第二章账户与复式记账法

1第二章账户与复式记账•第一节会计等式2资产===负债+所有者权益资产===权益一、会计等式：3资产负债所有者权益收入费用利润资产=负债+所有者权益（会计衡等式）利润=收入—费用（经营成果等式）一、会计等式6五粮液资产负债表资产负债及所有者权益流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期投资0.04亿长期负债0.23亿固定资产34.81亿负债合计19.86亿无形资产0.74亿长期待摊费用0所有者权益47.02亿资产合计66.88亿负债及所有者权益合计66.88亿2001.12.317长虹资产负债表资产负债及所有者权益流动资产142.47亿流动负债48.77亿长期投资1.52亿长期负债0.08亿固定资产27.64亿负债合计48.85亿无形资产4.51亿长期待摊费用0.24亿所有者权益127.53亿资产合计176.38亿负债及所有者权益合计176.38亿2001.12.318二、经济业务对会计恒等式的影响经济业务也称会计事项，它对会计等式的影响主要有以下四种类型：l引起会计等式两边的会计要素同时增加。l引起会计等式两边的会计要素同时减少。l引起会计等式左边的会计要素发生一增一减。l引起会计等式右边的会计要素发生一增一减。经济业务的发生都不会破坏会计等式的恒等关系。举例9第二节会计科目和账户•一、会计科目•（一）概念：是会计对象的再具体化，是会计要素的具体化。•（二）设置原则：l以会计对象的具体类别为依据。即每个具体类别都应设置一个帐户进行反映监督。l必须将统一性、灵活性和适当的稳定性相结合。这在实际工作是以会计核算制102000年12月29日，财政部颁布的《企业会计制度》统一规定了会计科目◆企业应按制度的规定，设置和使用会计科目。◆企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计科目。◆明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。11分类简称会计科目总分类科目一级科目（科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）按指标详细程度分类：12固定资产机器设备房屋及建筑物运输工具铣床刨床冲床………………..…………………一级科目（总账科目）二级科目（子目）明细科目（细目）13原材料原料燃料辅助材料甲材料乙材料丙材料………………..…………………一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）14银行存款美元存款人民币存款港币存款工商银行交通银行中国银行………………..…………………一级科目（总账科目）二级科目（子目）明细科目（细目）15总分类科目直接统驭明细科目应付帐款某钢铁厂某物资公司某商店总分类科目明细分类科目16二账户(Account)1账户-----用来记账的一种实体工具.释义:﹡根据会计科目来开设的﹡形式不限﹡本身也在发展2账户结构：17年月日凭证摘要左方右方余额标准格式的帐户会计科目：181999年凭证号数摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生额及余额70000200009000041期初余额90000……………..原材料总账有必要对账户结构进行简化！19“T”型账户帐户名称借贷20期初余额：40000购：10000购：50000购：10000耗：20000余：90000+原材料-丁字账户、T型账户21账户要提供四个指标:期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额===期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额22账户的借、贷两栏，一边登记增加，一边登记减少，至于哪边登记增加和减少要看账户的类别与性质。借方、贷方两栏记录数据的规律是：资产类帐户：借记增；贷记减负债类帐户：贷记增；借记减所有者权益帐户：贷记增；借记减费用类帐户：借记增；贷记转出收入类帐户：贷记增；借记转出23三科目和账户的关系即有联系又有区别：账户是根据科目开设的二者反映的是同一内容科目只是一个概念、名称账户即是一个概念，又是实体工具24第三节复式记账原理25一记账方法单式记账复式记账Double-EntryAccounting对发生的经济业务一般只在一个帐户登记，一般以现金为主体记帐对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上帐户中登记。26例：①用现金150元支付办公费。②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。③收回购买人欠款100元现金。④产品生产领用原材料800元。单式记账复式记账例①“现金”-150元“管理费用”+150，“现金”-150例②“现金”+500，“应收账款”+100“现金”+500“应收账款”+100，“营业收入”+600例③“现金”+100，“应收账款”-100“现金”+100，“应收账款”-100例④—“生产成本”+800，“原材料”-80027二一种复式记账方法----借贷记帐法以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记帐法28借贷记账法的特点;（1）以“借”、“贷”为记账符号（2）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。29资产=负债+所有者权益借方记增加贷方记减少余额一般在借方资产类账户负债类帐户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方所有者权益帐户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方31资产+费用==负债+所有者权益+收入+++++借方贷方32三、会计分录（一）定义：会计分录就是会计公式，包含三大要素即会计科目、记账方向和金额。用来反映经济业务活动的公式。（二）编制步骤和方法33例如：企业收到A投资者投入机器设备一套，价值100000元。分析：这项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产项目增加了100000元，另一方面使企业的实收资本项目也增加了100000元。因此，这项经济业务涉及到“固定资产”和“实收资本”这两个账户。“固定资产”是资产类账户，增加应记入该账户的借方；“实收资本”是所有者权益类账户，增加应记入该账户的贷方。34根据上项业务编制的会计分录：借：固定资产100000贷：实收资本100000编制会计分录的步骤可总结为：1步确定帐户的名称；2步确定记帐方向；3步确定记入的金额；4步检查是否符合记账规则。35（三）、简单分录与复合分录1、简单分录。即涉及一个借方帐户，一个贷方帐户的会计分录。例：开出支票8000元购材料，材料验收入库借：原材料8000贷：银行存款80002、复合分录。涉及两个以上帐户的一借多贷或多借一贷的会计分录例：A产品生产领用材料9000元，车间办公领用材料500元。借：生产成本——A9000制造费用500贷：原材料950037（四）试算平衡：当月所有会计分录的借方合计数应等于所有会计分录的贷方合计数。（符合记账原则）全部帐户借方本期发生额合计=全部帐户贷方本期发生额合计全部帐户借方期末余额合计=全部帐户贷方期末余额合计38账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收账款原材料固定资产无形资产应付账款短期借款长期借款实收资本………….合计试算平衡表单位：元39A厂总分类账户发生额对照表2001年12月31日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金70016005001800银行存款25005002002800库存物料600400350650实收资本160010002600本年利润1000200010000盈余公积15501550应付票据300300应付账款800500400700预收账款4004000应付工资100100营业费用4504500营业收入100010000合计38003800685068505250525040试算平衡后，能否肯定记账没有错误？41一.编制会计分录1.借：现金5000贷：实收资本50002.借：待摊费用600贷：现金6003.借：原材料1300贷：现金13004.借：营业费用80贷：现金805.借：现金1500贷：营业收入15006.借：银行存款4500贷：现金45007.借：原材料1250贷：应付帐款12508.借：现金1600贷：银行存款16009.借：应付帐款1000贷：现金100010.借：原材料1125贷：现金425应付帐款70011.借：现金1300贷：营业收入130012.借：应付帐款750贷：现金75013.借：营业费用120贷：现金12014.借：应收帐款200贷；营业收入20015.借：营业费用250贷：应付工资25016.借：营业税金150贷：应交税金15017.借：营业费用100贷：待摊费用10018.借：营业成本750贷：原材料75042二.登记帐户现金银行存款原材料待摊费用应收帐款营业费用营业成本营业税金⑴5000⑸1500⑻1600⑾1300⑵600⑶1300⑷80⑹4500⑼1000⑽425⑿750⒀12094008775625⑹4500⑻1600450016002900⑶1300⑺1250⑽1125⒅75036757502925⑵600⒄100600100500⒁200200200⑷80⒀120⒂250⒄100550⒅750750⒃15015043应付帐款应付工资应交税金实收资本营业收入⑼1000⑿750⑺1250⑽700⒂250⒃150⑴5000⑸1500⑾1300⒁2001750195020025025015015050005000300044四、平行登记•（一）定义：同时登记总账和明细账。举例•（二）平行登记原则：四同•同方向•同金额•同依据•同时间•举例45+原材料-购：5000购：2000耗：1500余：5500+甲材料-购：5000耗：1500余：3500+乙材料-购：2000余：2000总分类账户明细分类账户46原材料90000原材料—甲料5052原材料—乙料60000原材料-丙料2494847原材料原材料—甲原材料—乙1.购进甲材料2000元①2000①20002.购进乙材料5000元②5000②50003.领用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.购进乙材料7000④7000④7000100009000100048应收账款9000应收账款-张三2000应收账款-李四6000应收账款-王五1000看一看平行登记的结果: