会计基础项目三-借贷记账法准备

会计基础项目三借贷记账法准备主要内容：1、认识记账方法2、认识借贷记账法学习目标掌握：借贷记账法，对于9项经济业务都能用借贷记账法写出分录熟悉：平衡试算的相关知识了解：复试记账法的基本概念任务1认识记账方法主要内容：1、记账方法2、复式记账的基本含义及其特征3、复式记账法的基本内容一、记账方法1、单式记账法定义：是指对发生的经济业务只在单一（或个别）账户中做出单方面记录的一种记账方法。通常只登记库存现金、银行存款收付业务和应收（人欠）、应付（欠人）等往来账款业务，对于实物收发业务以及费用的发生情况则一般不作记录。是一种比较简单、不完整的记账方法。它在记账时，重点考虑的是“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等账户，而没有一套完整的账户体系，账户之间的记录没有直接联系，不存在内在平衡关系，所以不能全面地、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。单式记账法特点例：以现金500元购入生产用材料。单式记账法下只记“现金”的减少复式记账法下：“原材料”和“现金”两个账户同时各记一笔账。如图库存现金500原材料500二、复式记账的基本含义及其特征1.基本含义对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。1）对每一项经济业务都必须在两个或两个以上相系联系的账户中进行记录,并形成科学的记账规则，可以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。2）运用统一的货币单位记账，并使用简明的记账符号表明记账的方向和数量的增减。3）有完整科学的账户体系。4）账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便于检查账户记录的完整性和正确性。2、复式记账法的优点：复式记账的理论依据资金运动的内在规律性和会计等式。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。复式记账原理可以说就是会计等式的平衡原理。它主要表现在两个方面：一是复式记账之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，就是依据会计等式的平衡原理；二是每一笔经济业务在账户中登记以后，都能使会计等式形成新的平衡关系。所以，采用复式记账方法，以会计等式的平衡关系始，又以会计等式的平衡关系终。任何会计期间内，全部经济业务的记录结果，都不会破坏会计等式的平衡关系。复式记账原理我国1993年颁布的《企业会计准则》要求，中国境内的所有企业都应该采用借贷记账法。起源于13、14世纪的意大利；1494年，意大利数学家卢卡•巴其阿勒（LocaPacioli）的《算术、几何及比例概要》现在是被世界各国普遍采用的记账方法。3、种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。三、复式记账法的基本内容记账符号、设置账户、记账规则和试算平衡。记账符号是指明会计事项应记入某一账户的某一部位（方向），并表明数量增减变化的符号。设置账户是对会计对象具体内容进行分类记录和监督的一种方法。记账规则（又称记账法则或记账规律）是会计运用记账方法记录经济业务时应当遵守的规律，是记账方法本质特征的具体表现。试算平衡：是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检验账户记录正确性完整性的一种专门方法。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：全部账户本期借方合计全部账户本期贷方合计全部账户期末借方合计全部账户期末贷方合计任务2认识借贷记账法主要内容：1、借贷记账法的内容2、账户对应关系与会计分录3、会计分录的种类4、试算平衡1.记账符号记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方（左方）贷方（右方）符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。一、借贷记账法的内容?问题：应在哪些账户的借方登记增加（减少），贷方登记减少（增加）(1)资产、成本费用类账户结构注意：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。2.账户结构：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。资产类账户的期末余额一般在借方，余额计算公式为：资产类账户借方期末余额贷方本期发生额借方本期发生额借方期初余额－＋=资产类账户借方期末余额=资产类账户借方期末余额借方期初余额=资产类账户借方期末余额＋借方期初余额=资产类账户借方期末余额借方本期发生额＋借方期初余额=资产类账户借方期末余额－借方本期发生额＋借方期初余额=资产类账户借方期末余额负债、所有者权益、收入和利润类账户结构重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。权益类账户的期末余额一般在贷方，余额计算公式为：权益类账户贷方期末余额借方本期发生额贷方本期发生额贷方期初余额－＋=(3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。期末余额与记录增加金额的方向相一致。根据期末余额的方向可以判定账户的性质。◆结论：资产的增加费用、成本的增加负债的减少所有者权益的减少收入结转、利润减少资产的减少费用、成本的结转负债的增加借方贷方资产的增加费用、成本的增加负债的减少所有者权益的减少收入结转、利润减少资产的减少费用、成本的结转负债的增加所有者权益的增加收入、利润的增加账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类账户增加减少一般在借方费用类账户增加减少期末一般无余额负债、所有者权益类账户减少增加一般在贷方收入类账户减少增加期末一般无余额利润类账户减少增加可能在贷方，也可能在借方借贷记账法下的各类账户结构账户名称借方贷方增加发生额减少发生额账户名称借方贷方增加发生额减少发生额资产＝负债＋所有者权益结账公式本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额借方期末余额＝借方期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额负债、所有者权益类账户结构贷方期末余额＝贷方期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额二、账户对应关系与会计分录账户对应关系是指采用复式记账时，各项经济业务的发生所涉及的两上或两个以上账户之间的关系。借贷记账法下，账户对应关系具体表现为所涉及两个或两上以上账户的应借、应贷关系。账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行，“银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。对应账户：分录中存在着对应关系的账户。【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。两个重要名词会计分录是指为保证正确记账并便于检查，在经济业务发生的，记入账户前按一定格式来确定账户对应关系、记账方向和金额的一种记录形式。即确定每笔业务应记的账户、方向及金额。会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。为什么要编制会计分录？为了保证账簿记录的正确性。编制会计分录，就意味着对经济业务做会计确认，以确定应当记录的账户名称、借贷方向和金额，为经济业务数据记入账户提供依据。所以，为了确保账户记录的真实和正确，就必须严格把好会计分录这一关。实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证完成的。编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化判断这些账户的性质确定这些账户受影响的方向是增加还是减少根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记确定应登记的金额按格式编制完整的会计分录编制会计分录的基本方法【例4-1】收到投资者投入资本800000元存入银行。教学中会计分录的内容、格式及书写要求800000800000四、会计分录的种类简单会计分录——由两个账户组成的会计分录，只涉及到两个对应账户所组成的会计分录，账户对应关系为一借一贷。复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。涉及到两个以上对应账户所组成的会计分录，账户对应关系可以是一借多贷，一贷多借和多借多贷，一般不宜编制多借多贷的会计分录简单分录的格式借：×××科目金额贷：×××科目金额复合分录的格式借：×××科目金额贷：×××科目金额×××科目金额借：×××科目金额×××科目金额贷：×××科目金额（1）一项资产增加，另一项负债增加，双方增加的金额相等。【例1】从银行借入6个月期借款200000元，存入银行账户。借：银行存款200000贷：短期借款2000001．经济业务引起资产项目和权益项目同时增加，双方增加的金额相等。借短期借款贷借银行存款贷①200000①200000T字账：【例2】收到投资者投入的资本金400000元，存入银行。借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）一项资产增加，一项所有者权益增加，双方增加的金额相等。借实收资本贷借银行存款贷400000400000T字账：（1）一项资产减少，一项负债减少，双方减少的金额相等。【例3】以银行存款10000元归还前欠货款。借：应付账款10000贷：银行存款100002．经济业务发生引起资产项目和权益项目同时减少，双方减少的金额相等。借银行存款贷借应付账款贷1000010000T字账：【例4】经批准以银行存款150000元返还投资者资本金。借：实收资本150000贷：银行存款150000（2）一项资产减少，一项所有者权益减少，双方减少的金额相等。借银行存款贷借实收资本贷150000150000【例5】从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000会计分录：标明经济业务应借应贷的账户及其金额的记录。会计分录中各账户间形成的应借应贷的关系称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户称为“对应账户”。3．经济业务引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。借银行存款贷借现金贷50005000T字账：（1）一项负债增加，另一项负债减少，增减金额相等。【例6】签发一张期限为2个月金额为30000元的商业汇票，用以偿付前欠货款。借：应付账款30000贷：应付票据300004．经济业务引起权益项目之间此增彼减，增减金额相等。借应付票据贷借应付账款贷3000030000T字账：【例7】经批准将资本公积100000元转增资本。借：资本公积100000贷：实收资本100000（2）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，增减金额相等。借实收资本贷借资本公积贷100000100000T字账：【例8】宣布向投资分配利润80000元。借：利润分配80000贷：应付股利80000（3）一项负债增加，一项所有者权益减少，增减的金额相等。借应付股利贷借利润分配贷8000080000T字账：【例9】经批准，将从乙单位借入的长期借款500000转为资本金。借：长期借款500000贷：实收资本500000（4）一项所有者权益增加，另一项负债减少，增减金额相等。借实收资本贷借长期借款贷500000500000T字账：有借必有贷,借贷必相等经济业务对会计恒等式的影响业务资产负债权益1增加增加2增加增加3减少减少4减少减少5增、减6增、减7增、减8增加减少9减少增加①某职工出差前在公司财务部门预借2000元现金。借:其他应收款2000贷:库存现金2000②报销差旅费1500元,交回现金500元.借:管理费用1500库存现金500贷:其他应收款2000任何一笔复合会计分录均可以分解成若干笔简单会计分录借:管理费用1500贷:其他应收款1500借:库存现金500贷:其他应收款500【例】公司购材料货款30000元。其中20000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10000元。计分录：借：原材料30000（购入材料总额）贷：银行存款20000（已支付货款）贷：应付账款10000（尚未支付款）复合会计分录的分解【例】公司购