意粉煤灰等级及单价，特别是铁路项目材料调差部问题。（5）地材消耗：目前地方只能开具3%的专票，但要收取6%资源税且无法开具专票，根据效益最大原则，经过经济对比要求供应商开具17%的专票进行抵扣。（6）外界干扰：泥浆外运和钻碴外运，部分项目为地方势力把握，暂时执行3%的专票或普票。（7）难题：在责任成本预算中电费可以按照暂定单价列入测算成本，但在实际应用过程中需要每季度和年度进行调整劳务队使用费用。4、隧道开挖，在隧道开挖工程中要分为人工开挖、机械装碴、钻杆钻头、电费、火工品、燃料动力费机械运输等。（1）劳务计价：a、人工钻孔装药工序按三级围岩13元/m3按照开具专票原则需开具3%专票进行抵扣。b、机械装碴运输每公里18-21元/m3，不含燃料动力费用。按开具专票原则需开具17%专票，按目前隧道队情况测算只按照3%开具专票。C、钻杆钻头：钻杆钻头材料单价28元/m、35元/m、41元/m、48元/m，如果集中采购以最低价中标28元/m使用，但劳务队一般使用41元/m的，以使用次数取胜。在正常摊销中以三级围岩为准每立方摊销3-4元/m3。目前我公司在此项管理中由劳务队自行购买，减少成