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第二章会计核算基础2本章内容会计假设12复式记账与借贷记账法3会计信息质量要求3本章学习目标理解会计核算的基本前提。一三初步理解会计信息的质量特征。二熟悉账户的的基本结构；会计准则中的会计科目，以及账户与会计科目之间的关系。熟悉并掌握借贷记账法的基本原理，学会用基本原理记录企业的经济业务。第二章会计核算基础4第一节会计核算的基本前提（会计假设）一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量假假设设假假设设8会计分期主要是与我国的财政计划年度一致，便于国家国民经济的计划管理和财政管理。•(1）公历制。采用国家主要有中国、德国、韩国等。•（2）四月制。美国、英国、加拿大、印度尼西亚、新西兰、日本、香港。•（3）七月制。澳大利亚、埃及、意大利。•（4）十月制。主要有海地、泰国。•（5）特殊规定。一些国家据自己本国的特点，对预算单位制定了比较独特的会计年度。如埃塞俄比亚以每年7月8日至次年的7月7日；伊郎以每年的3月21日起至次年的3月20日。我国采用公历制的原因各国对会计年度的规定假假设设假假设设10第二节会计信息质量要求（特征）（会计核算的原则）一、客观性原则二、相关性原则（有用性）三、明晰性原则（可理性）四、可比性原则五、及时性原则六、实质重于形式原则七、重要性原则八、谨慎性原则二、会计信息质量要求的内容1.可靠性企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。（2001银广夏，2年造假7、5亿）会计核算停虚假经济业务停虚假会计信息会计报告122.相关性原则企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者3.可理解性企业提供的的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。4.可比性原则企业提供的会计信息应当具有可比性。●同一企业在不同时期的纵向可比；●不同企业在同一时期的横向可比。横向可比纵向可比★如提取固定资产折旧方法的使用等155.实质重于形式原则企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。6.重要性原则企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。（从性质和金额两方面判断）177.谨慎性原则(1)又称稳健性原则或保守性原则。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，应不高估资产或者收益、不低估负债或费用。187.谨慎性原则(2)谨慎对不同事项采用不同原则（1）对责任和风险：如：费用、损失、负债——时间上：要早价值量上：要大（2）对报酬：如：资产、收入——时间上：要晚价值量上：要小8.及时性原则企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。要求：及时搜集信息、处理信息、传递信息。20第三节复式记账与借贷记账法一、会计科目及账户1、会计科目2、账户3、会计科目与账户的关系4、常用会计科目根据《企业会计准则——应用指南2006》整理23总账会计科目：库存商品摘要2010年凭证增加金额月日减少金额余额5000070000600005500010000750008000020000甲商品入库发出甲商品月初余额（以下略）本月合计种类号数414123012转转账户的基本部分………………3、账户的基本结构24库存商品+-期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数账户哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，余额在哪方，取决于：（1）记账方法；（2）账户的性质和类型。※※账户结构的简化形式——T形账户左方库存商品右方28第三节复式记账与借贷记账法二、复式记账原理（一）记账方法1、单式记账2、复式记账（二）复式记账的依据——会计等式（三）复式记账的种类（四）复式记账的优点34第三节复式记账与借贷记账法三、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务的复式记账法。（一）记账符号——“借”、“贷”（二）账户结构及账户设置（三）记账规则——有借必有贷，借贷必相等会计分录【课堂练习】（四）试算平衡35（一）记账符号借――debit贷――Credit在“T”账户中也有其固定的位置。在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额36账户的具体结构期初余额×××增加额××××××减少额××××××本期增加（借方）发生额×××期末余额×××本期减少（贷方）发生额×××库存现金借贷期末，如果将费用类账户当期发生额转入“本年利润”账户，则费用类账户没有期末余额。资产、费用、成本类账户结构37资产类账户各指标之间的关系:期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）＝＋－38期末，如果将收入类账户的当期发生额全部转入“本年利润”账户，则收入类账户没有期末余额。减少额××××××本期增加（贷方）发生额×××期末余额×××本期减少（借方）发生额×××应付账款借贷期初余额×××增加额××××××负债、所有者权益、收入类账户结构39负债和所有者权益类账户各指标之间的关系:期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）＝＋－40又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买产品；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方，同时记入收入账户的贷方。主营业务收入5000贷借银行存款5000借贷银行存款10000借贷应收账款3000贷借主营业务收入7000贷借例：41账户结构总结：账户名称（会计科目）资产增加（＋）费用、成本增加（＋）负债及所有者权益减少（－）收入转出（－）资产减少（－）费用、成本转销（－）负债及所有者权益增加（＋）收入增加（＋）期末余额：资产余额期末余额：负债及所有者权益余额借方贷方42借贷记账法下各类账户的期末余额的方向与记录增加额的方向是一致的，据此可根据账户余额方向判断账户的性质，即账户若是借方有余额，则为资产类或成本类账户；账户若是贷方有余额，则为负债类或所有者权益类账户；损益类账户期末无余额。注意！43练习一会计科目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额银行存款10000———6000030000短期借款20000———5000015000应收账款500003000035000———应付帐款———15000100003000044练习二（例题）（1）接受A公司的投资500万元，存入银行。（2）从银行借入期限6个月的借款10万元，银行通知款划入。（3）用存款购入设备一台，已经安装完毕，价款38万元。（4）以存款6200元，交纳税金4200元，支付应付投资者利润2000元。（5）将短期借款转为长期借款10万元。（6）销售产品取得收入4万元，款存银行。45（7）用存款支付水电费2800元。（8）开出现金支票，从银行提取现金3000元。（9）用存款20万元，归还到期的短期借款。（10）王红因公出差预借差旅费2000元。（11）王红出差归来报销差旅费1800元，余款退回。（12）车间生产产品领用原材料3000元。（13）生产完工产品10000元，转入产成品库。46下一章：会计循环本章结束谢谢大家！