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2016营改增工作推进要点及风险防范专题讲座______________________________________________________________0主讲：王丽萍北京德高远会计师事务所管理税收专业创造价值目录第一部分：营改增面对的一系列问题及涉税风险一、营改增前世今生----背景简介；二、李克强政府工作报告：2016年5月1日全面完成营改增工作；三、河南省的营改增工作已进入全面移交和实施阶段；1管理税收专业创造价值四、营改增工作对工程造价方面的政策和重大影响五、企业各部门应如何应对营改增带来的一系列问题？六、营改增后房地业可能成为税收的重灾区，房地产算新项目而建筑业算老项目，怎么办？七、营改增对劳务公司可能产生的影响；2管理税收专业创造价值八、建筑、房地产业营改增后预测？1、期初库存及固定资产是否可以抵扣？2、建筑业税负增加由谁承担？3、开发商的土地成本和政府规费可以抵扣吗？4、过渡期筹划大有可为，如何区分新项目和老项目？老项目过渡区有会哪些优惠？5、如何实现利润的合理转移？6、营改增后房地产业还需缴纳土地增值税吗？管理税收专业创造价值九、过渡阶段房地产业面临哪些问题？十、建筑、房地产业应如何应对？1、营改增只是财务人员的事吗？2、营改增将影响公司业务的哪些方面？3、营改增后，企业哪些部门注意哪些问题？如何应予配合？4、营改增对财务部门有哪些具体影响？应如何应对?管理税收专业创造价值十一、营改增后财务人员应掌握的财税知识十二、增值税发票的管理与相关法律风险；十三、营改增后财务人员如何进行税收管控？十四、房地产业应对策略十五、建筑和房地业如何做好营改增的衔接和准备？1、已完工或部分完工项目的处理；2、建筑企业挂靠现象及涉税风险管理税收专业创造价值第二部分：营改增工作需要公司管理层和决策层高度重视一、合同签订过程中应注意哪些问题？合同中必须明确哪些内容？二、采购环节应注意哪些问题？要求取得专用发票时售价高，而取得普通发票售价低，如何选择？三、作为公司管理层和决策层注意哪些问题？应规避哪些风险?管理税收专业创造价值第三部分企业营改增后的财务核算一、销售收入的核算；二、成本的核算；三、费用的核算；四、特殊情形下的几种帐务处理：1、取得小规模纳税人发票的处理；2、涉及减免税款情形；3、购买固定资产帐务处理；4、购买税控专用设备账务处理；管理税收专业创造价值第四部分：全面解读财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。管理税收专业创造价值第四部分：全面解读财税〔2016〕36号《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。管理税收专业创造价值第四部分：全面解读财税〔2016〕36号各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。财政部国家税务总局2016年3月23日管理税收专业创造价值第五部分：营改增后建安和房地产业应如何纳税？一、建筑劳务的不能取得专用发票、没有进项税额怎么办？二、建筑、房地产业营改增过渡时期三种不能进项抵扣的专用发票；三、营改增后不能抵扣进项税金的七种特殊增值税专用发票；管理税收专业创造价值第六部分其他问题第七部分：现场答疑，期待您携问题而来，带方法而归！！！！以上是对咱们这两天课程内容的一个介绍，下面课程正式开始！管理税收专业创造价值第一部分：营改增面对的一系列问题及涉税风险管理税收专业创造价值营改增对企业的影响营改增对企业的影响情况营改增对整个企业组织架构、经营管理、项目管理、内控管理及业务流程都会带来深刻的变化；营改增工作对企业各个部门均有影响，远不是财务部门能单独胜任的。管理税收专业创造价值一、营改增前世今生----背景简介营改增的背景目前全球共224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税，占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税成本。国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。营改增目标;消除重复征税、简并税率、公平税负。管理税收专业创造价值16按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。-----《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》第四十七章《加快财税体制改革》第三节《改革和完善税收制度》营改增主要依据管理税收专业创造价值17生产型增值税消费型增值税试点全国实施消费型增值税营改增试点我国增值税进程正式出台了《增值税暂行条例（草案）》94年1月始实施《增值税暂行条例（草案）》在东北由生产型向消费型增值税试点全部实施营业税改征增值税在上海开始营业税改增值税试点,2013年8月全国试点全国实施增值税转型改革11月国务院修订《增值税暂行条例》1984年1994年1月2004年7月2008年12月2009年1月2012年1月-2013年8月2015年17管理税收专业创造价值2010年2011年2012年►3月，第十一届全国人大第四次会议通过的《国民经济和社会发展第十二个五年计划纲要》明确提出：“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。”►10月26日，国务院总理温家宝召开国务院常务会议,决定开展深化增值税制度改革试点►11月16日，财政部和国家税务总局联合颁布了财税[2011]110和111号文►营改增试点正式在上海启动运行►北京营改增试点将在2012年9月1日启动运行。►安徽，江苏营改增试点将在2012年10月1日启动运行。►福建（含厦门），广东（含深圳）营改增试点将在2012年11月1日启动运行。►天津，湖北，浙江（含宁波）营改增试点将在2012年12月1日启动运行。2013年-2014年►2010年1月，增值税立法被列入《国务院2010年立法工作计划》重点立法项目。2010年3月，财政部、国家税务总局、国务院法制办成立了增值税立法工作组。►8月1日，交通运输和现代服务业营改增全国推行，增加了广播影视服务业。►财税（2013）106号文件2014年1月1日起，将铁路运输邮政业纳税营改增试点范围。►财税（2014）43号文件►自2014年6月1日起，将电信业纳税营业税改增增值税试点范围。“营改增”推动情况2016年5月1日全面实现营改增工作。管理税收专业创造价值二、李克强政府工作报告：2016年5月1日全面完成营改增工作2016年3月5日，第十二届全国人民代表大会第四次会议开幕，听取国务院总理李克强作政府工作报告，审查计划报告和预算报告。李克强指出，2016年全面实行营改增。适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。一是全面实施营改增，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。管理税收专业创造价值二、李克强政府工作报告：2016年5月1日全面完成营改增工作二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围。三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。实施上述政策，今年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。同时，适当增加必要的财政支出和政府投资，加大对民生等薄弱环节的支持。创新财政支出方式，优化财政支出结构，该保的一定要保住，该减的一定要减下来。管理税收专业创造价值全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。管理税收专业创造价值全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。管理税收专业创造价值三、河南省的营改增工作已进入全面移交和实施阶段在移交仪式上，郑州市地税局向郑州市国税局移交了全市营改增纳税人信息。郑州市地税局、国税局领导在“郑州市营改增纳税人信息移交书”上签字并交接。营改增纳税人信息的顺利移交，为下一步营改增工作奠定了坚实的基础。市地税局、市国税局领导就营改增工作的总体原则及下一步工作提出要求：围绕平稳移交、妥善衔接的工作目标，扎实工作，继续贯彻落实好国务院税制改革工作部署。管理税收专业创造价值三、河南省的营改增工作已进入全面移交和实施阶段一是高度重视，转变思想。要站在讲政治、顾大局、促发展的高度，清分税源，按时传递。二是各负其责，通力协作。按照省局工作方案，各级税务机关要成立营改增工作领导小组，制定实施方案，明确工作职责，细化工作内容，把握工作进度，加强沟通联系，全面做好纳税人筛选登记、征管资料整理移交、税源调查测算、政策宣传解释等工作。三是优化服务，做好辅导。在管户资料移交中，制定移交预案和应急方案，更好解决移交中遇到的各种问题，合力推动，力争实现无缝对接。同时采取各种措施，加强业务辅导，帮助纳税人掌握税收政策和业务过渡处理，确保营改增工作顺利开展和有序推进。管理税收专业创造价值三、河南省的营改增工作已进入全面移交和实施阶段郑州市国税局、市地税局举行全面营改增试点纳税人信息移交仪式按照全省营改增纳税人信息移交统一部署，3月14日下午3时，采用市、县（区）两级同步同级移交方式进行营改增纳税人信息移交。市地税局、市国税局营改增纳税人信息移交工作在市地税局5楼会议室举行。市地税局副局长白嵩峰、市国税局总会计师王烨、及市地税、国税、财政相关处室负责人参加了移交仪式。管理税收专业创造价值26应交营业税例：境内单位向境外提供设计服务，营业税率5%，当期取得合同收入100万营业税的基本思想×营业税税率管理税收专业创造价值境内单位缴