我国个人所得税改革的思路

成人教育毕业论文论文题目：我国个人所得税改革的思路专业名称：会计学生姓名：指导教师姓名：指导教师职称：（三号粗体宋体）院系（点）：日期：2012年3月31日江南大学成人教育毕业论文任务书一、论文题目：我国个人所得税改革的思路二、专业名称：会计三、班级：四、学生姓名：五、指导老师：六、论文开始时间:2011年11月15日七、论文完成时间:2012年3月31日八、院（站）签名:2011年12月15日目录1个人所得税改革背景……………………………………………………………………12相关概念分析…………………………………………………………………………22.1个人所得税的概念及特征……………………………………………………………2.1.1个人所得税的概念……………………………………………………32.1.2个人所得税的特征……………………………………………………32.2个人所得税的性质和主要功能………………………………………………………2.2.1个人所得税的性质………………………………………………………42.2.2个人所得税的功能…………………………………………………………42.3个人所得税的一般课税原则…………………………………………………………2.3.1公平原则……………………2.3.2效率原则2.3.3公平与效率统一2.4我国个人所得税的起源2.5我国个人所得税的历史2.6我国个人所得税的现状3我国个人所得税存在的问题…………………………………………………………53.1个人所得税的流失现象严重………………………………………………………53.1.1纳税人意识弱3.1.2个人应税所得来源隐蔽，难以准确核实3.1.3征管手段相对落后，征管力量不足3.1.4部门配合不力，源泉控管难以全面落实3.1.5淡化责任，疏于管理3.1.6税源监控不够严谨3.2税率结构复杂，边际税率过高………………………………………………………63.2.1起征点过低，税负集中在工薪阶层3.2.2税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑3.2.3税制结构缺乏合理性，税负不公平4我国个人所得税的改革和建议4.1建立合理的征收管理办法，防止税源流失…………………………………………614.1.1提高征管技术，加强管理…………………………………………………74.1.2对高收入人群的监督………………………………………………………74.1.3加强法制宣传，提高纳税意识…………………………………………………74.1.4借鉴外国经验，结合国情………………………………………………………84.2进行税制改革，建立恰当的税制4.3规范费用扣除标准4.3.1根据地区经济发展水平，制定扣除标准4.3.2根据家庭负担情况，规范扣除标准4.4减少累进级次，降低边际税率水平结论…………………………………………………………………………………………9参考文献……………………………………………………………………………………10致谢………………………………………………………………………………………112引言在我国税收体系中，个人所得税是其重要的组成部分，同时作为国家的主体税种，在财政收入中也占有很大的比重。它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用。特别是在调节收入分配，缩小贫富差距,稳定国家上。随着经济社会的发展，个人所得税也在与时俱进，不断的改革以适应现实社会的需求。但在长期实践过程中，由于弊端的不断显露，社会各阶层对此都提出了质疑。个人所得税制度的又一次改革被提上了日程。中国人大网2011年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。2011年九月开始，新个人所得税在全国开始实行。对于新个税3500元的新起征点是否能够切实减轻中低收入者的负担，调节高收入者的收入，以达到调节收入分配，抑制贫富差距的目的，大多数人持怀疑态度。针对这一问题，引发了我对新个人所得税的思考。1个人所得税改革背景关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。于是，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(南充新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。32相关概念分析2.1个人所得税的概念及特征2.1.1个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。在我国是指对中国公民、居民来源于中国境内外的一切所得和非中国居民来源于境内的所得征收的一种税。个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间的权利和义务关系的法律规范的总称。（3）2.1.2个人所得税的特征税收政策的目标是税收增长、充分就业和物价稳定。税收工具是调节总供求的总量工具之一。已经形成共识的是，个人所得税具有调节收入、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等特性。经过两个世纪的发展，它已经成为世界各国普遍开征的一种税种，甚至是一些国家最主要的税收来源，在国际社会享有“经济内在调节器”和“社会减压阀”的美誉。首先，累进所得税、社会保障等转移支付工具作为“内在稳定器”，自动调节社会总供求的平衡。经济过热时，累进税率征收的直接税会自动提高平均税率，增加税收总额，使国民收入中国家所占分配比重加大，企业和个人所占比重减少，从而限制企业民间投资，避免规模膨胀和产品积压，控制通货膨胀，实现物价稳定。反之，在经济萧条、失业严重时能自动降低税率，扩大社会保障支付，刺激消费和投资，实现经济增长和充分就业。其次，当总供求失衡、经济仍然呈现急剧膨胀和萧条趋势时，政府需要采取变化比例税的税率，扩大或缩小减免税种税额等。经济过热时，常采取增税措施，如提高税率、缩小减免税等以降低总需求，与总供给实现平衡。而在经济萧条时，一般以降低税收，刺激需求和增加供给的方式来调节总供求，实现经济增长和就业目标。2.2个人所得税的性质和主要功能2.2.1个人所得税的性质随著生产力的发展，个人所得税有了剩余，为了满足国家的需要，首先出现了实物形式的对个人所得课税，后来随著商品经济的发展，产生了货币形式的对个人所得课税。传统理论认为，个人所得税产生于“战争之需”。战争结束以后，个人所得税有了进一步的发展，并成为一种固定税。其功能转向调节经济的收入分配。现在，各国把个人所得税收入作为纳税人经济福利的主要来源，它的多少轻重与纳税人的可得福利成正比，与纳税人的可支配收入成反比，这正是个人所得税的性质所在。它决定了个人所得税的功能不仅仅是向社会筹集财政收入，而且是政府参与社会成员的收入分配，实现社会收入分配均等化目标的重要手段。在对个人所得进行累进征税时，所得多的多征，所4得少的少征，更体现了调节收入差距的原则。此外，个人所得税还可以对不同的征税对象和不同的纳税人实行轻重不同的负担政策，前者如对个人教育储蓄和政府公债利息收入实行减免优惠，后者如对弱智群体,退伍,退休等特殊人员的税收优惠,在其实施过程中加入了政府的意向主政府取向。2.2.2个人所得税的的主要功能个人所得税是现得税制中的主要税种之一，有着重要的经济、财政和社会意义，在社会和国家生活中发挥著重要而独特的功能。主要表现在以下几个方面：（1）组织收入功能税收的财政聚敛职能是其最基本的职能，也是最初设立个人所得税的原因。它是目前国家参与国民收入的分配，以满足政府提供公共物品的需要的职能和功能。从当令现实看，个人所得税组织收入的功能日益增强。许多国家个人所得税已占政府全部税收收入的30%-50%。据世界银行统计，个人所得税在高收入国家财政收入中的比重大多在40%以上，发达国家为30%，中等收入国家的比重基本为10%-20%。在美国，个人所得税收入占整个联邦税收收入的45%左右，是对财政收入贡献最大的税种。（18）德国、日本等国家个人所得税始终占国家税收收入的40%左右。就连许多发展中国家，诸如印度、波兰、泰国、匈牙利等，个人所得税也占到全部税收收入的15%左右。（2）调节收入分配功能税收已经成为政府调节经济的重要政策工具之一。个人所得税与其他税制相比，其独有的特点使其在调节收入分配方面发挥著更大的功能：①采用超额累进税率，从而可以使得对高收入者适用的税率在事实上远远超过对低收入者适用的税率。②直接对纳税人的最终收入征税，游离在商品流通之外，纳税人的负担不易转稼，因而能够实现对高收入者多征税，对低收入者少征税的政策目标。③个人所得税计算时，可以利用费用扣除从两个方面达到照顾低收入者的效果。一方面可以直接对低收入阶层的应税所得给予多种扣除，如医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除等；另一方面可以对有助于间接增加最低收入阶层收入的行为给予税收优惠。19目前在我国，个人所得税的这一调节收入分配的功能是最主要的功能。（3）稳定经济功能个人所得税富有弹性，税收与所得及国民收入具有高度的相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。当经济过热或衰退时，税收将抑制或缓解经济衰退。当经济增长速度过快、出现经济过热时，税收增加幅度远大于居民收入增长幅度，从而一定程度上缓解经济增长。反之，当经济出现衰退，税收减少幅度大于居民收入减少幅度，一定程度上延缓经济衰退。个人所得税具有的这一特点，被称为“内在稳定器”。2.3个人所得税的一般课税原则税收原则的提出产生于200多年前，随著经济的发展经历了不同时期和不同流派的发展过程，时至今日已日渐成熟。当代经济学家普遍将公平与效率原则推崇为个税的最5高原则。2.3.1公平原则一是税收的社会公平。税收公平首先上作为社会公平问题而受到重视的。“不患寡而患不均”，社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一。税收本来就是政府向纳税人的无偿分配，虽然有种种征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，在征税过程中，客观上存在利益的对立与抵触，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。如果政府征税不公，则征税的阻力就会更大。税收的社会公平，经历了从绝对公平转变到相对公平的发展过程。亚当斯密的税收四原则（即“公平、确实、便利、节省”原则）中的公平原则就是指税负的绝对公平。它强调每个纳税人都应按同一比例纳税。这就是说，不同收入水平的纳税人，其缴纳的税收绝对额虽不同，但其承担的税负（或税率）是相同的，反映到税制上就是实行比例税率。瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平，即征税要考虑纳税人的纳税能力，