91财务基础知识培训(精品)

课程目的了解财务的基本知识看懂财务报表理解和设计企业的管理指标运用管理指标指引管理行为会计要揽会计、财务会计、管理会计三张报表与三个等式报表之间的关系财务分析与管理基本的财务分析资产负债管理企业筹资及现金管理税收基本知识管理会计览胜(一)管理会计中的成本概念成本及其分摊本量利之间的关系管理会计览胜(二)责任中心标准成本制度差异分析与业绩计量全面预算管理内容提纲管理的精髓管理是对人、财、物的控制所有的管理活动不可能将大多数时间化在现场管理者必须运用管理工具所有的经营活动都会产生信息通过信息和适当的工具和方法就能使管理变得更加有效许多管理信息都通过会计信息表现最近公司的困惑会计、财务会计、管理会计如何看公司运行的好坏：数车辆？货车、客车？看来往的人：上、下班的人、客商？看资产是否在更新？如何判断一个人的财富：看他拥有的财产市值？看他银行的存款？看他的净资产？会计报表是很好的工具会计有财务会计和管理会计财务会计与管理会计比较财务会计管理会计意图提供关于财务状况与公司绩效的信息提供计划、评估和业绩奖励的信息报告类型资产负债表、损益表、现金流量表多样的非标准化的报告准则公认会计准则无报告主体通常将公司作为整体公司价值链的一部分时间期间通常为年度、季度、月度任意期间使用者投资者、债权人或其他外部使用者价值链上的管理者、客户或其他人三张表与三个等式资产负债表（B/S）、损益表（P/L）、现金流量表（C/F）资产负债表（B/S）资产=负债+所有者权益损益表（P/L）利润=收入-成本、费用现金流量表（C/F）现金净流量=现金流入-现金流出报表之间的关系所有者权益（期初-期末）=净利润现金（期初-期末）=现金净流量重要概念——资产Assets•定义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会为企业带来经济利益的资源。过去的交易或事项：购买、生产、建造或其他（如受赠）交易或事项。由企业拥有或控制：企业享有资源的所有权（产权），或虽无此权，但能控制该项资源，如融资租入资产，某些无形资产等。预期会带来经济利益：直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。确认原则（需同时满足）：与该资源有关的经济利益很可能流入；该资源的成本或价值能可靠的计量。重要概念——负债Liabilities•定义：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。现实义务：企业在现行条件下已承担的义务。确认原则（需同时满足）：与该义务有关的经济利益很可能流出；未来流出的经济利益能可靠计量。列报：短期借款，应付及预收款项，应交税金，应付职工薪酬，预计负债，长期借款，长期应付款，应付债券，递延所得税负债。重要概念——所有者权益Owner`sEquity•定义：资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益，又称股东权益。构成：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得Gains和损失、留存收益RetainedEarnings。直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。列报：实收资本（股本）投入资本资本公积利得或损失，受赠，外币业务，债务重组，金融工具等盈余公积留存收益未分配利润三张报表如何反映一个公司的财务状况？B/S拥有的财富P/L一段时期获取的财富C/F获取财富的表现问题:什么叫做负资产？资产与负债可以分离吗?上市公司海正药业的资产负债表流动资产：流动负债：货币资金200,009,920短期借款715,000,000交易性金融资产应付票据29,286,640应收票据34,128,604应付账款264,356,464应收账款368,828,800预收款项48,904,440预付款项67,065,748应付职工薪酬86,008,736应收利息应交税费14,534,715应收股利应付利息2,100,106.20其他应收款2,026,287.40其他应付款100,477,960存货401,136,512一年内到期的非流动负债60,000,000一年内到期的长期债权投资其他流动负债3,870,000其他流动资产1,178,025.50流动负债合计1,324,539,010流动资产合计1,074,373,890非流动负债：非流动资产：长期借款284,000,000非流动负债合计284,000,000负债合计1,608,539,010所有者权益（或股东权益）：长期股权投资2,377,515.20实收资本(或股本)449,280,000投资性房地产3,554,473.20资本公积266,570,400固定资产1,391,318,400库存股在建工程323,508,032盈余公积167,596,592工程物资4,680未分配利润479,554,688无形资产174,539,584归属于母公司股东权益合计1,363,001,730递延所得税资产15,882,713少数股东权益14,018,560非流动资产合计1,911,185,410所有者权益(或股东权益)合计1,377,020,290资产总计2,985,559,300负债和所有者权益(或股东权益)总计2,985,559,300海正的利润表一.营业收入2,838,770,690减：营业成本2,105,644,540营业税金及附加19,074,654销售费用113,895,280管理费用321,313,024财务费用64,678,540资产减值损失13,443,903加：公允价值变动收益投资收益1,383,754.20其中:对联营企业和合营企业的投资收益-7,054.64二.营业利润202,104,544加：营业外收入1,519,267.40减：营业外支出9,681,108其中：非流动资产处置损失5,068,228.50三.利润总额193,942,704减：所得税费用51,114,080四.净利润142,828,624海正的现金流量表一.经营活动产生的现金流量：投资活动现金流入小计50,294,144销售商品、提供劳务收到的现金3,082,478,080购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金313,344,864收到的其他与经营活动有关的现金34,527,648投资所支付的现金7,660,404经营活动现金流入小计3,117,005,820投资活动现金流出小计321,005,248购买商品、接受劳务支付的现金2,117,735,040投资活动产生的现金流量净额-270,711,104支付给职工以及为职工支付的现金179,446,320三.筹资活动产生的现金流量：支付的各项税费183,210,800取得借款收到的现金1,058,000,000支付的其他与经营活动有关的现金198,892,640筹资活动现金流入小计1,058,000,000经营活动现金流出小计2,679,284,740偿还债务支付的现金1,082,460,030经营活动产生的现金流量净额437,720,992分配股利、利润或偿付利息所支付的现金115,854,016二.投资活动产生的现金流量：支付其他与筹资活动有关的现金3,500,000收回投资所收到的现金6,937,600筹资活动现金流出小计1,201,814,020处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额39,786,544筹资活动产生的现金流量净额-143,814,016处置子公司及其他营业单位收到的现金净额6,937,600四.汇率变动对现金及现金等价物的影响-3,063,534收到的其他与投资活动有关的现金3,570,000五.现金及现金等价物净增加额20,132,322基本的指标分析报表中可能含有大量信息，但要挖掘出来怎样的数据才算好？怎样不好？看构成：如利润表，毛利、净利、主营、投资、利税看变化：数字期初期末的变化，本期和上期的变化看比率：主要的财务报表比率（资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率）看同行：比较同行业数据案例分析刘姝威VS蓝田股份:2001年10月，中央财经大学研究员刘姝威在《金融内参》发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的600字短文，率先质疑“蓝田神话”是靠贷款支撑起来的。此后，各大银行再也不给蓝田股份发放贷款，蓝田股份的资金链由此断裂。随即蓝田股份造假案发。夏草VS作弊公司资产负债管理杠杆比率资金杠杆原理及其运用适度负债的标志及判断案例：华源的教训讨论：怎样才是适度的负债经营？企业筹资及现金管理现金流量表中显示的信息企业筹资方式及利弊现金管理的核心理念案例分析一新制药董事长郑亚津自杀悲剧税收基础知识税收的种类增值税的原理增值税的免、抵、退所得税及其筹划原理管理会计中的成本概念根据成本与业务量之间的关系所变动的成本和固定成本根据成本与产品之间的关系所划分的产品成本和期间费用；根据生产费用计入产品成本的方式所划分的直接计入成本和间接计入成本；根据成本是否可以控制所划分的可控成本与不可控成本；根据决策方案变动时成本是否可避免所划分的可避免成本和不可避免成本；根据费用的发生是否需支付现金等流动资产所划分的付现成本和沉没成本等。成本及其分摊将原料转换成产品原料购买销售产品制造过程的步骤:制造运营会计制造过程的步骤将原料转换成产品原料购买销售产品直接人工与制造成本直接材料成本销售成本直接材料作为完工产品整体部分的原材料及部件能被直接追溯和方便制造直接材料作为完工产品整体的原材料及部件能被直接追溯和方便制造如果材料不能被直接追溯到产品,该材料就被认为是间接的,是制造费用的一部分直接人工包括直接工人的工资成本.直接人工工时X工资率那些直接制造产品的工人直接人工包括直接人工的工资成本那些直接制造产品的工人那些不直接制造产品的工人叫间接人工是制造费用的一部分制造费用除直接材料和直接人工外的所有制造成本包括:间接材料.间接人工.机器与设备成本.其他规章遵守成本.制造费用除直接材料和直接人工外的所有制造成本不包括销售费用和管理费用包括:间接材料.间接人工.机器与设备成本.其他规章遵守成本.制造费用制造一个单位产品的成本:直接材料直接人工制造费用制造费用制造费用必须被量化地分配给单位产品使用预先设定的制造费用分配率.(稍后介绍)制造一个单位产品的成本:直接材料直接人工制造费用制造成本与期间成本资产负债表当期资产与存货损益表收入销售成本毛利费用利润产品成本(制造成本)期间成本(经营费用及营业税产品销售时发生时发生时制造企业的存货原料–可用存货在制品–部分完工产品产成品-完成加工等待销售的产品实物流转直接材料构入原料仓库实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂直接人工与制造费用实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂产成品产成品仓库直接人工与制造费用实物流转直接材料购入材料仓库直接材料领用工厂产成品产成品仓库已销产品直接材料与制造费用实物流转成本直接材料购入直接材料领用制造成本直接人工与制造费用销售成本$$$材料存货$$$$$$产成品成本$$$$$$在制品存货$$$$$$CVP分析提出的问题CVP分析用来提出下列问题:卖掉多少才能挣到我期望的利润?如果靠降价提高销售数量,对利润的影响多大?如果扩充产能,对获利能力的影响有多大?总固定成本本地电话数每月基本电话费当总作业改变时总利润保持不变.你打再多的电话,你每月的基本话费可能不会改变单位固定成本本地电话数每个本地电话每月基本电话费当作业增加时单位固定成本下降本地电话打的越多,每次平均成本就会降低总变动成本每分钟长话费总长话费当作业改变时总变动成本会随之改变总长话费是根据总长话时间决定的单位变动成本长话时间每分钟话费作业增加时单位变动成本不变单位长话费保持不变如每分钟0.5元问题到一个陌生的地方找饭店，你怎样找？按照贵公司的情况，哪些属固定成本，哪些是变动成本？固定成本与变动成本性态总结成本总和单位变动随作业改变而改变在一定作业范围保持不变固定作业水