人大经济金融课件 财政学课件 第十章

《财政学》(第五版）陈共主编第一节我国税收制度的历史发展第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第十章税收制度《财政学》(第五版）陈共主编10.1ThehistoricaldevelopmentoftaxsysteminChina10.2Taxesoncommodities10.3Taxesonincomes10.4TaxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassetsChapter10Thetaxsystem《财政学》(第五版）陈共主编第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述(summaryoftaxsystem)二、我国税制的历史演进(thehistoricalevolutionoftaxsysteminChina)《财政学》(第五版）陈共主编第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述（一）税收制度的组成（二）税收制度的发展《财政学》(第五版）陈共主编1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系表10-11985年所得税与人均国民生产总值的相关关系按人均收入水平分类占中央政府经常收入的比重（%）人均国民生产总值平均数（美元）所得税、利得税和资本收益税社会保险税低收入国家中低收入国家中高收入国家发达国家16.834.820.340.80.23.613.630.5200820185011810《财政学》(第五版）陈共主编第一节税收制度的组成与发展二、我国税制的历史演进（一）1994年之前的税制演进（二）1994年的工商税制改革《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofcommoditytaxes)二、我国现行商品课税的主要税种(maincategoriesinChina)《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税一、商品课税的特征和功能1.商品课税的特征2.商品课税的功能《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税商品课税的特征:1．课征普遍2．以商品和非商品的流转额为计税依据3．实行比例税率4．计征简便《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税二、我国现行商品课税的主要税种(一)现行增值税(二)现行消费税(三)现行营业税《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税增值税－－就商品价值中增值额课征的一个税种,是我国商品课税体系中的一个新兴税种。1．增值税概述2．我国现行的增值税制度《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税消费税－－课税对象是消费品的销售收入，是我国1994年工商税制改革中新设置的一种商品课税。开征消费税，主要是为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1．征收范围2．征税办法（1）从价定率（2）从量定额《财政学》(第五版）陈共主编第二节商品课税营业税－－以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴，主要特点是计算征收较为简便。1．征税范围2．税率设置（四档）3．应纳税额一般计算公式：应纳税额=营业额（销售额）×税率《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能(thefeaturesandfunctionsofincometaxes)二、我国现行所得课税的主要税种(maincategoriesofincometaxesinChina)《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税一、所得课税的特征和功能（一）所得课税的特点（二）所得课税的功能（三）我国所得课税的特点《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税二、我国现行所得课税的主要税种(一)现行企业所得税(二)现行个人所得税(三)现行外商投资企业和外国企业所得税(四)现行土地增值税《财政学》(第五版）陈共主编第三节所得课税现行个人所得税1．个人所得税的课税对象和纳税人2．我国现行个人所得税的征收模式和税率3．应纳税所得额的计算和缴纳4．允许扣除的项目5．开征利息税《财政学》(第五版）陈共主编现行个人所得税税率表表10-2现行个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）123456789不足500500～20002000～50005000～2000020000～4000040000～6000060000～8000080000～100000100000以上51015202530354045《财政学》(第五版）陈共主编个人所得税税率表级数全年应纳税所得额（元）税率（%）12345不足50005000～1000010000～3000030000～5000050000以上510203035表10-3个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)《财政学》(第五版）陈共主编土地增值税税率表表10-4土地增值税税率表级数土地增值税税率表税率（%）1234未超过扣除项目金额50%的部分超过扣除项目金额50%，但未超过扣除项目金额100%的部分超过扣除项目金额100%，但未超过扣除项目金额200%的部分超过扣除项目金额200%的部分30405060《财政学》(第五版）陈共主编第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征(thegeneralfeaturesofnaturalresourcetaxesandassettaxes)二、资源课税与财产课税的税种(taxesontheuseofnaturalresourcesandtaxesonassets)《财政学》(第五版）陈共主编第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平2.具有促进社会节约的效能3.课税不普遍，且弹性较差《财政学》(第五版）陈共主编第四节资源课税与财产课税二、资源课税与财产课税(一)现行资源税(二)遗产税《财政学》(第五版）陈共主编资源税目、税额幅度表10-5资源税目、税额幅度税目单位税额幅度一、原油元/吨8~30二、天然气元/万立方米20~150三、煤炭元/吨0.3~5四、其他非金属矿原矿元/吨或立方米0.5~20五、黑色金属矿原矿元/吨2~30六、有色金属矿原矿元/吨0.4~30七、盐固体盐元/吨10~60液体盐元/吨2~10《财政学》(第五版）陈共主编本章小结【关键词】税收制度商品课税所得课税资源税遗产税《财政学》(第五版）陈共主编本章小结【复习与思考】1．试述税收制度的一般发展过程。2．试述我国1994年工商税制改革的指导思想和主要内容。3．试述商品课税的一般特征和功能。4．试述增值税的三种类型。5．试述增值税的三种计税方法。6．试述我国现行的增值税。7．试述所得课税的一般特征和功能。8．综述我国现行的内资和外资企业所得税。