中小企业会计内部控制缺陷及建议

浙江大学远程教育学院专科毕业作业题目中小企业会计内部控制缺陷及建议专业13春会计学习中心浙大校内直属学习中心（西溪）姓名左丹丹学号713100528026指导教师孙璐薇2015年04月06日目录一、引言-----------------------------------------------------2二、我国中小企业的特点---------------------------------------2（一）规模小，应变灵活，家族企业普遍---------------------------2（二）所有权与经营权的合并-------------------------------------2（三）企业竞争力弱，寿命短-------------------------------------2（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低-----------------3三、我国中小企业内部控制的现状-------------------------------3（一）内部控制实施方面-----------------------------------------3（二）内部控制环境方面-----------------------------------------3（三）内部控制监督方面-----------------------------------------3四、中小企业内部控制存在的问题-------------------------------4（一）内部环境基础薄弱-----------------------------------------41、内部控制意识淡薄-----------------------------------------42、岗位职责不明确-------------------------------------------4（二）内部控制监督不力-----------------------------------------4（三）缺乏风险管理体系-----------------------------------------4五、完善我国中小企业内部控制建议-----------------------------4（一）规范治理结构---------------------------------------------4(二）改变中小企业产权结构的单一性-----------------------------51、建立所有者与经营者的相互制衡机制-------------------------5（1）雇佣职业经理人对企业进行管理-----------------------------5（2）完善董事会的职责-----------------------------------------52、充分发挥中小企业内部审计的作用---------------------------5（三）充分发挥中小企业内部审计的作用---------------------------5（四）建立中小企业财务风险预警机制-----------------------------6（五）加强中小企业文化建设-------------------------------------6六、结语-----------------------------------------------------6七、参考文献-------------------------------------------------7引言根据我国国情，中小企业已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。其中内部控制是现代企业管理的重要手段，有利于企业进行风险防范、减少损失及提升获利空间，所以，在经济日益发展的今天，企业拥有完善的内部控制制度是十分必要的，尤其是处于特殊地位的中小企业，更是刻不容缓。目前，我国中小企业存在以下问题影响着他们的发展：1、由于企业规模较小，所以更加注重短小的利益，仅仅满足于现状，并没有把目光放长远，而且管理制度不够规范，一些程序未能完善和执行；2、我国中小企业不是十分注重财务方便的进展和操纵，造成了会计在记账时十分混乱，信息并不能使人确信，不够真实和权威，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控；3、中小企业在我国的发展现状目前是以民营企业为主，性质单一，这就导致了中小企业之间经常有恶性的竞争；4、人才的管理机制不够完善，由于我国中小企业人才的数量和质量有很大的缺陷，且资本和技术含量相对较低，使得我国的中小企业在国际竞争的舞台上占有劣势地位；5、由于规模和能力的局限，使得国内外有利的资金并不能及时被企业吸收融入，在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展[魏丹霞．关于建立和完善内部控制的几点思考［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2011]。一、我国中小企业的特点自上个世纪以来，我国中小在国家经济发展中占有越来越重的比例，对我国经济的发展有直接的影响。与大企业相比，我国中小企业主要具有以下四大特点：（一）规模小，应变灵活，家族企业普遍我国中小企业相较于大型企业涞水，最明显的优势就在于处理事情能够根据实际情况灵活的采取不同的处理方式，尤其是针对紧急情况，有着自己独特的优势。很大程度上是因为中小企业没有过多的制度和程序，其次，在经营体制和工作程序等方面相对灵活。中小企业通常能够根据市场需求，将自己的生产、营销策略发生很大的改变，极短的时间内适应市场的需求。但是，另一方面我们可以看到，由于中小企业不断地根据市场的需求来转变自身的发展制度和方式，并使自己独特的制度和方式的规定下正常发展，而是偏离了轨道，这就使得中小企业很难有自己的发展制度和规划，不利于中小企业长远的发展。再者来说，家族式的企业也较为普遍，中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族形式的色彩，管理人员和职工往往是企业的亲朋好友，虽然有一定的有点在里面，但又会造成任人唯亲，企业管理混乱。（二）所有权与经营权的合并股份合作制企业、有限责任公司、独资企业和合伙企业是现存于我国的几种中小企业存在形式，通常情况下，每种制度的企业的所有权、经营权和管理权集中于一个人或几个合伙人身上。由于人际关系的存在使得中小企业的进步和发展存在着自己的瓶颈。使得企业的根本制度存在问题，一个人独裁的制度仍然存在于企业中，很难使得企业能够足够明确的发展下去。（三）企业竞争力弱，寿命短我国中小企业一般都是由私营的商户发展而来，难免是一个或多个合伙人共同创立，这就使得企业的融资规模不够完善，自我抗干扰能力十分弱小，同时有的是给自己打工，而且初期企业发展阶段，员工工资相对较少，造成企业人才流失，很大程度上阻碍了企业的发展。（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低由于上述的人才流失现象，使相应的会计成员素质不合格，所以企业的财会记账部分只是仅仅停留在核算和记账两个浅显的方面，根本谈不上像大企业转变的财务管理和战略管理的发展。虽然中小企业规模小、设备简单、员工待遇不高、分工不够明确，同时也存在着程序意识薄弱，在一些工作流程中并没有按照原先的规定进行执行，严重影响了企业会计信息和会计资料的真实性。二、我国中小企业内部控制的现状（一）内部控制实施方面讲到中小企业内部控制实施方面真的是有太多的话想说了，先说现状吧：大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，有的逃避金等;有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息系统严重失真，如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置账外账，乱挤乱摊成本，隐瞒或虚报收入和利润;有的企业资产不清，债务不实等等。追根寻源，相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。（二）内部控制环境方面存在不足企业控制环境是指对建立加强或削弱特定政策、秩序及其效率产生影响的各种因素。在很长一段时间内，人们都只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待。其实不然，企业控制环境是一种氛围，塑造企业文化影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中(大多为非上市公司)，外部因素对其制约能力较弱。因此，应加强企业控制环境的建设，建立健全股东会、董事会、监事会、总经理班子，切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。即使在董事会成员较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交叉任职。如中小企业应发挥所有董事成员的集体智慧和潜能，进行集体决策，尽量避免董事长或执行董事与总经理合为一人。其次应加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制的培养与建设，塑造长期、全面、健康的企业文化氛围，使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首位，并团结一致使其与公司的战略目标相吻合;最后，要强化企业组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系，为有效的企业内部控制提供良好的环境备件。（三）内部控制监督方面内部控制是一种动态的控制，根据时间改变，所以企业必需进行严密的监督。但是我国中小企业的目前状况不容乐观，超过一半以上的中小企业并没有专门的内部审计机构，大多数中小企业削减内部审计部门来节省企业开支。直接体现了这些中小企业认为内部审计部门并不十分重要。除此之外，还有大量的中小企业没有定期评估内部控制，说明大多中小企业可能会在内部控制执行中出现延误或偏差，同时很多中小企业中会依据实际情况修改其内部控制制度，由此可见问题的严重性。三、中小企业内部控制存在的问题（一）内部环境基础薄弱1、内部控制意识淡薄在当今社会经济体系中，中小企业占得比例越来越大，地位也越来越重要。但是由于大多数中小企业经营管理者的文化水平低，目光短浅，导致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的。他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差。对于他们来说，内部控制可能只是一堆仅供查阅的书本而已，他们认为内部控制并不实用，不能直接给企业带来经济利益，虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。而且，企业管理者的思想观念、决策等都直接或间接的影响着企业员工的思想。中小企业的领导了给员工都没有把十分的重视放在内部控制，深深影响着企业的发展2、岗位职责不明确由于中小企业经营规模较小、工资低、员工少、主营的业务比较单一，甚至也经常会出现一人身兼两职或身兼数职的现象。而且，大多数中小企业对岗位职责的说明模糊不清，出了事情后找不到相应的责任人，工作效率大打折扣，企业制度应有张力缺失，致使内部控制制度无法执行。岗位职责不明确在中小企业的表现有：1、会计档案管理不健全，保销审批制度在执行上不严格；2、在一些企业甚至是同一个人在管理票据与印章；3、企业重要票据领用销号制度执行不严,或者手工不按序编号,有的入账单据未验收或无申领人、无用途。（二）