2011年度企业所得税汇算清缴

2011年度企业所得税汇算清缴赣州市地方税务局税政二科刘小琴主要内容一、企业所得税汇算清缴概述二、2011年企业所得税政策要点三、企业所得税管理常见问题解读四、企业汇算清缴应注意的问题一、企业所得税汇算清缴概述《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）汇缴申报时限：纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内汇缴申报主体：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。一、企业所得税汇算清缴概述应报送有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。二、2011年企业所得税政策要点（一）税收优惠类1、小型微利企业所得税优惠政策《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）财税[2009]113号《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）例：二、2011年企业所得税政策要点2、农林牧渔企业所得税优惠财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）国家税务总局《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）二、2011年企业所得税政策要点3、高新技术企业境外所得企业所得税优惠财政部、国家税务总局《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）注意：二、2011年企业所得税政策要点4、涉农贷款和中小企业贷款损失准备金扣除政策财政部、国家税务总局发布《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）二、2011年企业所得税政策要点5、铁路建设债券利息收入优惠政策财政部、国家税务总局《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2011]99号）对企业持有2011年－2013年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。二、2011年企业所得税政策要点6、生产和装配伤残人员专门用品免征企业所得税财政部、国家税务总局、民政部《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2011]81号）二、2011年企业所得税政策要点7、软件、集成电路产业发展企业所得税优惠国务院《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）符合条件的软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。二、2011年企业所得税政策要点8、不征税收入财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）自2011年1月1日起，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金符合一定条件，可作为不征税收入。二、2011年企业所得税政策要点（二）税收征管类1、高新技术企业资格复审期间预缴问题国家税务总局《关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号）二、2011年企业所得税政策要点2、企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）《江西省地方税务局关于进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作的通知》（赣地税发[2011]96号）二、2011年企业所得税政策要点3、非居民企业所得税管理国家税务总局《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）对到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税等6个问题作了明确，自2011年4月1日起施行。二、2011年企业所得税政策要点4、维简费和安全生产费税前扣除问题国家税务总局《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号）例：二、2011年企业所得税政策要点5、年度纳税申报口径的变化国家税务总局《关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）二、2011年企业所得税政策要点6、工会经费代收凭据扣除问题国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（公告2010年第24号）二、2011年企业所得税政策要点7、国债投资业务所得税处理问题国家税务总局《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）对企业国债投资业务涉及的利息收入、转让收入确认时间、计算、征免税以及成本确定等方面所得税处理进行了明确，于2011年1月1日起施行。例：2011年7月1日，A公司以1050万元在沪市购买了10万手XX记账式国债（每手面值为100元，共计面值1000万元），该国债起息日为2011年1月1日，年末12月31日兑付利息，票面利率为5%.2011年10月1日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款1100万元。请问：1、A公司购买国债成本？2、A公司国债利息收入？3、A公司国债转让所得？二、2011年企业所得税政策要点8、企业所得税若干问题国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）明确了金融企业同期同类贷款利率确定、企业员工服饰费用支出扣除等6个方面问题，自2011年7月1日起施行。三、企业所得税管理常见问题解读1、企业支付电信局开给个人名头的电话费发票，可以进费用税前扣除吗？《企业所得税法》第八条规定国税发[2008]80号国税发[2009]118号三、企业所得税管理常见问题解读2、企业委托房地产中介公司出租固定资产，通过现金方式支付手续费，是否可以在企业所得税税前扣除？财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）三、企业所得税管理常见问题解读3、企业租用场地作为经营场所，改建装修费作为长期待摊费用摊销，但企业与出租方签定的合同期限为2年，那么企业对该笔装修费应该在多长时间内摊销完毕？三、企业所得税管理常见问题解读4、企业为员工购买的坐火车或飞机的意外伤害险（境内、境外）和出行险等险种，能不能作为生产经营相关的合理费用进行税前扣除？三、企业所得税管理常见问题解读5、企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？三、企业所得税管理常见问题解读6、银行罚息可否在企业所得税前扣除？国家税务总局《关于印发〈企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）三、企业所得税管理常见问题解读7、外贸企业收到出口退税款是否要纳税？《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）三、企业所得税管理常见问题解读8、法人企业与个人合伙成立合伙企业，但由于经营不善，合伙企业亏损了，请问合伙企业发生的亏损额可以按比例在法人企业税前扣吗？《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）四、企业汇算清缴应注意的问题（一）收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；（二）成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；（三）费用：费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过规定标准；（四）资产：各类资产计提折旧和摊销，是否符合税法规定；（五）税收优惠：应享受的税收优惠是否已经报备祝您生活事业一帆风顺！