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-1-制作制作制作制作：：：：财务总部财务总部财务总部财务总部2004.06.22理解财务报表理解财务报表理解财务报表理解财务报表财务分析概述财务分析概述财务分析概述财务分析概述目目目目录录录录-2-财务分析概述财务分析概述财务分析概述财务分析概述财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系财务分析技术及应用财务分析技术及应用财务分析技术及应用财务分析技术及应用财务报表概述财务报表概述财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表财务报表财务报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表损益表损益表损益表损益表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表-3-•资产资产资产资产•负债负债负债负债•所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益财务状况财务状况财务状况财务状况经营成果经营成果经营成果经营成果现金流量现金流量现金流量现金流量•收入收入收入收入•成本费用成本费用成本费用成本费用•利润利润利润利润•现金流入现金流入现金流入现金流入•现金流出现金流出现金流出现金流出资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表净利润通过利净利润通过利净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债权益和负债权益和负债现金净流量现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化资金的变化资金的变化情况情况情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系财务报表之间的关系财务报表之间的关系-4-损益表损益表损益表损益表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表净利润经过现金净利润经过现金净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相性和非现金性相性和非现金性相关调整关调整关调整关调整，，，，得出经得出经得出经得出经营性现金净流量营性现金净流量营性现金净流量营性现金净流量财务报表概述财务报表概述财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前了解企业以前了解企业以前了解企业以前、、、、现在和未来的发现在和未来的发现在和未来的发现在和未来的发展状况展状况展状况展状况-5-•准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施采取有效的措施采取有效的措施采取有效的措施，，，，去解决企业所去解决企业所去解决企业所去解决企业所面临的难题面临的难题面临的难题面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响种财务上的影响种财务上的影响资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表流动资产流动资产流动资产流动资产流动负债流动负债流动负债流动负债长期负债长期负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产资产资产资产债权人债权人债权人债权人股东股东股东股东固定资产固定资产固定资产固定资产长期投资长期投资长期投资长期投资-6-其他资产其他资产其他资产其他资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（（（（净资产净资产净资产净资产））））股东股东股东股东资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有益所有益所有益所有益资金的用资金的用资金的用资金的用资金的来资金的来资金的来资金的来固定资产固定资产固定资产固定资产资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表流动资产流动资产流动资产流动资产长期投资长期投资长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产流动负债流动负债流动负债流动负债长期负债长期负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产负债表结构资产资产资产资产债权人债权人债权人债权人股东股东股东股东-7-固定资产固定资产固定资产固定资产其他资产其他资产其他资产其他资产所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（（（（净资产净资产净资产净资产））））股东股东股东股东资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有益所有益所有益所有益资金的用资金的用资金的用资金的用资金的来资金的来资金的来资金的来利润表概述利润表概述利润表概述利润表概述•枬表损益表枬表损益表枬表损益表枬表损益表，，，，用来解企业的用来解企业的用来解企业的用来解企业的枬何产的枬何产的枬何产的枬何产的•枬表企业在枬表企业在枬表企业在枬表企业在、、、、成成成成用和经营的损益用和经营的损益用和经营的损益用和经营的损益，，，，以以以以-8-用和经营的损益用和经营的损益用和经营的损益用和经营的损益，，，，以以以以企业产的枬企业产的枬企业产的枬企业产的枬损损损损枬枬枬枬=成用成用成用成用损益表的会损益表的会损益表的会损益表的会损益表内容损益表内容损益表内容损益表内容管理报告内容管理报告内容管理报告内容管理报告内容一一一一、、、、主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入1111销售收入销售收入销售收入销售收入1减减减减：：：：销售折扣与折让销售折扣与折让销售折扣与折让销售折扣与折让减减减减：：：：销售折扣与折让销售折扣与折让销售折扣与折让销售折扣与折让2减减减减：：：：销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加3二二二二、、、、主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额2222销售收入净额销售收入净额销售收入净额销售收入净额4=1-2-3减减减减：：：：主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本减减减减：：：：可变成本可变成本可变成本可变成本5减减减减：：：：主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加主营业务税金及附加3333可变利润可变利润可变利润可变利润6=4-5减减减减：：：：固定成本固定成本固定成本固定成本7三三三三、、、、主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润4444毛利润毛利润毛利润毛利润8=6-7减减减减：：：：营业费用营业费用营业费用营业费用减减减减：：：：销售费用销售费用销售费用销售费用9市场费用市场费用市场费用市场费用10管理报告内容概述管理报告内容概述管理报告内容概述管理报告内容概述-9-运输装卸费用运输装卸费用运输装卸费用运输装卸费用115555销售利润销售利润销售利润销售利润12=8-9-10-11管理费用管理费用管理费用管理费用减减减减：：：：管理费用管理费用管理费用管理费用13加加加加：：：：其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润加加加加：：：：其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润146666经营利润经营利润经营利润经营利润15=12-13+14加加加加：：：：补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入加加加加：：：：补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入16加加加加：：：：投资收益投资收益投资收益投资收益加加加加：：：：投资收益投资收益投资收益投资收益17营业外收支营业外收支营业外收支营业外收支加加加加：：：：营业外利润营业外利润营业外利润营业外利润187777息税前利润息税前利润息税前利润息税前利润19=15+16+17+18财务费用财务费用财务费用财务费用减减减减：：：：财务费用财务费用财务费用财务费用20三三三三、、、、利润总额利润总额利润总额利润总额8888税前利润税前利润税前利润税前利润21=19-20减减减减：：：：所得税所得税所得税所得税减减减减：：：：所得税所得税所得税所得税22减减减减：：：：少数股东收益少数股东收益少数股东收益少数股东收益减减减减：：：：少数股东收益少数股东收益少数股东收益少数股东收益23四四四四、、、、净利润净利润净利润净利润9999净利润净利润净利润净利润24=21-22-23企业枬企业枬企业枬企业枬-10-成成成成用用用用果成用果成用果成用果成用，，，，会成企业的枬会成企业的枬会成企业的枬会成企业的枬果成用果成用果成用果成用，，，，会企业发损会企业发损会企业发损会企业发损枬枬枬枬亏亏亏亏损损损损现金流量表概述现金流量表概述现金流量表概述现金流量表概述•在会企业现金和现金在会企业现金和现金在会企业现金和现金在会企业现金和现金流和流的报表流和流的报表流和流的报表流和流的报表，，，，体现了企业体现了企业体现了企业体现了企业资产的流资产的流资产的流资产的流•企业的企业的企业的企业的，，，，企业经营的企业经营的企业经营的企业经营的-11-•以现朩以现朩以现朩以现朩现金流量现金流量现金流量现金流量=现金流现金流现金流现金流现金流现金流现金流现金流现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表的会的会的会的会净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系•枬采用发会的枬采用发会的枬采用发会的枬采用发会的企业经营成果企业经营成果企业经营成果企业经营成果•经营现金流量采用现经营现金流量采用现经营现金流量采用现经营现金流量采用现的企业经营成果的企业经营成果的企业经营成果的企业经营成果-12-•用发现金产了用发现金产了用发现金产了用发现金产了的的的的•枬在的现金枬在的现金枬在的现金枬在的现金，，，，经营现金经营现金经营现金经营现金流量流量流量流量企业经营发的现金企业经营发的现金企业经营发的现金企业经营发的现金流流流流流流流流净利润净利润净利润净利润++++折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出----存货增加存货增加存货增加存货增加将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量-13-----应收款项的增加应收款项的增加应收款项的增加应收款项的增加++++应付款项的增加应付款项的增加应付款项的增加应付款项的增加++++财务费用财务费用财务费用财务费用====经营性现金净流量经营性现金净流量经营性现金净流量经营性现金净流量净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制原因原因原因原因：：：：•企业的产品发生积压企业的产品发生积压企业的产品发生积压企业的产品发生积压•由于客户财务困难由于客户财务困难由于客户财务困难由于客户财务困难，，，，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加•不能利用商业信用延不能利用商业信用延不能利用商业信用延不能利用商业信用延-14-会报会报会报会报现现现现枬枬枬枬会会会会的经营现金流的经营现金流的经营现金流的经营现金流量负量负量负量负长付款期限长付款期限长付款期限长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道道道道，，，，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金净净净净利利利利润润润润企业健康发展企业健康发展企业健康发展企业健康发展经营性经营性经营性经营性现金流现金流现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常企业运营正常企业运营正常企业运营正常，，，，自身能够产生经营自身能够产生经营自身能够产生经营自身能够产生经营现金流入现金流入现金流入现金流入，，，，企业的实现长期发展所企业的实现长期发展所企业的实现长期发展所企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障需的资源能够得到保障需的资源能够得到保障需的资源能够得到保障。。。。企业虽然亏损企业虽然亏损企业虽然亏