基本建设审计案例

目录一、基本建设管理基础知识简述二、基本建设审计的目的、依据和内容三、案例分析一、基本建设管理基础知识简述1.基本建设“五算”1.1投资估算—可研阶段1.2设计概算—初步设计阶段1.3施工图预算—开工阶段1.4工程结算—完工阶段1.5竣工决算—竣工阶段2.基本建设“六制”2.1项目资本金制2.2项目法人责任制2.3招、投标制2.4监理制一、基本建设管理基础知识简述（续）2.5合同制2.6廉政责任制3.基本建设项目分类3.1按建设过程分：筹建项目、施工项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目3.2按作用分：经营性和非经营性项目3.3按建设性质分：新建、扩建、改建、迁建、恢复项目3.4按隶属关系分：中央、地方项目3.5按实施进度分：前期、预备、新开工、续建项目3.6按建设规模分：大、中、小3.7按构成分:单项工程、单位工程、分部工程、分项工程一、基本建设管理基础知识简述（续）4.基本建设程序的涵义及内容4.1基本建设程序的涵义从事基本建设投资活动必须遵循的先后顺序。4.2基本建设程序的内容4.2.1项目建议书审批4.2.2申办项目选址意见4.2.3可行性研究报告审批4.2.4办理土地使用证4.2.5规划、设计和专业报建4.2.6初步设计审查4.2.7概算审批一、基本建设管理基础知识简述（续）4.2.8施工图设计与审查4.2.9下达投资计划4.2.10监理、施工招标（工程标底或最高限价控制、签订相关合同）4.2.11申领建设工程施工许可证4.2.12开工4.2.13施工及现场管理（中间计量及进度确认、材料设备采购、设计变更和现场签证、现场造价监控）4.2.14进度款拨付及财务管理4.2.15单项（单位）工程点交及工程结算（工程结算造价控制和工程价款结算）4.2.16竣工决算和竣工验收二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）1.基本建设审计的目的。通过审计，保证国家基本建设方针、政策、制度的贯彻执行；发挥宏观调控作用，严格控制基建规模，防止扩大建设规模，计划外建设规模，重复建设和盲目建设；监督建设资金的节约、合理使用，提高投资效益；促使当事人认真执行建设合同，保质量、保竣工、保投产；揭露和防止建设过程的损失浪费、各种违纪行为，保证国家财产的完整无缺。通过认真评价建设单位的内控制度，促进和加强建设项目的全过程管理。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）2.基本建设审计的资料。2.1项目前期准备阶段项目建议书。可行性研究及项目评估报告。可行性研究报告批文。规划批文（含规划用地许可证）。初步设计及总概算。初步设计批文。设计任务书。基建投资计划。建筑规划许可证。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）征地拆迁协议。土地使用通知书及土地使用证。投资来源（含经营性项目的资本金）及年度资金落实情况证明。“七通一平”完成情况证明。勘察设计合同。施工设计图纸。建设工程施工许可证。开工报告。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）2.2项目实施阶段年度基建计划。经审批的初步设计文件。项目（工程）招、投标文件。基建经济合同，包括：项目总承包合同、勘察设计合同、工程承发包合同，施工监理合同、造价咨询合同、招标代理合同、材料设备采购供应合同等。工程施工图纸、图纸会审记录及工程竣工图。施工日志。监理日志和“旁站”记录。工程质量记录。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）现场签证、隐蔽工程验收记录。工程设计变更。工程预（结）算书（含工程量计算表或工程量清单，钢筋用量计算表，人工、材料、机械台班消耗量计算表，实体项目费计算表，措施项目费计算表，规费及税金计算表等）。工程价款结算帐单、工程形象进度表、中间计量支付记录。有关帐册、凭证及年度财务决算报表。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）2.3竣工验收阶段。上级机关批准的可行性研究报告、计划任务书和初步设计文件。施工图纸（含竣工图）和技术说明书有及其它有关建设文件。招、标投标文件。国家颁发的施工技术验收规范，建筑安装工程质量评定标准，以及专业工程施工技术规范和各种法规、条例。建筑安装工程承发包合同及其他各项建设合同。甲供设备、材料采购合同。国外引进技术或成套设备项目的合同书和国外提供的设计文件。工程竣工验收证明书。项目遗留问题处理方案。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）施工单位报审的工程结算书及有关中介或财政评审机构出具的工程结算审核（评审）报告。竣工决算，包括竣工决算报表及竣工财务决算说明书。竣工财务决算评审报告。项目参建单位总结报告（含项目建设单位工作总结、设计部门工作总结、施工单位工作总结、监理工作总结、中介机构工作总结、质监工作总结）。竣工验收申请。竣工验收组织机构组成及人员名单。项目投产后技术、经济资料。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.基本建设审计的内容3.1基本建设程序审计项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告是否经过审批，审批程序是否符合国家有关规定。3.2项目管理制度审计项目法人责任制是否落实，组织机构是否符合国家的法律及有关规定；项目法人的各项规章制度是否健全，执行是否严格。3.3勘测设计审计勘测设计单位的资质是否符合有关规定，勘测设计的深度和质量是否满足要求，设计依据、标准、规范、定额是否严格执行国家有关规定，设计变更是否按规定进行报批，对勘测设计单位的设计质量和信誉以及服务水平进行评价。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.4工程招投标审计项目的勘测设计、监理、施工单位的选择以及主要设备材料的采购是否进行了招标，招标限价的设置是否合理，对异常不平衡报价是否设立限定性内容，招投标运作是否规范，签订的各种协议和合同是否严密、可靠、规范，有无中标后进行转包、违规分包的问题。3.5开工条件的审计项目法人的组建、初步设计及总概算的批复、项目资本金及其他建设资金的落实、施工组织设计大纲的编制、主体工程（或控制性工程）─施工招标、设计图纸交付协议的签订、监理招标、征地拆迁及“七通一平”工作、需要的主要设备和材料定货等开工条件是否具备。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.6施工和工程进度审计施工单位的资质是否符合有关规定，施工技术方案和施工机械设备、技术人员、施工方法、安全控制、设备材料使用、工程进度是否符合合同要求，对施工企业的施工质量、总体水平和信誉进行评价。3.7设备、材料采购审计设备、材料的采购合同，主要是引进国外成套设备和关键设备的合同是否符合国家有关规定、严密、可靠，合同执行情况，对设备材料厂家和供应商信誉进行综合评价。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.8工程监理和其他咨询机构审计监理单位（其他咨询机构）的资质是否符合有关规定，现场监理（咨询机构）人员数量和资质，以及监理（咨询）手段是否满足工程建设的要求，监理（咨询）工作是否规范，对监理（其他咨询机构）单位信誉进行综合评价；3.9工程质量审计项目建设、施工监理单位的质量管理体系是否建立健全，质量责任制是否落实，工程质量是否符合设计要求，是否出现过质量事故，是否存在瞒报工程质量事故和在工程质量事故处理上弄虚作假现象，质量监管部门对工程质量的检验评定工作是否规范和到位；二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.10资金使用和概算执行审计项目单位的财务制度是否健全，财务管理是否规范，项目的资金来源是否符合有关规定，资金到位情况，资金的使用是否符合概算和有关规定，支付是否按照合同执行，概算控制措施是否落实，概算审批和调整是否符合国家规定。3.11投资环境审计项目所在地的各个部门和各个方面有无对建设项目乱收费、乱摊派、乱集资的现象，有无以各种借口干扰、影响项目建设的情况。3.12竣工财务决算审计主要是对竣工决算说明书及竣工决算报表进行审计。投资二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）完成额计算是否准确（含尾工工程量的确认），是否将概算外项目和未经有关部门批准调整概算的超概算投资列入决算项目的投资完成额。同时建设的多个项目是否分别建账核算，有无混淆不同项目的建设成本。待摊投资分配是否准确。交付使用资产价值的计算是否准确。结余资金的计算和分配是否准确。基建收入的来源、分配、上缴和留成使用是否规范。二、基本建设审计的目的、依据和内容（续）3.13竣工验收审计竣工验收是否符合国家有关规定和验收标准，主要结论和意见是否符合实际情况。3.14项目效益审计项目建设的经济效益和社会效益是否达到了可行性研究的预定目标，项目建设对环境的影响是否控制在国家有关环保规定的范围内。三、审计案例1.招标投标案例1.1在对XX在建项目进行审计时发现：①在招标文件评分标准中规定：有当地水利工程5项以上工程业绩以上得10分。②对11家投标单位的投标文件审计时发现9家投标单位的标书内容除单位名称外基本一致；③9家单位的投标保证金退到同一账户；④其中1家中标施工单位成立于2002年，但标书中却出现1999年、2000年的业绩，。1.2存在问题：①招标文件内容存在排斥外省的地方保护主义倾向；②存在围标现象；③存在虚假投标。1.3审计处理意见：①今后切实执行《招标投标法》的有关规定，真正做到公开、公平、公正；②对围标和虚假投标行为和及有关单位和责任人（包括评标专家）依据有关法律法规给予严肃处理。三、审计案例（续）2.XX建设单位以书面报告形式要求调整综合大楼基础工程概算投资1000万元（理由为：基础超深、材料及人工价格上涨、原设计概算少计工程量等）。2.1审计疑点：概算总投资是以项目为计算对象，但该单位为什么只要求单独调整基础工程概算投资呢？2.2审计发现：（1）经现场勘察，该项目实际施工仅至地下室底板；（2）据财务资料反映，工程款已付至±0.00。2.3存在问题：（1）虚报工程进度；（2）超付工程款。2.4审计处理：（1）追回或停付工程款；（2）追究有关单位及责任人责任；（3）暂不调整概算，待项目完工后视实际情况而定。三、审计案例（续）3.XX市政排水工程结算造价5000多万元，其中挖运淤泥费用3500多万元，淤泥挖运量占土方挖运总量的比例已经业主、监理、施工单位现场代表以签证单的形式签字盖章确认，如何通过审计确认该工程真实的结算造价？3.1审计疑点：3.1.1为什么淤泥费用占结算总造价的比例高达70%？3.1.2签证单的内容真实、可信吗？3.2审计难点：《签证单》已经业主、监理、施工单位现场代表签字确认。三、审计案例（续）3.3审计取证：①查阅地质勘探资料及土壤取样照片。②调阅《验槽（坑）记录表》。③审查《签证单》各标段内容并将其与《验槽（坑）记录表》相同标段的施工记录仔细核对。④走访相关当事人。⑤向当地居民了解建设前的地形、地貌情况。3.4审计发现问题：①地勘资料显示整条排水管路除部分低洼地带有小部分淤泥外，其余地带地质状况良好。②《验槽（坑）记录表》的记录内容与地勘资料虽然有一定出入，但出入不大。经计算，淤泥比例仅占总挖方量的20%。③《签证单》的签字日期与《验槽（坑）记录表》所注日期整整相差半年，即《签证单》为后补的。④《签证单》的内容与《验槽（坑）记录表》相互矛盾。⑤相关当事人以“工程完工多年，不记得了”为由不予配合。3.5审计处理意见及结论：鉴于《签证单》与地勘资料、《验槽（坑）记录表》相互矛盾，且属后补资料，我们认为应以原始施工记录《验槽（坑）记录表》作为结算依据。为了稳妥起见，我们带上全部资料当面咨询了有关造价管理部门，取得了他们对审计处理意见的认同，最终审定造价约3300万元，核减1700多万元。三、审计案例（续）4.XX挡土墙工程（招标工程）①结算方式：综合单价不变，工程量按实结算。②合同造价630万元。施工单位送审造价520万元。③结算土方工程量数据：挖土29000立方米，回填土19000立方米，运土19000