装修公司会计账务处理全过程

装修公司会计账务处理全过程(从初始设置到主要涉及的会计科目)一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账.D+K8^)oO)[1F1b1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。4b/e$b)y+x2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。4X)r8h5g*~$G（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。,r4@8K,G9E5y4`/k.D!m1|三、会计科目（一）、资产类１│１０１│现金２│１０２│银行存款３│１０９│其他货币资金D#d3h+@#}!G7}:v9J４│１１１│短期投资５│１１２│应收票据-S3x+Y9V/z'L６│１１３│应收账款７│１１４│坏账准备:|)P6Q,x~!|８│１１５│预付账款.G$z!f$r-a'Z;o1w９│１１７│内部往来0`2d(x5Z'p%[*R%p9U１０│１１８│备用金１１│１１９│其他应收款'T6z3s4w+M*p&e;w#Q9C１２│１２１│物资采购1S/B+C.T0\:B&K3p１３│１２２│采购保管费１４│１２３│库存材料8p5k%K0Q'M7q$p１５│１２４│周转材料１６│１２９│低值易耗品6@1K:G9n,e*_'k5M１７│１３２│材料成本差异%M`2s:W$S;T&u3A１８│１３３│委托加工物资5q6e1y0I'm%n-~1C6i１９│１３７│库存产成品!j.l1V3}7i2}/w'@２０│１３９│待摊费用6s;h5I-I5@+e&_２１│１４１│长期投资２２│１４５│拨付所属资金２３│１５１│固定资产２４│１５５│累计折旧._5U(|,l9w|9|２５│１５６│固定资产清理２６│１５７│临时设施*m-?A.E0_'C)Z２７│１５８│临时设施摊销２８│１５９│专项工程支出２９│１６１│无形资产&U$P/d(t)V)l*E1F!\4ZH３０│１７１│递延资产.v(}3^2@6z3Dm-IJ:z1_３１│１８１│待处理财产损溢2G#V2t(|0V３２│１９５│待转销汇兑损益（二）、负债类３３│２０１│短期投资３４│２０２│应付票据0g&F+Y3iN'O0G8y!|8`'w*I３５│２０３│应付账款#m8b/E0x5]#^(U0y;l3c３６│２０４│预收账款３７│２０９│其他应付款6D/e)U&^-w３８│２１１│应付工资３９│２１４│应付福利费g'S/[%k?;Q-n４０│２２１│应交税金;d(h;Q!H-])hL|/d４１│２２３│应付利润-w$U)\3A9i４２│２２９│其他应付款４３│２３１│预提费用%m;T(F7E)q,q:C:`４４│２４１│长期借款４５│２５１│应付债券;r!H;`-sY(m:q:f４６│２６１│长期应付款４７│２７０│递延税款%y.N8]$~!Et6n.Q４８│２７２│专项应付款４９│２７３│住房周转金3S.Q0B5X#J.\+G5K3L(C8L（三）、所有者权益类W;G({0@:w+P,e9}$C!t５０│３０１│实收资本9\.l!U1p$u$X3j５１│３０５│上级拨入资金(Ml)L-T:|2?５２│３１１│资本公积５３│３１３│盈余公积5x(`5c1~(S,g6m/q５４│３２１│本年利润５５│３２２│利润分配（四）、成本类+F0K0m5D+O'd8k9e3?7}５６│４０１│工程施工５７│４１１│工业生产５８│４２１│机械作业５９│４３１│辅助生产3T&q9C$a.n8q（五）、损益类'r/y:e3^&^5t6`#^６０│５０１│工程结算收入4P7w'E/n:p.?9u(g６１│５０２│工程结算成本６２│５０４│工程结算税金及附加1H*^$])z'yy%R$D1}６３│５１１│其他业务收入６４│５１２│其他业务支出5b+N3N;H:@3`)v%Y1[６５│５２１│管理费用６６│５２２│财务费用0j:D#L1q)K;h(_8H６７│５３１│投资收益7gA5g5H#R1H;Yk:K:_６８│５４１│营业外收入６９│５４２│营业外支出+B)C)j:x,xE)Mq７０│５５０│所得税７１│５６０│以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（１）人工费；（２）材料费；（３）机械使用费；（４）其他直接费；（５）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。+t0|-s:?/\$G3u:i1E五、涉及的税金：L!}-F1V%c9W6hJ（一）营业税/`#n5h8v8b7l应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%（二）城市维护建设税：应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%（三）教育费附加：应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%（四）印花税税率)D1k2I#B:r1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；(J2W(w5K*B.?%F;y6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。:@;k2w0n8LY（五）房产税：（1）从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%（2）从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%（六）土地使用税：#y*\*P,M2iUx城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市0.5元至10元。(2)中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额（七）企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。$P1^;_l5B年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率a)N$@6Z8t/H年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率18%；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27%；.c0K'Z/p-b$\(V7B年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%+D9w'n$A+z2E2R4m/r（八）个人所得税：3Q{s)l8uP5@#f!t&Z8H工资、薪金所得税率$r$},U(V'@1@$N级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2000元的部分1025(G7|5g;^f,S6?,|*E/_5O3超过2000元至5000元的部分15125(a$l,N$i&L0R:o,K4超过5000元至20000元的部分20375+n/p4r0_.y:O1C)i5超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375应纳税所得额=（月工资薪金收入－1600元）*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。5D!F3d)?!c8s一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。7W3@*I;F!z)Y.eH(@工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。-{(x3B-U2s主要会计分录：1．材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费;u#C1r&U#](Ky4g#R借：工程施工—合同成本——材料费&v[,p.?/N#[+N;D!?4C$^贷：原材料)L%[*T!M*}[#M,z2i2．人工费&v,W't7Z,`5G,i根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工—合同成本——人工费*c2DxH6I2St/h#S贷：应付工资贷：应付福利费2k&TE#T'i,j;n*p3．分包工程费用#N!?;v.r0x7U（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目5v,s(d3V1B,R&N!D借：应付账款——应付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工——合同成本——分包工程费用)C2O%Z%|$Z7k3D;F+p9J8g贷：应付账款——应付分包款（3）支付进度款：3P0E)t9V9MR支付已经办理结算的款项时，9f:k&B4H'|0h.K6f借：应付账款——应付分包款贷：银行存款4．机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。2n6b#s!`6`1\7b1_4[9_借：机械作业—承包工程8P*^)E!i5q3i-d贷：银行存款应付账款累计折旧…..月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工—合同成本—机械使用费:R&q)r4V1m*d&e&\贷：机械作业—承包工程（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费4N^/@+k7UJ*N贷：银行存款应付账款%`*U9n%r'o/d#j;_应付工资I,g)_:l4[P累计折旧….（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同成本—机械使用费贷：银行存款1n7i9P]6p,f-e,Ip;Z应付账款（与外部单位往来用