控制测试的程序

1.询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。2.观察。观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。3.检查。对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。4.重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。注意：询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性；将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证。