我国上市公司会计舞弊的动因及对策(论文)

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：我国上市公司会计舞弊的动因及对策姓名:王冰凌准考证号:01430921105院（系）:远程与继教学院专业:会计(注册会计师方向)指导老师:张李职称:讲师评阅人:职称:2010年12月中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业论文（设计）I原创性声明本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于培养单位。本人签名：日期：中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业论文（设计）II摘要上市公司会计舞弊自从证券市场出现以来就一直存在，随着会计舞弊现象的愈演愈烈，会计舞弊问题已经严重影响了证券市场和国民经济的正常发展，危害了公司的长远发展，损害了广大投资债权人利益，舞弊问题已经成为资本市场的一大“毒瘤”。虽然政府部门采取了一系列措施加强对上市公司的治理，但这并没有有效扼制会计舞弊行为，反而呈愈演愈烈之势。因此，鉴于我国会计舞弊情况的严重性和这种行为造成的危害，对我国上市公司会计舞弊的探讨和研究就有着极其重要的理论意义和实践意义。其研究一方面为我国相关机构制定防范会计舞弊的政策提供理论参考，另一方面可以降低投资者的投资风险和成本，保护投资者利益。全文共分为四部分，各部分内容为：第一部分：引言。主要介绍本文的研究背景、阐释会计舞弊的危害第二部分：我国上市公司会计舞弊的原因分析，包含了外在因素与内在动机的具体分析第三部分：我国上市公司会计舞弊的表现和手段。从会计各个环节入手剖析舞弊的方法与手段第四部分：会计舞弊的解决对策与建议以及研究的局限性。针对以上舞弊方法，建议与对策一一对应解决.关键词：上市公司会计舞弊内在动机外在因素中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业论文（设计）IIIABSTRACTAccountingfraudoflistedcompaniessincesecuritiesmarketsinceitsappearancehasbeenexist,andtothesocialeconomycausedgreatdamage.Notonlywillitcauseinvestorsmakewrongjudgmentanddecision,butalsoweakenthemarketresourcesallocationfunctionandharmingthehealthydevelopmentofthesocialeconomy.TheoutbreakofenroneventinU.S.bankruptcyrecordsofthelistedcompany,maketheworldgaping,Subsequentworldcomfraudagainwithmorethan1000billiondollarsofbankruptcyassetstotalrefreshtherecord.Anddomesticaccountingfraudcasealsoisstagedcontinuously,thelistedcompany'saccountingfraudsseriouslyinfluencedthedevelopmentofsocialeconomy,giveinvestorsasignificantlossofcapitalmarket,hasbecomeacancer.Althoughgovernmentadoptedaseriesofmeasurestostrengthenthegovernanceoflistedcompany,butitnevereffectivelyrestrainstheaccountingfrauds,butinthesouthernstateofTennessee.Therefore,inviewofouraccountingfraudstheseriousnessofthesituationandtheharmcausedbysuchbehavior,listedcompaniesonChina'saccountingfraudsdiscussionandresearchhasanextremelyimportanttheoreticalandpracticalsignificance.Theresearchontheonehandforourcountryrelatedinstitutionstopreventaccountingfraudspoliciesformulatedtoprovidetheoreticalreference,ontheotherhand,itcanreducetheriskoftheinvestmentandcost,protectinvestors'interests.Fulltextisdividedintofiveparts,eachpartcontentis:Thefirstpart:theintroduction.Thepaperexplainstheresearchbackground,theharmofaccountingfraudParttwo:accountingfraudoflistedcompaniesinChinareasonanalysis,containstheexternalfactorsandintrinsicmotivationwasanalyzedindetailPartthree:accountingfraudoflistedcompanyperformanceandmeans.FromeverystepofanalysisofaccountingfraudofmethodsandmeansPartfour:theaccountingfraudssolvingcountermeasuresandSuggestionsandstudylimitations.Inviewoftheabovefraudmethod,Suggestionsandcountermeasurestosolvetheone-to-one.Keywords:listedcompaniesaccountingfraudintrinsicmotivationexternalfactors中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业论文（设计）IV目录1引言..................................................................11.1研究背景............................................................11.2会计舞弊的危害......................................................12会计舞弊原因分析....................................................22.1会计舞弊的外在因素分析..............................................22.1.1法律环境的缺陷..................................................22.1.2行政监督管理体制不合理、监督不到位..............................32.1.3公司治理结构的缺陷..............................................42.2我国会计舞弊的内在动机分析..........................................52.2.1融资和操纵股价动机..............................................52.2.2避免处罚和经济利益动机..........................................52.2.3纳税动机........................................................63会计舞弊的表现与手段................................................63.1会计要素方面的舞弊手段..............................................73.1.1利用资产确认、计量的舞弊手段:...................................73.1.2利用收入确认的舞弊手段..........................................83.1.3利用成本费用确认、计量的舞弊手法................................93.2利用会计政策的舞弊..................................................94对策与建议..........................................................104.1完善独立董事制度和审计制度.........................................104.2完善相关法律法规...................................................11结束语.................................................................13致谢.................................................................14参考文献...............................................................15中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业论文（设计）11引言1.1研究背景国内背景：从2002年开始，财政部先后进行了7次会计信息质量的抽查，公布了10份公告，抽查结果发现，从房地产、金融、电信、机械以及医药、纺织、冶金、会计事务所无不存在严重的会计舞弊问题。吴联生（2001）的研究则发现，如果将根据审计署查出的违纪金额估计出的总体违纪金额与当年国民生产总值进行比较，其结果将是惊人的，1983年至1998年16年中共有15年估计总体违纪金额已超过当年国民生产总值的一半，其中又有7年的估计总体违纪金额超过当年国民生产总值，而1998年最为严重，估计总体违纪金额达268878.68亿元,为当年国民生产总值的3.45倍。在这样的背景下进一步研究我国资本市场中上市公司的表现，可以发现在我们身边，会计舞弊现象愈演愈烈，银广厦、深圳原野、达尔曼、闽福发、悦达投资、广东明珠、桂林集琦、华源集团、明天系、等公司的会计舞弊案，加上一些无法统计的案例，会计舞弊问题已经严重地影响到我们每一个人的生活，以至于著名会计学家杨时展先生大声疾呼“天下欲乱计先乱，天下欲治计先治”。1.2会计舞弊的危害会计舞弊泛滥，会产生严重的经济后果。归纳起来，这些经济后果至少包括对三方面的危害:（1）对证券市场的危害在现代市场经济中，证券市场尤其是股票市场占据着重要的地位。作为企业筹集资金的重要场所，证券市场对于调节资金流向，促进社会资源的优化配置起着举足轻重的作用。会计信息作为连接证券市场中上市公司和投资者的纽带，对证券市场能否正常、高效运转具有决定性的影响。全国证券市场发展至今，己经发生了一系列绩优股神话破灭的故事，从琼民源、红光实业到银广夏，大量的置中小投资者利益于不顾，肆无忌惮的会计信息舞弊行为