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全面实施“营改增”对工程勘察设计企业的影响及对策主讲：夏炎第一篇掌握增值税原理执行新政给力•我国“营改增”之路第一节我国“营改增”之路1979年至2012年前我国“营改增”之路1994年税制改革：扩大增值税征收范围：“货物生产、批发、零售进口“四环节及加工修理修配劳务1984年10月试点地区：全国试点内容：工商税改革划分为：产品税增值税营业税（1984年-1993年中国特色的增值税）1983年1月试点地区：全国试点行业：机器机械、农机制造试点品种：自行车、缝纫机、电风扇第二节建立增值税思维有效的指导行业经营认识增值税知己知彼运筹帷幄第三节增值税纳税人的分类第四节税率和征收率全行业增值税税率应税类别税率备注销售货物或进口货物修理修配劳务有形动产租赁服务17%低税率13%交通运输邮政基础电信建筑销售不动产不动产租赁转让土地使用权11%金融服务现代服务生活服务增值电信服务转让除土地使用权以外的其他无形资产6%增值电信服务（短信彩信）境内单位和个人发生的跨境应税行为0%增值税征收率适用类别征收率备注小规模纳税人3%小规模纳税人销售不动产（适用于一般纳税额人采取简易计税的）5%适用于房地产一般纳税人采取简易计税的老项目小规模纳税人出租不动产（适用于一般纳税人采取简易计税的）5%一般纳税人的建筑企业（老项目．清包工．甲供工程采取简易计税的）3%第五节计税方法简易计税方法的应纳税额应纳税额=销售额×征收率1.简易计税方法不得抵扣进项税额；2.销售额不包括其应纳税额3.销售额和应纳税额合并定价的：销售额（不含税价）=103/（1+0.03）=100（经营处签订合同时需要运用）一般计税方法”应纳税额“应纳税额=当期销项税额－当期进项税额结果：﹥0为本期应纳增值税额或﹤0为本期留抵税额注意：如果价税合并定价：签订合同需要运用销售额（不含税价）=含税销售额/（1+税率）销售额=117/（1+0.17）=117/1.17=100销售额=111/（1+0.11）=111/1.11=100销售额=106/（1+0.06）=106/1.06=100【案例计算】•【案例1】甲公司与乙公司拟签订一份工程勘察设计分包合同，甲方为一般纳税人，乙方为小规模纳税人适用征收率为3%。该合同采用价税合并定价，价税合计款项为103万元，乙方提供国税局代开的增值税专用发票。需要在合同中明确：该分包款的不含税款项、税款是多少？•不含税价款=含税价款/（1+增值税征收率）•=103/1+0.03=100万元•增值税款=100×3%=3万元【案例计算】【案例2】甲公司与乙公司拟签订一份工程勘察设计分包合同，甲乙双方均为一般纳税人，适用增值税税率为6%。该合同采用价税合并定价，价税合计款项为106万元，乙方提供增值税专用发票。需要在合同中明确：该分包款的不含税款项、税款是多少？•不含税价款=含税价款/（1+增值税税率）•=106/1+0.06=100万元•增值税款=100×6%=6万元第二篇我国全面实施“营改增”对全行业带来怎样的影响？2016“营改增”试点的重要内容2016“营改增”试点意义2016“营改增”试点打通增值税抵扣链条2016全面“营改增”试点的主基调告别“营业税”“增值税”改革在继续第三篇勘察设计服务业实施“营改增”的影响及应采取的应对策略？对工程勘察勘探服务业特点分析特别提示1.（36号文）列明的4项服务不能抵扣；2.“其他”未列明的的生活服务：不是只要有增值税专用发票就可以抵扣；要区别情况抵扣。例如：住宿服务属于生活服务业 员工出差．会议等发生的住宿支出凭专用发票可以抵扣； 企业为总部派来的高管长期租住酒店可不可以抵扣呢？例如：服务类中能抵扣的和不能抵扣的不能混淆。企业组织员工外出培训期间（会议费）旅游，由培训机构找旅行社，最后旅行社向企业一并收取培训费并开具旅游发票？凭此专用发票能抵扣吗？怎么处理没有税务风险？祝勇往直前！