利润表的编制

基础会计模块五会计报账任务一会计对账任务二会计调账任务三会计结账任务四资产负债表、利润表的月报表编制任务驱动基础会计•知识点•◎会计对账的内容•◎财产清查程序•◎财产清查的方法•◎财产清查结果的账务处理•技能点•◎能够正确地进行会计对账、会计调账、会计结账模块五任务一会计对账基础会计模块五任务一会计对账12008年7月31日，成功科技有限公司财务部收到开户银行转来的银行对账单，进行对账。李明着手进行银行存款的对账工作。成功科技有限公司的银行存款日记账见表5-1，银行转来的银行对账单见表5-2。基础会计模块五任务一会计对账表5-1成功科技有限公司的银行存款日记账基础会计任务一会计对账模块五表5-2银行对账单基础会计任务一会计对账•2008年7月31日，成功科技有限公司对公司出纳所经管的库存现金进行清查，取得库存现金盘点报告表，见表5-3。模块五2基础会计任务一会计对账模块五表5-3库存现金盘点报告表2008年7月31日会计主管：钱峰盘点人员：张勇、石在出纳：李明制单：石在基础会计任务一会计对账模块五•2008年7月31日，成功科技有限公司对公司原材料仓库进行清查，取得盘存单、实存账存对比表，见表5-4、5-5。3基础会计任务一会计对账模块五表5-4盘存单盘点人：张勇、石在保管人：赵成单位名称：原材料库财产类别：材料2008年7月31日编号：7号基础会计任务一会计对账模块五表5-5实存账存对比表基础会计任务一会计对账模块五账证核对1账账核对2账实核对3基础会计任务一会计对账•账簿记录是否正确无误，并不完全取决于账簿本身，要涉及记账的依据——会计凭证，以及记账的对象——实际经济业务。因此，出纳要在月末结账前，对企业的账簿与凭证、各种账簿之间、账簿与实际情况进行核对。模块五基础会计任务一会计对账•对账的基本步骤是：•将各种账簿记录与会计凭证相进行核对•将总分类账簿与相关明细分类账簿进行核对•将各项财产物资和库存现金、银行存款、债权债务的账面金额与实存金额进行核对。模块五基础会计任务一会计对账模块五一、会计对账的内容二、财产清查的程序三、财产清查的方法四、财产清查结果的账务处理基础会计任务一会计对账1.2008年7月31日，李明将银行存款日记账（表5-1）与银行对账单（表5-2）进行逐日逐笔勾对，发现双方存在下列未达账项：(1)企业已收、银行未收的款项为60000元。(2)企业已付、银行未付的款项为120000元。(3)银行己收、企业未收的款项为50000元。(4)银行已付，企业未付的款项为62000元。李明根据未达账项编制银行存款余额调节表，见表5-13模块五基础会计任务一会计对账模块五基础会计任务一会计对账2.2008年7月31日，张勇根据表5-3中的原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下：（1）报批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢180.00贷：库存现金180.00（2）批准后：借：其他应收款——李明180.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢180.00模块五基础会计任务一会计对账3.2008年7月31日，张勇根据表5-4、5-5所示原因和处理意见进行相应的账务处理。张勇的账务处理如下：（1）报批前：借：原材料——甲材料600.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损600（2）批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00贷：管理费用600.00模块五基础会计任务二会计调账模块五•知识点•◎会计调账的原因•◎会计调账的账项•◎会计调账的核算•技能点•◎能够正确地进行会计调账业务的核算基础会计任务二会计调账2008年7月31日结账前，公司需要调整本月的部分账项，财务经理安排资深会计张勇进行调整。在调账的同时还需要编制记账凭证，为后续过账、对账、结账做准备。1．7月1日，租出一间房屋给A单位，租期一年，收到一年的租金7200元存入银行。2．7月3日，将闲置的仓库租给B公司，租期6个月，每月租金1000元，租金在7月底尚未收到。3．7月31日，本月份的银行存款需计提利息收入100元。4．7月31日，对租期2年、上月完成的以经营租赁方式租入的办公楼进行改良所发生480000元支出，公司已受益一个月，当月需均摊改良支出费用。5．7月31日，因销售商品之需，本月初向B公司租入包装物，租金每月50元，至月末公司尚未支付包装物租金。6.7月31日，本月份的短期借款需计提利息费用900元。7．7月31日，本月有交营业税的业务，计税营业额为100000元，适用的营业税税率5%，计算出应交营业税5000元。8．7月31日，本月份应计提固定资产折旧2200元，其中：生产部门为1800元，企业管理部门为400元。模块五1基础会计任务二会计调账•确定账项、明确原因、规范操作•首先找出月末需要调整的账项；•针对不同类账项采用不同的方法进行调整；•将需要调整的账项编制成记账凭证，以便为过账做准备。模块五基础会计任务二会计调账模块五一、会计调账的原因二、会计调账的账项三、会计调账的核算基础会计任务二会计调账模块五1、对租出房屋租金的调账2、对租出仓库租金的调账3、对银行存款利息的调账4、对租入固定资产改良支出的调账5、对租入包装费租金的调账7、对应交营业税的调账8、对固定资产折旧的调账6、对短期借款利息费用的调账基础会计任务二会计调账模块五1、对租出房屋租金的调账基础会计任务二会计调账模块五1、对租出房屋租金的调账基础会计任务二会计调账模块五2、对租出仓库租金的调账基础会计任务二会计调账模块五3、对银行存款利息的调账基础会计任务二会计调账模块五4、对租入固定资产改良支出的调账基础会计任务二会计调账模块五5、对租入包装费租金的调账基础会计任务二会计调账模块五6、对短期借款利息费用的调账基础会计任务二会计调账模块五7、对应交营业税的调账基础会计任务二会计调账模块五8、对固定资产折旧的调账基础会计•知识点•◎结账的内容及准备工作•◎结账的程序•◎结账的要求与方法•技能点•◎能够正确地进行会计结账模块五任务三会计结账基础会计模块五任务三会计结账2008年7月月末的调账完成之后，会计张勇、侯武、王红、吴为及出纳李明要对公司各个账户进行结账，为编制财务报表做准备。基础会计模块五任务三会计结账首先，要熟悉结账的种类和具体要求。其次，账户不同，结账处理的要求也不相同，因此应熟练掌握不同账户的具体结账方法。然后，按照规范的程序进行结账操作。基础会计模块五任务三会计结账一、结账的内容及准备工作二、结账的程序三、结账的要求与方法基础会计模块五任务三会计结账1收入、费用类账户的结账关于各种收入、费用类账户的结转工作，这里仅以“主营业务收入”账户和“销售费用”账户为例，说明各种收入、费用类账户的结账方法。其结账方法见表5-24、表5-25所示。本月结转主营业务收入的结果画红线表示本月结转完毕本月结转完毕2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日74×销售120000贷1200005×销售180000贷30000015×销售200000贷5000003l×转入“本年利润”账户700000平03l×本期发生额及期末余额700000700000平0主营业务收入明细分类账账户名称：甲商品表5-24基础会计模块五任务三会计结账本月结转销售费用的结果画红线表示本月结转完毕本月结转完毕销售费用明细分类账账户名称：运杂费2008年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日74×付运输费2000借200020×付运输费10000借120003l×转入“本年利润”账户12000平03l×本期发生额及期末余额1200012000平0表5-25基础会计模块五任务三会计结账2资产、负债、所有者权益类账户的结账（1）按月结计本期发生额账户的月度结账，其结账方法见表5-26。现金日记账2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分71上年转入借500002记×从银行提取现金500000借5500007记×出差借款300000借25000010记×销售商品收入70000借32000015记×支付劳务费280000借4000016记×出差报销退回30000借7000030记×购办公用品10000借6000031本月合计600000590000借60000表5-26本月结转现金日记账的结果画红线表示本月结转完毕基础会计模块五任务三会计结账（2）不按月结计本期发生额账户的月度结账。现以“应付账款”明细分类账为例，说明各种不需按月结计本期发生额的账户的结账方法。其结账方法见表5-27。应付账款明细分类账总页＿＿总分页＿＿分页＿＿户名：光明科技有限公司本月最后一笔业务，该业务余额为本月结转余额画红线表示本月结转完毕2008年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分71期初余额贷500008记×材料款未付11700000贷1175000015记×支付前欠货款10000000贷175000020记×材料款未付23400000贷2515000030记×支付前欠货款22000000贷3150000表5-27基础会计模块五任务三会计结账表5-28（3）年度结账——现以“短期借款”账户为例，说明各种资产、负债、所有者权益类账户的结账方法。其结账方法见表5-28。总分类账会计科目：短期借款第3页12月月末结转本月短期借款的余额本年度短期借款余额结转结果画红线表示本月结转完毕画双红线表示本年度结转完毕2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号………………………121期初余额贷14000031汇11～31日汇总55000贷8500031本月合计55000贷8500031结转下年85000平0基础会计任务四资产负债表、利润表的月报表编制•知识点•◎财务报表的含义•◎财务报表的种类•◎财务报表的编制要求•◎资产负债表及其编制•◎利润表及其编制•技能点•◎能够正确地编制资产负债表、利润表的月报表模块五基础会计任务四资产负债表、利润表的月报表编制•7月末，会计对账、会计调账、会计结账工作完毕后，张勇拿到一份本月公司的试算平衡表（表5-19），编制公司本月的资产负债表和利润表。模块五基础会计任务四资产负债表、利润表的月报表编制借方贷方借方贷方借方贷方库存现金25,000.000.001,180.0023,820.00银行存款3,820,000.004,240,000.00508,000.007,552,000.00应收账款3,500,000.00320,000.002,000,000.001,820,000.00原材料2,100,000.00108,000.001,361,080.00846,920.00库存商品1,200,000.001,642,380.001,919,160.00923,220.00预付账款0.0060,000.000.0060,000.00固定资产5,000,000.000.000.005,000,000.00累计折旧300,000.000.0040,000.00340,000.00短期借款4,165,000.000.000.004,165,000.00应付账款1,700,000.00200,000.000.001,500,000.00应付职工薪酬80,000.00680.00342,000.00421,320.00应交税费0.000.00122,641.20122,641.20应付利息0.000.0028,000.0028,000.00实收资本9,000,000.000.000.009,000,000.00资本公积400,000.000.000.00400,000.00本年利润2,311,001.202,560,000.00248,998.80生产成本0.001,642,380.001,642,380.00制造费用53,300.0053,300.00主营业务收入2,560,000.002,560,000.00主营业务成本1,919,160.001,9