弹性预算法在小企业的应用

弹性预算法在小企业的应用【摘要】由于许多中小企业不进行财务预算，财务管理工作盲目性较大，如果利用弹性预算法对小企业的制造费用和利润总额进行预测，那么对于加强财务控制和提高企业的经济效益是非常有益的。本文用成方圆制造厂的案例对这一预算方法作一具体分析。弹性预算又称变动预算，是企业在不能准确预测业务量的前提下，根据预算期可预见的不同业务量水平分别确定其预算额的预算。由于这种预算随业务量水平的变动可以进行机动调整，因此，非常实用。如果小企业应用这一方法对将要进行的投资项目进行财务预算，可以事先掌握其成本和利润的一般水平和可能达到的目标范围，对于投资者的决策以及决策后对经营过程的有效控制都有很大的帮助。例如，笔者用这一方法对成方圆制造厂2006年拟利用闲置的三台机器，投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算，在不知盈利状况如何的情况下，为了回避风险、稳健投资，笔者利用弹性预算法对该项目的制造费用及利润情况进行了财务预算。（见表1）从表1可以得知如下数据：固定成本费用总额a=10000+9000+13000+1500=33500（元）变动成本费用率b=2+1+0.35+0.10=3.45元/台时成本性态模型y=a+bx=33500+3.45x利用该模型可以预测业务量x在8400—9765台时之间，即：生产能力利用率为90%—105%之间任意一点上的制造费用预算数（本例中生产能力利用100%时为9300台时）。即：制造费用=33500+3.45×9300=65585（元）为了便于费用的分项控制和考核，笔者进一步按照费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算表，如表2所示。根据表2可知：生产能力利用为90%时，机器开动8400台时，制造费用可控制在62480元以内；生产能力利用率在95%时，机器开动8835台时，造费用可控制在63980元，依此类推。根据笔者的调查了解，如果机器开动8400台时，可使销售收入达到97200元；如果机器开动8835台时，可使销售收入达到1026000元，如果机器开动9300台时，销售收入可达到1134000元。根据这样的调查了解得知，该产品技术简单，没有废品，凡生产便可达到合格，而且由于和近10所高校以及中专、技校有业务上的往来，常年销售，不存在滞销问题。另外，还可以向居民零售，或向超市供货，总之，销售不成问题。根据以上预测，如果生产能力利用率为100%时，销售收入可达到108万元，就可以编制利润预算表，如表3。由表3可知，如果企业投资学生用钢木小床桌，生产能力100%的利用，每年可为本企业创造利润1014415元，对于一个小企业来说，这可是件有利可图的好生意，于是，成方圆制造厂决定投资。在投入生产的过程中，每个月都进行成本核算和分析，分析的方法仍然是弹性预算法，这样便可控制制造费用不高于预算的水平，结果在2006年11月末就完成了全年的财务预算利润指标101万元，并且把制造费用控制在了预算之内，提前一个月完成了计划利润指标。（注：这里的制造费用是指全部生产费用）由此可见，小企业如果能够对所要投资的项目事先进行财务预算，可以避免投资的盲目性，增加成功的可能性。而弹性预算简便易行，是一种有利于小企业财务管理工作的好方法。笔者曾经用这一简便易行的方法对许多小企业的投资状况进行了财务预算，效果都很好。目前许多小企业的投资人还没有掌握一种科学的财务预算方法，对于所投资的项目没有事先的财务预算，只凭投资人主观判断，往往造成不可挽回的损失。因此，建议在小企业中推广弹性预算法，以提高小企业财务管理工作的水平。在我国，小企业正以数以万计的速度成长，搞好这些小企业的财务管理，应该列入我国经济管理的议事日程之中。