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其他应收（付）款管理细则一、概况制度目的为了加强其他应收（付）款管理，避免、减少坏账损失的发生，维护企业的经济利益，制定本制度。适用范围适用于集团及所属各公司定义本制度所指的其他应收（付）款指企业因融资、投资及其他业务形成的往来款项等。重点内容本制度明确了参与其他应收（付）款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了其他应收（付）款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。二、部门职责2.1财务管理部负责其他应收（付）款管理的全面工作，审核地区公司财务部上报的《其他应收（付）款台账》、《其他应收（付）款核对及催收情况报告》，编制并发布《其他应收（付）款预警通知单》，负责其他应收（付）款年度清收考核，坏账核销的审批。2.2责任部门2.2.1投资公司负责因投资业务而发生的其他应收（付）款的日常记录及管理，并负责清理。2.2.2资金管理部负责因融资及资金调拨业务而发生的其他应收（付）款的日常记录及管理，并负责清理。2.2.3地区公司财务部负责投、融资业务以外的其他应收（付）款的日常记录及管理，并负责清理。2.3业务经办人员2.3.1资金支付（收取）申请部门的业务经手人为业务经办人员。2.3.2业务经办人员对其经办的其他应收（付）款全程负责，保证其他应收（付）款的回收。2.4地区公司财务部负责定期或不定期对其他应收（付）款进行清理，督促各责任部门的日常清收工作，每月18日上报财务管理部《往来催收情况（汇总）表》，按会计准则提取坏账准备金，报请核销坏账。三、实施细则3.1核算管理3.1.1集团内部公司之间往来一律通过其他应收（付）款科目核算。3.1.2集团与外部公司之间往来根据（1）投资业务根据《账务处理通知单》（2）融资根据资金管理部《业务联络单》（3）资金调拨根据《资金调拨单》的内容选择通过其他应收（付）款或其他科目核算。3.1.3地区公司财务部应按往来单位设置明细账，及时反映其他应收（付）款的发生及余额的增减变动。3.2台账设置3.2.1地区公司财务部应设置《其他应收（付）款台账》，包括：日期、金额、用途、责任人，以及对账、催收、还款等记录，每月18日上报财务管理部。3.2.2责任部门及业务经办人员应设置《其他应收款台账》，包括：日期、金额、对方联系人、单位地址、工商基本信息等记录。3.3往来清理地区公司财务部应每月18日前完成内部和外部往来账的清理。3.3.1清理内部往来每月由债权方财务人员主动与对方财务人员核对往来余额，编制《内部往来余额调节表》，如发现往来不一致时，需及时查明原因进行调整，严禁单方挂账。双方确认一致并签字后上报财务管理部。3.3.2清理外部往来每月月初，地区公司财务部编制《往来款催收通知单》，发送责任部门及业务经办人员对债务人进行催收；地区公司财务部将各责任部门及业务经办人员上报的《其他应收款催收情况表》审核汇总后，编制《其他应收款催收情况（汇总）表》，于18日上报财务管理部。3.4定期催收3.4.1责任部门及业务经办人员每月根据地区公司财务部《往来款催收通知单》进行催收，并将催收情况于15日前向地区公司财务部报送《其他应收款催收情况表》。3.4.2业务经办人员对其经办的其他应收款全程负责，了解债务人的企业及工商信息，并对对方的偿付能力进行追踪分析，保证其他应收款的回收。3.4.3超过信用期的其他应收款，业务经办人员提交分析说明及清收措施。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。3.4.4业务经办人员工作调动，该人员经办或接管的其他应收款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务经办人员必须接任其他应收款清欠责任，发生逾期、呆账、坏账的，应根据具体情况追究有关人员的责任。3.5账龄分析3.5.1地区公司财务部应按照账龄长短进行分类，具体按照：3.5.1.1账龄时间（没有约定具体回款时间的）。6个月以内（关注风险）；6个月到1年以内（重大风险）；1-3年（极大风险）；3年以上（损失）。3.5.1.2账龄时间（约定具体回款时间的）到期后6个月内（重大风险）；6个月至1年（极大风险）；1年以上（损失）。3.5.2地区公司财务部应每季度末20日前编制《其他应收款账龄分析表》，并上报财务管理部。3.5.3发布预警财务管理部根据地区公司财务部上报的《其他应收（付）款台账》、《其他应收款账龄分析表》、《其他应收款催收情况（汇总）表》，编制并发布《其他应收款预警通知单》。3.6提取坏账3.6.1地区公司财务部根据《其他应收款账龄分析表》经所属公司财务负责人签批后提取坏账。按其他应收款期末余额提取坏账，比例为：6个月以内(约定回款时间内)，按5%；6个月到1年以内(约定回款时间到期后至6个月内)，20%；1-3年(约定回款时间到期后6个月至1年)，50%；3年以上(约定回款时间到期后1年以上)，100%。3.6.2下列其他应收款，不得全额计提坏账准备：与关联方发生的应收款项，不计提坏账准备；当年新发生的应收款项；已批准债务重组的应收款项；3.6.3各公司提取的坏账在年度汇算清缴时注意纳税调整。3.7坏账核销3.7.1坏账损失确认原则3.7.1.1债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产公告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的其他应收款项，作为坏账损失。3.7.1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的其他应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失。3.7.1.3涉诉的其他应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失。3.7.1.4逾期3年的其他应收款项，具有企业依法催收记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。3.7.2坏账核销申报3.7.2.1对于应确认的坏账损失，地区公司财务部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件，出具具体处理意见提交集团审定。3.7.2.2涉及诉讼的坏账损失，由集团法务部出具意见书。3.7.3核销审核财务管理部负责对地区公司提出的坏账核销申请进行审核。3.7.3.1审核是否符合坏账损失确认原则。3.7.3.2审核地区公司提交的资料是否齐全。3.7.4例会合议对拟核销的坏账，由集团财务管理部组织召开专题会议。集团和地区公司财务负责人、责任部门负责人、法务部负责人共同参会合议。合议结果报集团总裁审批后给地区公司财务部。如符合税法规定的资产损失税前扣除条件的，由董事会出具书面意见，按税法规定的程序和要求向主管税务机关申报。3.7.5账务处理3.7.5.1计提的坏账准备通过“坏账准备”科目进行核算。3.7.5.2提取坏账准备时，借记“资产减值损失——计提坏账准备”，贷记“坏账准备”。3.7.5.3对于确实无法收回的其他应收款，报经批准后作为坏账处理，借记“坏账准备”，贷记“其他应收款”。3.7.5.4已确认坏账损失并已核销的其他应收款，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“其他应收款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等账户，贷记“其他应收款”。3.7.6核销后管理已核销的坏账实行账销案存，继续保留追索权，由责任部门及业务经办人员继续定期催收，每半年催收一次。3.8罚则3.8.1集团定期对地区公司财务部其他应收款的催收情况进行考核，财务人员未按本制度执行的予以罚款300元。3.8.2集团每年对业务经办人员其他应收款的催收情况进行考核，对未及时催收的人员予以罚款300元；对造成坏账损失的业务经办人员追究责任(经董事长、总裁特别审批情况除外)。四、工作模板及表单序号模板及表单名称编制人财务管理表1其他应收（付）款情况表地区财务财务管理表2内部往来余额调节表地区财务财务管理表3其他应收款台账地区财务财务管理表4其他应付款台账地区财务财务管理表5往来款催收通知单地区财务财务管理表6其他应收款催收情况（汇总）表地区财务财务管理表7其他应收款账龄分析表地区财务财务管理表8其他应收款台账（责任人）责任人财务管理表9其他应收款催收情况表（责任人）责任人财务管理表10其他应收款预警通知单集团财务管理表1其他应收（付）款情况表年月日单位：元序号核算项目金额其他应收款合计12345678910其他应付款合计12345678910财务管理表2内部往来余额调节表编制单位：年月日单位：元**公司帐面余额（债权方公司）**公司帐面余额（债务方公司）加：贷方加：借方减：借方减：贷方调整后余额调整后余额XX公司会计签字：XX公司会计签字：XX公司财务经理签字：XX公司财务经理签字：附：未达帐项清单()公司未达帐项（债权方公司）()公司未达帐项（债务方公司）年月日凭证号摘要借方贷方年月日凭证号摘要借方贷方合计合计财务管理表3其他应收款台账往来单位：年月日单位：元时间凭证号金额摘要用途利息责任人法人联系人联系电话公司注册地址公司办公地址其他工商信息催收日期接洽人员催收结果是否有书面回复余额0.00包括但不限于以上项目；按往来单位建立台账，逐笔登记；其他应收款增加“+”，偿还“-”；已实现收款的保留台账，不得删除。财务管理表4其他应付款台账往来单位：单位：元时间凭证号金额摘要用途责任人法人联系人联系电话公司办公地址余额包括但不限于以上项目；按往来单位建立台账，逐笔登记；其他应付款增加“+”，支付“-”；财务管理表5往来款催收通知单******公司：截至****年**月**日，公司帐面尚有贵公司欠款****元（大写人民币****元整）。按照与贵公司的有关合同协议的约定，贵公司应当在****年**月**日之前支付上述款项，但我公司至今未受到该笔款项。因此，特请贵公司能够在近期内及时向我公司支付上述款项。**公司财务部年月日回执我于--------年-----月------日已收到公司财务部--------------往来款催收通知单。签字盖章财务管理表6其他应收款催收情况（汇总）表年月日单位:元时间往来单位金额进展情况1234567891011地区公司部填报，每月18日前报集团财务管理部。财务管理表7账龄分析表编制单位：年月日单位:元往来单位是否关联方期末余额账龄计提坏账准备累计已提取坏账金额本期需补提或冲减坏账准备无还款日期6个月内6个月至1年1至3年3年以上5%20%50%100%小计有还款日期合同期限内超出期限6个月内6月到1年1年以上否否否否否否否否否否否否否合计0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00财务管理表8其他应收款台账年月日往来单位：单位:元时间金额法人联系人联系电话公司注册地址公司办公地址其他工商信息，包括年检信息催收日期接洽人员催收结果是否有书面回复包括但不限于以上项目；按往来单位建立台账，逐笔登记；责任人：财务管理表9其他应收款催收情况表年月日单位:元往来单位时间金额法人联系人联系电话公司注册地址公司办公地址其他工商信息催收日期接洽人员催收结果是否有书面回复此表于每月15日前交地区公司财务部。责任人：财务管理表10其他应收款预警通知单**部：你部**年**月经办的支付**单位金额**元，已超出回款期限**天，特发出预警，望你部尽快收回。往来单位付款时间约定还款时间金额备注