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上海市建筑建材业市场管理总站上海市建设工程标准定额管理总站2014年11月19日上海市建筑建材业市场管理总站上海市建设工程标准定额管理总站2014年11月19日上海市建筑建材业市场管理总站上海市建设工程标准定额管理总站2014年11月19日上海市建筑建材业市场管理总站上海市建设工程标准定额管理总站2014年11月19日一、建筑业营改增概述二、工程计价规则变革三、对工程造价的影响四、计价依据调整方案2.1模型介绍2.2平衡点分析2.3敏感性分析1.实例分析1.1对比分析1.2实例小结2.模型分析2、要素价格调整建安费用组成3、定额基价调整4、费用定额调整5、指数指标调整机械台班信息发布造价指数造价指标调整的意义材料价格1、计价办法调整钱承浩13311738658营改增营业税改征增值税，简称“营改增”即将现行征收营业税的应税劳务(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等7项劳务)、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税。建筑业营改增将现行征收营业税的建筑业应税劳务改征增值税。适用一般计税方法，增值税税率11%。规范税制,合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。——《营业税改征增值税试点方案》.财税〔2011〕110号，2011.11.16这项改革不只是简单的税制转换更重要的是有利于消除重复征税减轻企业负担促进工业转型、服务业发展和商业模式创新——李克强.《关于深化经济体制改革的若干问题》.《求是》2014年09期，2014.5.1建筑业营改增有利于消除重复征税，促进建筑业转型升级，促进装配式建筑和绿色建筑推广，促使建筑业企业由粗放型管理向精细化管理转变。——钱承浩营改增五步曲第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。——李克强.《关于深化经济体制改革的若干问题》.《求是》2014年09期，2014.5.1下一步税制改革的主要任务：增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。——楼继伟.详解《深化财税体制改革总体方案》（2014.6.30，政治局会议审议通过）.接受新华社记者采访，新华网，2014.7.4十二届全国人大常委会立法规划第一类项目：条件比较成熟、任期内拟提请审议的法律草案（47件）序号法律名称提请审议机关或牵头起草单位27增值税法等若干单行税法国务院28税收征收管理法（修改）国务院全国人大常委会2014年立法工作计划（三）预备项目修改教育法律（教育法、高等教育法、民办教育促进法、教师法）、著作权法、野生动物保护法、种子法、刑法等制定中医药法、期货法、粮食法、网络安全法、电影产业促进法、国防交通法及单行税法等。流转税主要税种增值税营业税消费税关税两税互斥、互补不会既征增值税，又征营业税但要么增值税，要么营业税税目税率提供应税劳务一、交通运输业(已全部营改增）3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业(已全部营改增）3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%～20%七、服务业(部分现代服务业已营改增）5%部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等八、转让无形资产5%九、销售不动产5%一般计税方法税率一销售或进口货物（一）销售或进口（二）以外的货物17%（二）销售或进口下列货物：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物5.1农产品；5.2音像制品5.3电子出版物5.4二甲醚13%二出口货物，国务院另有规定的除外0三提供加工、修理修配劳务17%营改增提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务11%提供有形动产租赁服务17%提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务6%简易计税方法征收率一小规模纳税人3%二一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2009〕9号第二条第（三）项，财税〔2014〕57号修正)1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。3%三一般纳税人的自来水公司销售自来水(财税〔2009〕9号第二条第（四）项，财税〔2014〕57号修正)3%免征建筑材料一对销售下列自产货物实行免征增值税政策：(财税〔2008〕156号第一条第四项)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。二对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条)生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技术要求。备注免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。应纳税额营业额税率包括应纳税额—价内税营业税应纳税额销项税额进项税额不含销项税额—价外税销项税额销售额税率不含应纳税额—价外税应纳税额销售额征收率一般方法简易方法价格构成一营业成本1、.1直接费1.2、其他直接费1.3、间接费用二当期损益期间费用2.1管理费用2.2销售费用2.3财务费用2.4营业税及附加三营业利润四增值税-销项税额营业税下工程造价税前造价税金营业额主营业务收入工程造价税前造价税金销售额主营业务收入应纳税额进项税额销项税额增值税下营业税增值税进项业务增值税计入进项业务增值税不计入成本费用核算差异应纳税额计入影响利润应纳税额不计入不影响利润当期损益核算营业额包括应纳税额销售额不包括应纳税额营业收入核算中央税系统——国税局征收消费税，车辆购置税、关税、进口增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城市建设维护税、所得税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税系统——地税局征收营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税（2007年开征），车船使用税（2007年废止），车船使用牌照税（2007年废止），契税，屠宰税（2006年2月17日起废止），筵席税（2008年停征），农业税（2006年停征）、牧业税（2006年停征）及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。中央地方共享税——国税局征收增值税中央75%,地方25%；企业所得税与个税,中央60%,地方40%；证券交易印花税,中央97%,地方3%。增值税税率11%相比营业税税率3%大幅提高增负：营改增后税负“不减反增”，企业负担严重增加降率：税率11%降至8%，6%税前造价应纳税额=税前造价×税率÷(1-税率)应纳税额=工程造价×税率工程造价-工程造价×税率=税前造价工程造价=税前造价÷(1-税率)专票难取得如水、电发票，建设用砂、石发票普票换专票，价格将上涨税前造价营业税下：应纳税额=工程造价×税率工程造价-工程造价×税率=税前造价工程造价=税前造价÷(1-税率)应纳税额=税前造价×税率÷(1-税率)增值税下：应纳税额=销项税额-进项税额税前造价×税率计算错误无法确定税前造价增值税下：应纳税额=销项税额-进项税额税前造价×税率计算错误无法确定估价——估算、概算、预算、控制价定价——报价、中标价、合同价单件性——“一物一价”预支性——“以支定收”规定性——“规则统一”税前造价人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额应纳税额+进项税额应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额+进项税额=销项税额人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额应纳税额+进项税额销项税额税前造价销项税额=税前造价×税率（1）费用项目“价税分离”—“费税分离”工程造价费用项目以除税价款计算，相对于营业税下以含税价款计算而言（2）产品定价“价税分离”税金以税前造价乘以税率计算,营业税下工程造价长期实行。（3）两者关系增值税下费用项目“价税分离”是“产品定价”“价税分离”的前提，是计价规则的核心，是现行计价规则的本质变化，是适应税制变化的根本要求。序号项目营业税下一直接费2231人工费302钢筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（无票）2（2+0）5机械费21（18+3）二企业管理费：直接费×5%223×5%=11三规费：人工费×16.7%30×16.7%=5四利润：直接费×4.5%223×4.5%=10五税前造价：一+二+三+四223+11+5+10=249六税金：税前造价×3.09%249×3.09%=7.7七工程造价：五+六249+7.7=256.7序号项目营业税下一直接费2231人工费302钢筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（无票）2（2+0）5机械费21（18+3）二企业管理费223×5%=11三社保费30×16.7%=5四利润223×4.5%=10五税前造价223+11+5+10=249六税金249×3.09%=7.7七工程造价249+7.7=256.7序号费用项目数量除税价款（万元）税率税额（万元）含税价款（万元）企业支付1人工费302钢筋25t10017%171171173混凝土110m3506%3535350005050混凝土（弃票）4自来水（无票）10t200224机械租赁1817%321215企业管理费35%可取得增值税专用发票，综合税率15%116规费5序号项目营业税下开票弃票一资金收入256.7256.7其中销项税额二资金支出246.7244.7（一）直接费2232211人工费30302钢筋100+17=1171173混凝土开票:50+3=53弃票:514水(无票)2+0=225机械费18+3=2121（二）管理费1111（三）规费55（四）进项税额（五）税金缴纳7.77.7三利润256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中弃票利润53-51=2序号项目营业税下