企业所得税基础知识练习题库

企业所得税基础知识练习题库第一节企业所得税法练习题一、单项选择题1．《中华人民共和国企业所得税法》自()起施行。A.2007年3月16日B．2007年10月1日C．2008年1月1日D．2008年7月1日【答案】C【解析】《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）于2007年3月16日公布，执行日期是从2008年1月1日起。2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是()。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B．在中国境内成立的外商独资企业C．在中国境内成立的个人独资企业D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】根据企业所得税法第一条第二款规定，个人独资企业不适用企业所得税法，因此，应该选择C。根据企业所得税法第二条规定，选项A属于依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业；选项B属于依法在中国境内成立的居民企业；选项D属于在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人，因此，选项ABD都是企业所得税纳税人。3．企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际()在中国境内的企业。A.管理机构B．经营场所C．生产场地D．销售机构【答案】A【解析】企业所得税法第二条第二款规定：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。4．根据企业所得税法规定，企业分为()。A．国有企业和中外合资企业B．居民企业和非居民企业C．集体企业和合伙企业D．居民企业和外资企业【答案】B【解析】企业所得税法第二条第一款规定：“企业分为居民企业和非居民企业。”5．居民企业应当就其()缴纳企业所得税。A.来源于中国境内、境外的所得B．仅来源于中国境内的所得C．仅来源于中国境外的所得D．仅来源于国有企业的所得【答案】A【解析】企业所得税法第三条第一款：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”6．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其()缴纳企业所得税。A．所设机构、场所取得的来源于中国境外的所得B．来源于中国境内的所得C．发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得D．仅来源于中国境外的所得【答案】B【解析】企业所得税法第三条第三款规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。’’7．按照企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是()。A.国有企业B．私营企业C．合伙企业D．外商投资企业【答案】C【解析】企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”因此，合伙企业不是企业所得税的纳税人。8．法国某企业虽在中国境内设立有机构、场所，但其取得的来源于中国境内的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应按()的法定税率对其征收企型所得税。A．10%B．20%C．15%D．25%【答案】B【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。”企业所得税的法定税率包括25%和20%，10%和15%属于优惠税率。选项A属于该企业实际执行的优惠税率。9-下列纳税人中，适用20%的法定税率缴纳企业所得税的有()。A.在我国设立的外国独资企业B．在中国境内设立机构、场所的外国企业C．在中国境内未设立机构、场所的外国企业D．依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业E．清算所得【答案】C【解析】企业所得税法第四条第二款规定：在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得的来源于中国境内的所得，适用20%的税率。IO.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有()。A．居民企业来源于境外的所得B．非居民企业来源于中国境内的所得C．非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D．在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得【答案】C【解析】企业所得税法第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”企业所得税法第三条对居民企业与非居民企业的征税范围采用全部列举的方式进行表述，只有选项C不属于列举的范围。11．企业所得税的纳税人不包括()。A．中外合资企业C．股份有限公司E．股份制企业【答案]BB．个人独资企业D．外商投资企业【解析】企业所得税法第一条第二款规定：“个人独资企业、合伙企业不适用本法。”12.非居民企业取得的来源于中国境内的所得，适用25%税率的是()。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B．在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C．在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D．所有的非居民企业【答案]C【解析】本题主要考核非居民企业如何适用税率的问题，应当结合企业所得税法第三条和第四条进行掌握。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，适用25%的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用的税率是20%。13.居民企业适用的企业所得税法定税率为()。A.20%B.25%C.33%.D.15%【答案】B【解析】根据企业所得税法第四条规定，居民企业适用的法定税率是25%，非居民企业适用的法定税率区别不同情况分别适用25%和20%。选项C属于旧法下的企业所得税法定税率；选项D属于优惠税率。14.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为()。A.is%B．25%C．20%D．17%【答案】C【解析】根据企业所得税法第四条第二款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%。15.美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是()。A.20%B.25%C.30%D.33%【答案】B【解析】依据企业所得税法第三条第二款和第四条第一款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税，其适用税率是25%。16．下列企业应纳税所得额计算公式正确的是()。、A.应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损B．应纳税所得额一收入总额一免税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损C．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一各项扣除项目一允许弥补的以前年度亏损D．应纳税所得额一收入总额一不征税收入一免税收入一允许弥补的以前年度亏损【答案】A【解析】根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”17.企业每一纳税年度的收入总额，减除()后的余额，为应纳税所得额。A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C．免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D．不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入【答案】B【解析】同上。18.下列关于企业所得税的表述，正确的是()。A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额B．企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额C．所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税D．企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中不包括免税收入【答案】B【解析】根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，选项A是错误的。根据企业所得税法第二十二条规定：“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”因此，选项B是正确的。根据企业所得税法第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”该条款表明非居民企业在中国境内设立机构、场所，其取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也要缴纳企业所得税。因此，选项C是错误的。根据企业所得税法第六条规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”该条款对收入总额作了总括性界定。结合企业所得税法第五条规定，收入总额由征税收入、不征税收入和免税收入三部分构成。因此，选项D是错误的。19．收入总额中下列收入为不征税收入()。A.接受捐赠收入B．销售货物收入C．转让财产收入D．财政拨款【答案】D【解析】依据企业所得税法第七条规定，财政拨款属于不征税收入。选项ABC均为征税收入。20.收入总额中下列收入为不征税收入()。A．股息、红利等权益性投资收益B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C．利息收入D．租金收入【答案】B【解析】依据企业所得税法第七条规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项B是列举的不征税收入。21.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是()。A.财政拨款B．金融债券的利息收入C．符合条件的非营利组织的收入D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益【答案】A【解析】企业所得税法对不征税收入采取的列举式规定，只有选项A是列举的不征税收入。22.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于征税收入的是()。A．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B．符合条件的股息、红利等权益性投资收益C．符合条件的非营利组织的收入D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益【答案】D【解析】企业所得税法对收入总额采取概括性的规定，对免税收入和不征税收入均采用列举式规定。一项收入如果免税收入和不征税收入均未列举，该项收入则为征税收入，选项A属于不征税收入，选项BC属于免税收入。23.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除()。A.公益性捐赠支出B．软件生产企业的职工培训费用C．职工福利费D．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项【答案】D【解析】选项D符合企业所得税法第十条第（一）项规定。选项AC应限额扣除；选项B应据实扣除。24．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除()。A．业务招待费B．广告费和业务宣传费C．不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息D．与取得收入无关的其他支出【答案】D【解析】选项D符合企业所得税法第十条第（八）项规定；选项A和B应限额扣除5选项C是可以扣除。25.下列固定资产不得计算折旧扣除的是()。A.季节性停用和修理停用的机器设备B．以经营租赁方式租入