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1Z102080企业财务报表列报lZ102081掌握财务报表列报的内容及分类一、财务报表列报及其编制要求财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。二、财务报表列报的构成财务报表列报包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。lZl02082掌握资产负债表的作用及结构一、资产负债表及其作用资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一种静态报表。按月报送。二、资产负债表的内容和结构(一)资产负债表的内容资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的勾稽关系,即“资产=负债+所有者权益”编制的(二)资产负债表的结构目前,国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部分列示负债和所有者权益。具体的排列形式有两种:一是按“资产=负债+所有者权益”排列,二是按“资产一负债=所有者权益”排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。我国会计制度规定，企业的资产负债表一般采用账户式。资产按照其流动性分类分项列示，包括流动资产和非流动性资产。流动资产项目按照流动性大小排列依次为货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货和待摊费用等。非流动资产应当按照长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等分类列示。负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债和非流动性负债所有者权益应当按照实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。lZ102083掌握利润表的作用及结构一、利润表概述利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入一费用”这一会计等式为依据,按照一定的步骤计算出构成利润(或亏损)总额的各项要素编制而成的,它属于动态报表。二、利润表的结构利润表正表的格式一般有两种:单步式利润表和多步式利润表。目前,我国采用的是多步式利润表。利润表编制单位:XX施工企业2003年12月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入7400400减：营业成本2364000营业税金及附加427000销售费用管理费用1456200财务费用110000资产减值损失加：公允价值变动损益(损失“一”号填列)投资损益64000其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润3107200加：营业外收入160000减：营业外支出84000其中:非流动资产处置损失三、利润总额3183200减：所得税费用1050456四、净利润2132744五、每股收益(一〕基本每股收益(二)稀释每股收益IZl02084掌握现金流量表的作用及结构一、现金流量表的概念及作用(一)现金流量表的概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的财务报表，属于动态的财务报表。二、现金流量表的编制基础及基本要求(一)现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。1.现金具体包括:库存现金、银行存款和其他货币资金。存在金融机构中的款项中不能随时用于支付的存款不作为现金流量表中的现金。例如，不能随时用于支付的定期存款。但提前通知金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金范围内。2.现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为巳知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资,但并不是所有的短期投资都是现金等价物。作为现金等价物的短期技资必须同时满足四个条件：(1)期限短。一般指从购买日起,三个月到期。(2)流动性强。(3)易于转换为己知金额的现金。(4)价值变动风险小。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，例如，准备3个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。(二)现金流量表的基本要求1.现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。2.现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列报。但下列各项可以按照净额列报:(1)代客户收取或支付的现金(2)周转快、金额大、期限短项目的现金流人和现金流出(3)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买人与卖出等。3.自然灾害损失、保险索赔等特殊项目单独列报。4.汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。三、现金流量的分类现金流量分为：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(一)经营活动产生的现金流量1.经营活动流人的现金主要包括:(1)承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金(扣除因销货退回支付的现金)；(2)收到的税费返还；(3)收到的其他与经营活动有关的现金。2.经营活动流出的现金主要包括:(1)发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；(2)支付给职工以及为职工支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)支付的其他与经营活动有关的现金。(二)投资活动产生的现金流量1.投资活动流人的现金主要包括:(1)收回投资所收到的现金；(2)取得投资收益所收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；(4)收到的其他与投资活动有关的现金2.投资活动流出的现金主要包括:(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；(2)投资所支付的现金；(3)支付的其他与投资活动有关的现金。(三)筹资活动产生的现金流量1.筹资活动流人的现金主要包括:(1)吸收投资所收到的现金；(2)取得借款所收到的现金；(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。2.筹资活动流出的现金主要包括:(1)偿还债务所支付的现金；(2)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；(3)支付的其他与筹资活动有关的现金。四、现金流量表的结构现金流量表由正表和补充资料两部分组成。正表有五项：一是经营活动产生的现金流量二是投资活动产生的现金流量三是筹资活动产生的现金流量四是汇率变动对现金的影响五是现金及等价物净增加额其中,经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。补充资料有三项:一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，即在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息;二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。正表第一项经营活动产生现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。正表中的第五项，与补充资料中的第二项，存在勾稽关系，即金额应当一致。lZl02085掌握所有者权益变动表的作用及结构一、所有者权益变动表是反映构成所有者权益(或股东权益)的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。至少应当包括以下单列项目:1.净利润2.直接计人所有者权益的利得和损失项目及其总额3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额4.所有者投入资本和向所有者分配利润等5.按照规定提取的盈余公积6.实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况1Z102086熟悉财务报表附注的作用及内容一、财务报表附洼的作用财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注是对财务报表的补充。二、财务报表附注的主要内容及披露顺序(一)财务报表的编制基础(二)遵循会计准则的声明(三)重要会计政策的说明(四)重要会计估计的昆明(五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明(六)财务报表重要项目的说明(七)或有和承诺事项的说明(八)资产负债表日后非调整事项的说明(九)关联方关系及其交易事项的说明除以上内容外，对重要资产转让及其出售、企业合并与分立、重大投资与融资活动、财务报表重要项目等事项说明，企业在资产负债表后，财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额或向投资者分配的利润总额，以及其他有助于理解和分析财务报表需要说明的其他事项，都应在附注中披露。如果企业在财务报表及相关其他信息中没有公布企业注册地、组织形式、总部地址、企业的业务信息和主要经营活动、母公司以及最终母公司的名称等内容,也应当在附注中加以披露。1Z102090财务分析比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。企业财务状况与经营成果的分析主要包括：盈利能力分析营运能力分析偿债能力分析发展能力分析。lZl02091掌握财务分析方法一、会计分析会计分析是财务分析的基础。目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。(一)会计分析的步骤1.阅读会计报告2.比较会计报表3.解释会计报表4.修正会计报表信息(二)会计报表比较的方法1.水平分析法水平分析法是将反映企业报告或财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比,研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。水平分析法的基本方法是将报表资料中不同时期的同项数据进行对比，计算绝对值增减变动数量、增减变动率和变动比率值。2.垂直分析法垂直分析法是通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况的一种财务分析方法。3.趋势分析法趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动趋势的一种财务分析方法。二、比率分析三、因素分析因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。四、综合分析(一)财务综合分析的内容1.筹资活动与投资活动适应情况综合分析2.筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合分析3.现金流量与利润综合分析4.增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析(二)财务指标体系综合分析在财务指标体系综合分析方法中，比较典型的是杜邦财务分析体系。杜邦财务分析体系通过净资产收益率(或资本收益率〉这一核心指标来综合反映。通过杜邦财务分析体系，一方面可从企业销售规模、成本水平、资产营运、资本结构方面分析净资产收益率增减变动的原因；另一方面可协调企业资本经营、资产经营和商品经营关系，促使净资产收益率达到最大化，实现财务管理目标。lZl02092掌握企业状况与经营成果分析一、盈利能力分析在分析企业盈利能力时，应当排除以下项目：(1)证券买卖等非正常经营项目；(2)已经或将要停止的营业项目；(3)重大事故或法律更改等特别项目；(4)会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。反映企业盈利能力的指标通常使用的主要有：（1）净资产收益率（2）总资产报酬率(一)净资产收益率净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率=净利润/平均净资产影响净资产收益率的因素主要有：(1)产品的价格；(2)单位成本的高低；(3)产品的产量和销售的数量；(4)的资金占用量的大小(二)总资产报酬率总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率,它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额息税前利润总额=利润总额十利息支出总资产报酬率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。二、营运能力分析企业运营能力的比率主要包括:(1)总资产周转率(2)流动资产周转率(3)存货周转率(4)应收账款周转率等。(一)总资产周转率总资产周转率(次)=主营业务收入净额/平均资产总额总资产周转率指标反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。周转越快，反映企业销售能力越强。总资产周转率的大小主要取决于两个因素：(1)流动资产周转率；(2)流动资产占总资产的比重。(二)流动资产周转率通常用周转次数和周转天数来表示。流动资产周转次数