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公司财务制度的解读1集团财务制度及“营改增”实操的培训集团公司财务制度的解读操作二、集团公司的建筑行业主营业务主要是建筑工程的收入，但对于“建筑行业业务的项目管理，涉及财务部门有几下几方面：1、公司报价完成，签定合同阶段：签定合同后，合约部应该转合同复印件（商业条款）转财务部一份。财务部依此建档，内容包含合同的甲乙双方、合同额、成本总额（发生的各项费用名称）、预提管理费、安全生产费、税金、押金、借款等各个项目。2、投标保证金的支付及回收阶段：支付或回收投标保证金由合约部操作完成，由运营部负责跟踪。此时，支付或回收时的回单，财务传递给合约部的同时给运营部一份，财务按规定进行财务记账（其他应收款），运营部进行建档追溯跟踪。3、项目实施发生费用支付报销阶段：具体发生费用按公司规定报销实施，由相关流程进行审核流转，计入项目成本支出。（成本部按项目进度计流水账，财务根据项目规范管理按财务制度对实质性发生的支出进行记账及报税工作，每月成本部及财务部进行实质的对账工作，以确定相应进度工程的成本。）2公司财务制度的解读操作4、成本支付过程中，采购实施阶段：采购材料占项目成本的40%-70%。故采购的采购成本对于项目的成本起到关键作用。（尤其是“营改增”之后）2016年5月1日后，我国建筑行业实行税制改革“营改增”，原“营业税”将退出历史舞台。那么，何为“营改增”？实际上就是：“营业税”被“增值税”所替代。“营业税”与“增值税”的区别是什么？简单地说：“营业税”为价内税，“增值税”为价外税。举个例子说明：例如：有一个100万的建筑合同：1》原“营业税”办法，比较直接，按合同额直接交纳税金3%。应交税额=100*3%=3万元;2》“营改增”后，按“增值税”进行，分两种情况：（1）原老项目按“简易征收法”执行：3%100/（1+3%）*3%=2.91万元；3公司财务制度的解读操作（2）一般计税法，执行进行“进销项税额冲抵”：11%建筑业“销项税额”：100/（1+11%）*11%=9.91万元；建筑业“进项税额”：如果我们收到的进项材料票均为17%，按60%材料费计算，收到的进项税额为：1）材料及生产企业“进项税额”：100*60%/（1+17%）*17%=8.7万元；2）劳务派遣取得增值税专用发票，“进项税额”为：100*20%/（1+6%）*6%=1.13万元；3）改革后，最终交纳税额：9.91-（8.7+1.13）=0.08万元。综上所述，“营改增”如果产业链条完全完善的话，我们的税负是降低的。如果我们的项目经理能在项目运行全过程控制好税金的支出，我们的项目利润是提升的。但是要控制好的不含税价的材料成本支出。4公司财务制度的解读操作5、如何界定“老项目”与“新项目”?（1）以《工程施工许可证》在2016年5月1日之前签订的合同为“老项目”；之后，签订的合同为“新项目”；（2）“营改增”之前签订的合同，但未施工且没有办理《施工许可证》，2016年5月1日之后才办理《施工许可证》工程正式动工的项目为“新项目”。（3）2016年5月1日之前未完工，在实施阶段，为“老项目”；（4）2016年5月1日之前未办理《施工许可证》及签订合同，但已完全施工。这种“开工前置”的工程称为“老项目”；（5）2016年5月1日之前“营业税”，之后“增值税”，在“过渡期”新老制度交替出现，在共同经营、共同生产的情况下，必须分开采购、分开核算、分开决算。5公司财务制度的解读操作6、异地施工工程我们如何计税？（1）2016年5月1日之后，对于适用于一般计税方法的企业：由异地代（预）缴增值税2%，计算方法如下：应交税额=（合同额-外包额）/（1+11%）*2%（2）2016年5月1日之后，对于适用于简易计税方法的企业：应交税额=（全部合同款+价外费用-支付的分包费）/（1+3%）*3%7、国外购买设备和材料，取得的海关缴款增值税缴款书，是否可以做为进项税额抵扣呢？可以！6公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?增值税普通发票共用二联“发票联”“记账联”7公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?增值税普通发票共用二联“发票联”“记账联”8公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?增值税专用发票共三联有用“发票联”和“记账联”和“抵扣联”；9公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?增值税专用发票共三联“抵扣联”“发票联”“记账联”10公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?增值税专用发票共三联“抵扣联”“发票联”“记账联”11公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?国外进口抵扣增值税发票进项的：“海关进口增值税”专用缴款书12公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?在实际工程施工过程中，我们会经常遇到运费，运费发票我们一样是可以抵税的。票面如下：它也分为：“抵扣联”和“发票联”13公司财务制度的解读操作8、我们怎么认识一下发票的品种呢?在实际工程施工过程中，我们会经常遇到运费，运费发票我们一样是可以抵税的。票面如下：它也分为：“抵扣联”和“发票联”14公司财务制度的解读操作9、建筑行业适用于“营改增”的范围；（1）工程项目：（2）安装项目：（3）修缮项目：（4）装饰项目：（5）其他建筑项目：（6）建筑材料销售：10、对建筑行业业务中“混营销售”及“清包工程”了解：（1）对于“混营销售”而言，我们采用“择高增收”的原则：例：生产企业，以销售材料为主，而17%征收；以建筑装饰为主，则按11%税率征收；（2）“清包工程”：则按3%税率征收。由于不好界定，故签合同时，为稳妥起见，让税务局人员进行界定。15公司财务制度的解读操作11、“营改增”改革对建筑行业的影响；（1）“价内税”改“价外税”对企业现金流的影响；（2）建筑业会计处理的复杂化，分级分类别的进行分开核算；（3）企业法人的法律风险的增加，上升至刑事层面；（4）单位或项目的税负降低与否，更加取决于企业或项目自身的管理水平问题；（5）对于企业会计人员的业务素质提出更高的要求。（6）对于小规模纳税人，由于所购材料抵扣率太低，市场越来越不好做，市场份额减少。建筑行业一般更倾向于一般纳税人企业。16关于“营改增”具体操作探讨12、在近期公司报销或采购过程中出现问题的培训：（1）我们公司日常业务面对的诸多问题，我们的处理方式是什么？（2）针对国家的税制改革我们将如何处理应对？（3）具体在报销、材料采购或外出消费的时候，我们如何针对财税进行处理呢？（4）哪些是可以抵扣项目？哪些是不可以抵扣项目？（5）对于税制改革，我们如何加强内部控制，降低成本？（6）具体项目施工中我们将如何操作？这些，都是困扰我们的问题，请看以下图片：17关于“营改增”具体操作探讨18关于“营改增”具体操作探讨19关于“营改增”具体操作探讨20关于“营改增”具体操作探讨21关于“营改增”具体操作探讨22关于“营改增”具体操作探讨23关于“营改增”具体操作探讨24关于“营改增”具体操作探讨25关于“营改增”具体操作探讨26关于“营改增”具体操作探讨27关于“营改增”具体操作探讨28关于“营改增”具体操作探讨29关于“营改增”具体操作探讨30关于“营改增”具体操作探讨31关于“营改增”具体操作探讨32关于“营改增”具体操作探讨33关于“营改增”具体操作探讨34关于“营改增”具体操作探讨35关于“营改增”具体操作探讨3613、目前我们在实践中存的问题的解答：（1）项目开具发票，抬头如何开具？答：看合同是哪两方，原则上以业主的另一方开具。比如：北京和能建筑装饰有限公司、北京广州珠江装修工程有限公司、北京广州珠江装修工程有限公司北京分公司等。（2）项目施工后期，只留留守人员，项目经理全部撤出后，这些后期费用如何报销？答：原则上，仍有原项目经理来确认签字并承担项目成本，通过网签PDF传递的方式。（3）项目报到总部的费用为什么会在审核中因不符合公司制度要求被退回？有如下常见几种：答：1）私车公用，无行程单；2）项目报销发票或收据，无项目经理的签名（在票据上），对于“营改增”之后，涉及的增税票原则上全部要求以经手人来签字，做到责任和事实的落实；3）其它部门报销单，全部上传发票或收据，对于公司延用的有部门领导签字的《费用报销单》有部分人不执行；4）对于超市购物的报销，不开具正式发票，为省事以小票来报销；5）对于材料付款，不上传合同，不上传《客户送货单》或本公司《物资入库单》；6）部门业务招待费的报销单，无上级领签字，经常我们会点要求上级协查，希望我们把线下的基础工作做好。关于“营改增”具体操作探讨37综上，这些就是我们在实际操作过程中遇到的问题，对于项目或其他部门仍有其他问题，请直接与我们财务交流或沟通。对于项目或部门在如何开票，如何走现金支付或收入流，请与财务及时沟通，以达解决问题之目的。最终,大家的目标是一致的，让企业成本在税改中稳步降低，不要着急一时，以达降低成本的目的。在经济环境、大气候不好的情况下，让税负在新的政策中降下来，让大家有更多的利润。2016年5月12日培训财务部