会计学(第二章 帐户与复式记账)

第1页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS第二章帐户与复式记账§2.1会计等式§2.2帐户及其结构§2.3复式记账法第2页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS§2.1会计等式一、会计等式（P42-43）称为会计恒等式(会计基本等式、会计方程式、静态会计等式、资产负债表等式)，是设置帐户、复式记帐、试算平衡、编制财务报表等会计核算方法的理论依据，反映了企业一定日期的财务状况。资产=权益会计等式的变形！资产=负债+所有者权益……等式（1）：资产=债权人权益+投资人权益第3页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS反映了企业一定期间的经营成果（动态会计等式、利润表等式）。收入-费用=利润……等式（2）：资产=负债+所有者权益+收入-费用……等式（3）：会计等式的变形！可普遍适用于会计期间的任何一个时刻。因此，也称为广义会计方程式，等式（1）为狭义会计方程式。资产=负债+所有者权益+利润……等式（4）资产=负债+所有者权益第4页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS二、经济业务对会计等式的影响（P42-P43）P43:例2—2资产=权益（4种）1、+-2、+-3、++4、--第5页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS资产=负债+所有者权益（9种）资产+费用=负债+所有者权益+收入（25种）1、+-2、+-3、+-4++5、--6、++7、--8、+-9、-+结论：等式两边同增同减，等式一边有增有减，增减金额相等，不会破坏平衡。第6页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS课堂练习（P77）：习题三课后练习（P77）：习题四要求1:分别说明各项经济业务属于何种类型？每项经济业务对会计要素的影响如何？(只分析1-10,且口头分析即可,其中第4笔金额285改为100,第8笔为归还银行长期借款）第7页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS§2.2帐户及其结构一、帐户的设置2、帐户的概念（P45第4段第1行）：是根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在帐簿中开设的记帐单元。会计科目和帐户是既有联系又有区别的两个概念，在实际工作中人们互相通用。3、帐户的体系（P54）：见《企业会计科目表》1、会计科目的概念（P45第二段第3行）：是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。第8页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS4、帐户的分类：一级帐户———二级账户————三级帐户总分类账户—二级明细分类账户—三级明细分类账户—圆钢——钢材———角钢原材料————木材—扁钢——燃料（1）按反映经济内容的性质（会计要素）分类(P54)：资产类、负债类、所有者权益（所有者权益类、利润类）、成本类（资产类）、损益类（收入类、费用类）。（2）按提供信息详细程度分类(P47):总分类账户、明细分类帐户（明细帐户）第9页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS二、帐户的结构(P56)1、实际工作中的帐户：帐户名称；日期；凭证号数；摘要；金额（增加额、减少额、余额）。2006年凭证号数摘要借本期增加额贷本期减少额借或贷余额月日21期初余额借500056——50借1011——150借1819——200借2220——400借28本期发生额及期末余额250550借470031期初余额借4700库存现金增加额、减少额和余额这三个部分构成了帐户的基本结构，其间关系为？第10页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS2006年凭证号数摘要借本期减少额贷本期增加额借或贷余额月日21期初余额贷100056——1000贷1011——2000贷1819——1000贷2220——1000贷31本期发生额及期末余额20003000贷200031期初余额贷2000短期借款增加额、减少额和余额这三个部分构成了帐户的基本结构，其间关系为？第11页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS短期借款期初余额1000⑵1000⑷2000⑻1000⒁100020003000期末余额2000库存现金期初余额5000⑹50⑾150⒆200⒇400250550期末余额47002、T型帐户(P57)在T型帐户中，哪方记增加，哪方记减少，取决于帐户的性质。本期减少额、本期增加额被称为本期发生额。在T型帐户中，余额一般在增加方，并且一般地，资产、负债、所有者权益类帐户期末有余额，收入费用类帐户期末无余额。余额分为期初余额、期末余额。(请记录此格式)第12页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS3、各类帐户的结构(P57)资产+费用=负债+所有者权益+收入+—+—第13页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS应收帐款期初余额5000⑹50⑾150⒆200⒇400250550期末余额4700期初(借方)余额+本期借方发生额-本期贷方发生额管理费用⑹5050⒆200⒇525052505250资产类、成本类、费用类帐户的期末(借方)余额=第14页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS长期借款期初余额1000⑵1000⑷2000⑻1000⒁100020003000期末余额2000期初(贷方)余额+本期贷方发生额-本期借方发生额实收资本期初余额500000⑷100000⒁200000⒁300000200000400000期末余额700000主营业务收入⑷1000⒇4000⒁300040004000负债类、所有者权益类、收入类帐户的期末(贷方)余额=第15页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS某帐户（仅为理论复习中使用）资产费用负债所有者权益收入余额资产费用负债所有者权益收入余额一般地可根据帐户余额的方向来判定帐户的性质，特别是双重性质的帐户。增加增加增加增加增加减少减少减少减少减少资产负债第16页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS课堂练习（P77）：习题二课后练习（P77）：习题三第17页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS一、记账方法1、单式记账法：对发生的经济业务，只在一个帐户中做单方面登记的方法。§2.3复式记账法2、复式记账法(P62第2段):对发生的每一笔经济业务，用相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的一种方法。复式记账法又有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种形式，其中借贷记账法是国际通用的记账方法。第18页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS二、借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。（P62）（一）记账符号（二）记账规则（三）会计分录（四）过帐与结帐（五）试算平衡（六）平行登记第19页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS资产增加（借方）资产减少（贷方）权益增加（贷方）权益减少（借方）①③④②“有借必有贷，借贷必相等”（由复式记账原理和借贷记账法帐户结构决定）（一）记账符号“借”（Debit,Dr.）“贷（Credit,Cr.）”（二）记账规则（P63）：图示一（P66）图示二（P64）第20页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS（三）会计分录（P63）：标明某项经济业务应借应贷帐户的名称及其金额的记录。①要素：帐户名称（会计科目）、借贷方向、记账金额②格式：借方在上，贷方在下并向右错开一格。借：原材料5000借：原材料5000借：原材料5000借：固定资产25000贷：银行存款5000借：固定资产25000贷：银行存款30000借：固定资产25000贷：银行存款20000贷：银行存款25000贷：库存现金10000借：银行存款500贷：库存现金500借：银行存款1170借：银行存款1000贷：主营业务收入1000贷：主营业务收入1000贷：应交税费170借：银行存款170贷：应交税费170第21页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS中国农业银行（苏）现金支票存根ⅥⅢ20159105科目.对方科目.出票时期2008年3月20日单位主管会计用途备用金金额500收款人本单位借：库存现金500贷：银行存款500例：从银行提取现金500元：③实务中的经济业务与会计分录：原始凭证与记账凭证记账凭证2008年3月20日第35号￥500￥500合计500银行存款500库存现金贷方金额借方金额明细科目总帐科目摘要第22页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS例P64—P65：a、帐户及其性质；b、增加还是减少；c、借记还是贷记。第23页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS（四）过帐与结帐①借：现金500贷：银行存款500①500银行存款②借：银行存款1000贷：主营业务收入1000③借：销售费用800贷：银行存款800注意：仅以银行存款为例，其他帐户不做例示。2000②1000③800100013001700第24页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS（五）试算平衡（P65-66）①试算公式（P66）：∑帐户借方发生额=∑帐户贷方发生额∑帐户期末借方余额=∑帐户期末贷方余额②编制试算平衡表（P67）：2栏式（P67表2-4）；6栏式（P68表2-5）③局限性：试算不平衡，说明记账过程必然有错误，试算若平衡，并不能说明记账过程一定没有错误。（由记账规则决定）（由会计方程式决定）第25页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS(六)平行登记（P59)1、帐簿的设置企业一般设置总分类帐、明细分类帐和日记帐（我国只设置现金日记帐和银行存款日记帐）。总帐与其所属明细帐必须采用平行登记的方法。第26页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS2、平行登记（1）要点：同依据登记；同期间登记；同金额登记；同方向登记（2）结果：总分类帐某科目的本期发生额=其所属的各个明细科目的本期发生额的合计数总分类帐某科目的期末余额=其所属的各个明细科目的期末余额的合计数第27页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS例：某企业2006年11月原材料帐户余额如下：甲材料500000，乙材料100000，合计600000。12月份原材料购进与发出如下：①12月5日购进甲材料200000、乙材料10000，价款开出商业票据偿付，材料已验收入库。②12月10日向某公司购入丙材料一批40000，价款未付，材料已验收入库。③12月15日生产车间领用甲材料250000、乙材料50000、丙材料20000。要求:1.编制会计分录；2.根据会计分录，平行登记原材料总帐和明细帐;3.核对原材料总帐和明细帐。第28页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS三、会计循环过程（P68）1、填制或审核原始凭证。2、编制记帐凭证。3、登记帐簿。4、根据总帐记录，定期与现金日记帐、银行存款日记帐和有关明细帐进行核对，做到帐帐相符。5、根据帐簿资料、上期会计报表资料和有关统计资料等，编制资产负债表、损益表和现金流量表。第29页NANJINGUNIVERSITYOFFINANCE&ECONOMICS借贷记账法应用举例1[例]（一）某企业总分类账户的月初余额如下表：资产金额负债及所有者权益金额银行存款50800短期借款20000原材料120000应付账款9200产成品16400实收资本410000