第十四章保险经营效益

1第五章保险经营效益2本章教学目的在介绍保险经营效益的概念及其提高途径的基础上，帮助学生理解保险经营效益技术指标，如保费收入指标、赔付率指标、费用率和成本率指标、保险资金运用指标和保险企业利润指标的概念和变动分析；掌握保险企业财务报表，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表和现金流量表的含义及作用。3第一节保险经营效益概述4一、保险经营效益的概念所谓保险企业经营效益，是指以尽可能少的保险经营成本，为社会提供尽可能多的符合社会需要的保险保障服务，取得最大的有效成果。从微观的角度看，保险经营效益的实质，就是保险企业所耗费的物化劳动和活劳动的总量与被社会所承认的必要劳动量之间的比例关系。具体而言，保险经营效益就是经营成本与收益之间的比例关系。如果保险收益大于保险经营成本就有保险经营效益，反之，则无经营效益。反映保险企业经营效益的综合性指标就是利润。具体而言，保险经营效益的主要内容有：一是以尽可能少的承保成本，获得尽可能多的承保利润。这是保险经营效益的最主要内容。二是以尽可能少的投资成本，获得尽可能大的投资收益。这是保险经营效益的重要补充，有利于发挥保险的职能和作用。5二、提高保险经营效益的途径（一）增加保费收入，提高保险承保质量（二）提高保险企业经营管理水平（三）提高保险企业的人员素质（四）有效地进行保险投资（五）积极发挥组织要素的作用6三、保险经营效益技术指标（一）保费收入指标保费收入是保险企业在一定时期内收缴的保险费总额。保费收入既是衡量保险业务发展规模的客观尺度，也是提高保险企业经济效益的基础和出发点。71.保费收入增长率。它是指保险企业在报告期保费收入增长额与基期保费收入的比率。报告期保费收入－基期保费收入保费收入＝×100％增长率基期保费收入2.人均保费收入。它是指保险企业全员人均保费额，它从活劳动的消耗上考核保险企业经济效益，（反映保险企业的经营管理水平和劳动生产率水平的高低）。某年度保费收入人均保费收入＝该年度平均职工人数8（二）赔付率指标赔付率是一定时期的赔款支出与保费收入的比率，一般用百分数表示。赔付率是一个重要的经济技术指标，也是评价保险业务的经营状况、衡量保险企业经营效益的重要指标。赔款支出赔付率＝×100％保费收入（三）保险企业成本指标保险成本既是制定标准价格的依据，也是衡量保险企业经营效益的一个重要指标。保险企业的成本主要包括业务支出、手续费支出及人工费用。保险企业成本指标主要有成本率、综合费用率、营业费用率等。9（四）保险资金运用指标1.资金运用率。它是指保险企业在一定时期内投资总额占企业全部资产总额的比例。投资总额资金运用率＝×100％全部资产2.资金运用盈利率。它是指保险企业在一个计划期内投资所获得的收益占投资总额的比例。它是反映保险企业资金管理水平和资金运用效益的重要经济指标。投资收益资金运用盈利率＝×100％投资资金总额10（五）利润指标1.利润率。它是指保险企业在某一年度利润总额与该年度营业收入总额之间的比率。它综合反映保险企业经营管理水平。利润总额利润率＝×100％保费收入总额+其它收入总额2.人均利润。它是指在某一年度内保险企业平均每个职工所创造的利润。它是衡量保险企业平均每个职工创造多少经济效益的综合性指标。某年度实现的利润人均利润＝该年度平均职工人数11第二节保险经营效益分析12一、保费收入指标分析（一）有关保费收入的几个概念1.入帐保费。保费收入一般是指入帐保费。它是指保险企业在一定的时期内签发的保险单项下已经收到的和尚未收到的保费总额。（1）非寿险的入帐保费。非寿险的保费收入总额是指该时期签发保单项下的全部应收的保费，包括已实际收到的保费和尚未实际收到的保费。（2）寿险业务的入帐保费。寿险的保费按实收数额入帐，即寿险的入帐保费量按时期内实际收到的保费。应交而逾期未交的保费不入帐。（3）储金性非寿险的入帐保费。储金性非寿险的入帐保费，就是储金在本年度内所生的利息。132.应收保费。应收保费是权责发生制条件下的概念。它是指已经入帐即已经记录为本期保费收入，但尚未实际收到的保费。寿险、储金性非寿险不存在应收保费，只有非寿险存在应收保费。3.实收保费。即保险企业在一定时期内实际收到的保费，它包括已记录为上期保费收入但实际是在本期收到的保费。不包括记为本期保费收入，但尚未实际收到的保费。本期实收保费＝本期入帐保费＋本期初应收保费-本期末应收保费其中，本期初应收保费，就是上期末的应收保费。144.未赚保费。亦称未到期保费，指非寿险业务中，某一年度的入帐保费中应该用于支付下一年度发生的赔款的费用。因此，未赚保费就是入帐保费中与保险责任尚未终止的那部分业务相对应的保险费。寿险、储金性非寿险一般不使用未赚保费的概念。5.已赚保费。亦称已到期保费，指非寿险业务中，某一年度中可以用于当年赔款支出的保费收入。已赚保费＝入帐保费＋上年转回未赚保费－本年提取未赚保费155.已赚保费在寿险业务中，用于支付赔款的不仅有保费收入，还有利息和投资收入，所以一般不使用已赚保费的概念。储金性非寿险业务中，每一年度的赔款支出只用当年的保费收入支付，所以由储金在每一年度所生利息转入的当年保费收入，全部是已赚保费。（二）保费收入的增长分析1.保费收入增长的比较分析保费收入的比较分析，是把某一时期(报告期)的保费收入与以前时期(基期)的保费收入进行比较分析的方法。16（1）保费收入增长额分析。保费收入增长额是报告期保费收入与基期保费收入的差额。保费收入增长额＝报告期保费收入－基期保费收入（2）保费收入增长率分析。保费收入增长率是报告期保费收入增长额与基期保费收入的比率。报告期保费收入－基期保费收入保费收入＝×100％增长率基期保费收入17（3）保费收入的长期动态分析。保费收入的长期动态分析是根据连续若干年度的保费收入数据，计算其定基增长率和环比增长率，以观察保费收入在一个较长时期内的变动趋势。2.保费收入增长的因素分析（1）首先建立保费收入与各因素之间的数学模型，即建立保费收入的计算公式：Ｐ＝Ａ×Ｓ×Ｒ其中：P为某一险种在一定时期内的保费收入；A为该险种的总承保数量；S为该险种的平均保险金额（简称年均保额），Ｓ＝总保险金额/总承保数量；R为该险种的平均保险费率（简称年均费率），Ｒ＝保费收入/总保险金额。18（2）分别搜集报告期和基期的保费收入、承保数量、保险金额，计算报告期和基期的年均保额和平均费率。1996年1995年承保数量(人)4964255保险金额(千元)109093468477403保费收入(千元)1996年1995年承保数量(人)53167254964255平均保额(元/人)2051.891707.69平均费率(‰)2.0742.063保费收入(千元)2262917493表15－1表15－219（3）分别依次用报告期的各因素替代基期的相应因素将计算结果与未用该因素替代的计算结果相减，其差额即为该因素对保费收入的影响。①承保数量变化对保费收入的影响是：1000001000()ASRASRAASR1101001100()ASRASRASSR1111101110(ASRASRASRR）②平均保额变化对保费收入的影响为：③平均保险费率的变化对保险费收入的影响为：20二、赔付率的分析（一）有关赔款支出的几个基本概念1.已付赔款。它是指保险人已向被保险人支付的赔款。2.未决赔款。它是指在保险有效期间内已经发生的损失，但尚未处理或已处理但尚未确立最后赔款金额、也未办理给付手续的赔款。为承担未决赔款的保险责任，保险企业应该采取相应的未决赔款准备金。3.承受的赔款，它是指保险企业在一定时期内应付的赔款，既包括已付赔款，又包括未决赔款。承受的赔款＝已付赔款＋今年提取的赔款准备金－上年赔款准备金211.入帐保费赔付率的概念。入帐保费赔付率是一定时期内赔款支出与该时期入帐保费的比率。本期赔款支出入帐保费赔付率＝×100％本期入帐保费2.已赚保费赔付率的概念。已赚保费赔付率是某一年度内的赔款支出与该年度已赚保费的比率。已赚保费一般按年度进行计算，不能逐月计算。某年度赔款支出已赚保费赔付率＝×100％该年度已赚保费公式中的“本期赔款支出”，从理论说应是承受的赔款，即本期已付赔款加上本期未决赔款(未决赔款准备金)，减期初未决赔款(未决赔款准备金)。但是，有时为了简化计算，也以本年的已付赔款作为赔款支出。（二）赔付率的变动因素分析223.已赚保费赔付率变动的因素分析本年赔款支出已赚保费＝×100％赔付率1/2（本年入帐保费+上年入帐保费）将等式左右的分子、分母同除以非寿险业务的年平均有效保额。年平均有效保额＝1/2（本年承保全额+上年承保金额）。则可得：保额损失率已赚保费赔付率＝有效保单平均上式表明，已赚保费赔付率取决于保额损失率和有效保单平均费率两个因素。23利用上面的公式，可以对已赚保费赔付率的变动进行因素分析。保额损失率的变动对已赚保费赔付率的影响为：本年保额损失率－上年保额损失率上年有效保单平均费率有效保单平均费率的变动对已赚保费赔付率的影响：本年保额损失率上年保额损失率－本年有效保单平均费率上年有效保单平均费率244.入帐保费赔付率的变动因素分析。入帐保费赔付率适用于储金性寿险和短期非寿险。以下，仅对短期非寿险的入帐保费赔付率进行变动因素分析。赔款支出入帐保费赔付率＝×100％保费收入将等式右边的分子、分母同时除以承保金额，得：保额损失率入帐保费赔付率＝平均费率上式表明，入帐保费赔付率的变动取决于保额损失率和平均费率两个因素。25利用上面的公式，可以对入帐保费赔付率的变动进行因素分析，即测定保额损失率、平均费率的变动对入帐保费赔付率的影响程度。保额损失率的变动对入帐保费赔付率的影响为：本年保额损失率－上年保额损失率上年平均费率平均费率的变动对入帐保费赔付率的影响为：本年保额损失率上年保额损失率－本年平均费率上年平均费率26三、费用率和成本率分析（一）手续费比例分析手续费支出是保险企业取得保费收入的费用或成本。因此，从理论上讲，为了保费收入而发生的手续费支出也应随着保费收入的提取而将一部分手续费支出转作为下一年支出。如果手续费支出比重不大，可以把当年发生的手续费支出全部算作成本，而并不作当期成本和下期成本的划分。入帐保费入帐保费手续费比例＝手续费支出已赚保费已赚保费手续费比例＝手续费支出27（二）费用率的分析1.费用率指标。按不同的费用计算口径，可设置不同的费用率指标。“综合费用率”中综合费用的含义，是企业全部营业性支出减赔款支出、营业税及附加和各种准备金的提取额。“营业费用率”中的营业费用的含义，是保险企业主要经营成本，包括在业务经营及管理工作中发生的各项费用。综合费用率和营业费用率一般依据“损益表”上的项目进行计算。2.费用降低率的分析。费用降低率是某一时期(报告期)的费用与以前某一时期(基期)的费用率相比较的差额。通过费用降低率的分析，能反映保险公司经营管理水平的变化。282.费用降低率的分析综合费用降低率＝报告期综合费用率－基期综合费用率营业费用降低率＝报告期营业费用率－基期营业费用率在上述指标中，如果费用降低率越低，则说明保险经营效益越好。综合费用降低额＝(报告期综合费用率－基期综合费用率)×报告期保险费收入营业费用降低额＝(报告期营业费用率－基期营业费用率)×报告期保费收入3.费用结构分析。费用结构就是在费用支出中，各种费用所占的比重。29（三）成本率的分析1.入帐保费成本率。入帐保费成本率是保险企业在某一年度发生的成本与当年保费收入(入帐保费)的比率。赔款支出＋费用支出＋其他支出入帐保费＝×100%成本率入帐保费式中“其他支出”，是指成本项目中除“赔款支出”和“费用支出”以外的支出。由于上述分子中“赔款支出”(已付赔款)总额中既有当年签发保单发生的赔款，又有以前年度签发的保单在今年发生的赔款。而上年提取的未决赔款准备金并没有冲减“赔款支出”，也没有作为收入，与入帐保费相加。所以，该指标在这一点上具有一定的缺陷。302.已赚保费成本率的分析。已赚保费成本率是某