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初级会计学1初级会计学2第一节会计账簿的概述一、会计账簿会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。初级会计学3二、设置和登记会计账簿的作用提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据初级会计学4三、设置账簿的原则1、确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。2、在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。3、账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。初级会计学5四、账簿的种类账簿分类按用途分类序时账簿分类账总分类账明细分类账备查账按形式分类订本式活页式卡片式初级会计学6第二节账簿的格式和登记方法一、会计账簿的基本要素•封面•扉页•账页初级会计学7二、日记账簿的设置和登记序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。初级会计学8序时账簿的格式初级会计学9初级会计学10初级会计学11现金日记账的登记方法现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。初级会计学12银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。初级会计学13三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。初级会计学14返回初级会计学15总分类账簿的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。初级会计学16（二）明细账簿的格式和登记方法明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。初级会计学17明细账簿的格式初级会计学18初级会计学19初级会计学20初级会计学21明细分类账簿的登记方法明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。初级会计学22第三节记账规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则初级会计学23三、错账更正的方法（一）错账的查找方法1、差数法2、尾数法3、除2法4、除9法初级会计学24（二）更正错账的方法1、划线更正法如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。更正的方法是：将错误的文字或数字上划一条红线横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后，在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。初级会计学252、红字更正法适用情况：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目或记账方向有错误，且记账凭证同账簿记录的金额相吻合，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录；然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，用蓝字或黑字据以登记入账。初级会计学26记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记账金额大于应记的正确金额，也应用红字更正法予以更正。更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记金额，求得正确金额。初级会计学273、补充登记法记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。更正的方法是，将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额，求得正确金额。初级会计学28四、总分类账同明细分类账的平行登记规则所谓平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。初级会计学29平行登记的数量关系总账本期发生额＝明细账本期发生额合计总账期末余额＝所属明细账期末余额合计初级会计学30五、账簿的更换