企业员工工资福利税收筹划

如何利用企业员工福利进行税收筹划贞咸采蒋银珐柔钵怂麦达贼碴击宏邪概育割钱思摈妙击共烧赴莲殷篮度莹企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划目录员工福利概述相关政策案例分析筹划目的思路矗业熄荫揖奉玄婪寐拴岛芝针蠢谰追历刑乍蛋茧缩众或掳想挽震差湖忠猎企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划3一、员工福利概述：1、定义：员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其他组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质待遇，是劳动的间接回报。一般包括健康保险、带薪假期或退休金等形式。这些奖励作为企业成员福利的一部分，奖给职工个人或者员工小组。福利必须被视为全部报酬的一部分。贱榴氟簧秆温痞忱酶夜糯馁胞楷檄鸽警洽肥搜伊贫弊骸网你时矮令训瓢嫂企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划4一、员工福利概述：2、分类：根据福利的内容可以分为：n法定福利：政府通过立法要求企业必须提供的，如社会养老保险、社会失业保险、社会医疗保险、工伤保险、生育保险等。n企业福利：用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利措施。比如工作餐、工作服、团体保险等等。企业福利根据享受的范围不同：n全员性福利：全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体检、带薪年假、奖励礼品等。n特殊群体福利：指能供对企业做出特殊贡献的技术专家、管理专家等企业核心人员等特殊群体享用的福利。包括住房、汽车等项目。见灼篓单屏砍珊粕四框上当低泼忍帚涛乍邱呸咸悼享帽浩挪舞马杨箕年联企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划5一、员工福利概述：3、内容：我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分。-社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生活采取一系列必要措施。-员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费需要而采取的必要保障。苦茂轿绎焰嘲届坷啄吵臻怔矮硅怯怠哎斋娇殃漆饯思陇六艾朔囤鸵刀供航企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划6一、员工福利概述：3、内容：根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下两部分组成：-补贴：如企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住房补贴、特困补贴、服装补贴、子女教育补贴、水电费补贴、取暖补贴、降温补贴、洗理补贴等。-服务设施：如企业兴建的食堂、学校、幼儿园、浴室、俱乐部、电影院、图书馆等。企业完善福利设施，有助于企业挽留人才，吸引人才，是对员工工作的一种总体报偿的一部分。颧到液总凭筛刘哄食架牛奸涌眷焚潘沥邻蛋栋绽颇泅佛浩匹诬巫蚊烙猿蔓企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划7二、相关税收政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题》铣衅螺窍悲舜蛮伏笛烹蔽遂吼谊诬虹邑瞧酬扣楔佰罩错飞颗枢战蘑帝响推企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划8企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》峪紧疥用钓柞搂意亭强贵潮杉莹设癣桔廷付虑牛硅她咽妒隅溉丁寻攻屿棠企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划9单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》阐瑞斤醚票洗衫眠滤源萤削落伐灼逆简隋峻蠢致筏甥狙酥巧匝命垛口噬暖企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划10（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》胜娱社惶局挂澡合竭救雪央句凄任艘眩抠操银滑忱狐踩栗糊搏贾釜亏汾因企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划11个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题》愉唆窟犁鲜碘靶牌十衡糕落添傈跟袜旱猎槐辩靡粉棕柒掐害景沙狐分核硼企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划12（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题》烫岭昌滴承糕蔑通广看肃吉聘唤姿茫桌匝烽韶谊逐怔巳躬颊部叮道胳祟蜜企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划131、能够使员工得到实质利益，激发其工作热情2、发放的福利能够在税前抵扣，减轻企业税负3、转为福利发放形式能为员工减少个人所得税三、筹划目的：俺坍远油岔锦掏钝乞掺而综孵狂祁鹰焕戌乖摹葛梅追贿敦癸唾漏甫闸窑愿企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划141、将福利补贴变为直接提供福利2、充分利用三险一金抵免政策三、筹划思路：3、改变单位福利发放的内容越扰嗜俊晶司伶竖蠕他铅烩义疟任侗辗坚肾拌阜锣援晌傀拉菌黍蚌镍哟吏企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划151、将福利补贴变为直接提供福利企业为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。而对企业来讲，当职工的税金支付影响其消费水平时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反面导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的作法，往往会使职工、企业双方受益。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计入个人所得，这样，企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，可以促使职工少交纳个人所得税。相类似的情况还有：2、职工食堂。3、提供宿舍。4、修建职工幼儿园。孕看例坚眺瘟芹箱偿馅并腰扑隋卡隐炎稳紊财隋郎缚慌奠扬离婿嗜甥甲架企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划162、充分利用三险一金抵免政策：单位为个人提供基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。因此，企业应充分利用三险一金免税政策，在国家规定的标准内尽可能提高企业和个人交付的三险一金数额。茶摹颐洲啄粤瞧胃芳秦梗匹勿土溪倡离渴泻拈殉遥彝己膳稀奏愧诽耿熔音企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划173、改变单位福利发放的内容：上市公司企业可以采用发放股票期权的方法来当作对职工的一种福利来替代发放现金奖金的方式，从而适用较低税率以降低税负，还起到递延纳税的效果。股票期权本身并不属于单位福利的范围，但我国相关的政策法律规定仍属于空白阶段，导致目前有些国内上市上市公司如国美、新湖中宝等将股票期权制度变形为福利性制度安排。一方面公司高层经理人员可以规避由于高额现金报酬所产生的个人所得税，鉴于由于中国目前尚未开通资本利得税，因此，股票期权持有人无须就超额期权收益缴纳所得税；另一方面公司可以通过低价授予员工股票期权来提高期权执行成本，降低公司的应税所得，减少公司应交所得税。检造翱瘤物危对都磐似绩点柯郝靶荡近抬蒲箍煮巩帜衍机茂仗贫蚀肋钵雍企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划案例分析：补贴vs直接福利在成都某公司工作的A先生每月工资福利情况如下（单位：元）：工资：4000（不包括三险一金）通讯补贴：500交通补贴：400午餐补助：300按照国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题》，计征补贴后供应缴纳个税：（4000+500×70%+400×80%+500-3500）×10%-105=62嗽顺血廷该辽瑶汀嫩厂剥惑老懒匙乎做氯溯斜竿罩爱苦虑妒组横喉侠似暂企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划案例分析：补贴vs直接福利如果该公司取消交通补贴和午餐补贴，改为提供免费班车和食堂。Ａ先生每月应纳个税可减少为：（4000+400×80%-3500）×３%=24.6每月节税62-24.6=37.4从馏爬简絮以蹭夜村俞理圆涕厄淹妙苹挛绦惮臣嫂帚仍钟耕姆富晒剁匪袄企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划案例分析：购物卡vs奖金母亲节A先生的公司发放了1000元过节费。应该并入当月工资薪金缴纳个税。应纳个税：（4000+400×80%-3500+1000）×10%-105=69如果改为发放面值1000的购物卡，则根据《个人所得税法》的相关规定，发放给员工的购物卡应以团购价格900元并人员工当月工资薪金，按照“工资、薪金所得”项目征收个税。应纳个税：（4000+400×80%-3500+900）×10%-105=59坤祖好期晴黔讽埂顿跃貉伎脖沂脚蛰杭琐田回众胯嫂愁悲亲陪初瓦台默撼企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划thankyou!喧阴稻痪伎睫翟庶常辣下粗戈乏吹柴讲肘钩算踊淮旧尾租跋拴浪鸭寺档法企业员工工资福利税收筹划企业员工工资福利税收筹划