财政总预算会计的收入

5.1一般预算收入5.2基金预算收入5.3国有资本经营预算收入5.4专用基金收入5.5转移性收入5.6财政周转金收入第5章财政总预算会计的收入财政总预算会计收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的资金来源。财政总预算会计的收入包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金和财政周转金收入等种类。一、一般预算收入一般预算收入是指各级政府财政组织纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出的收入。（一般预算收入分设类、款、项、目四级。）财政总预算会计核算的一般预算收入分为：税收收入非税收入1.一般预算收入的概念和种类1.税收收入税收收入11.印花税12.城镇土地使用税13.土地增值税14.车船税18.耕地占用税17.关税16.车辆购置税19.契税15.船舶吨税21.其他税收收入20.烟叶税1.增值税3.营业税4.企业所得税5.企业所得税退税6.个人所得税8.固定资产投资方向调节税9.城市维护建设税10.房产税2.消费税反映政府从开征的各种税收中取得的收入。税收收入增值税消费税营业税类级科目款级科目项级科目目级科目国内增值税进口货物增值税出口货物退增值税……国有企业增值税集体企业增值税股份制企业增值税联营企业增值税港澳台和外商投资企业增值税私营企业增值税♦税收收入在一般预算收入中占最主要的份额，它体现了政府与具体纳税人之间的非交换性交易关系。政府征收的税收收入，通过政府预算的形式综合地安排用于社会经济的发展。（1）专项收入。排污费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入等项级科目。（2）行政事业性收费收入。该科目分设公安、法院、司法、工商、财政、税务、审计、教育、建设、交通运输、卫生、民政、证监会行政事业性收费收入等项科目。2.非税收入反映政府从开征的各种税收之外取得的收入。（3）罚没收入。反映执法机关依法收缴的罚款、没收款、赃款、没收物资、赃物的变价款收入。分设一般罚没收入、缉私罚没收入等项级科目。（4）国有资本经营收入。反映各级人民政府及其部门、机构履行出资人职责的企业上交的国有资本收益。分设利润收入、股利股息收入、产权转让收入、国有企业计划亏损补贴等项级科目。（5）国有资源（资产）有偿使用收入。反映有偿转让国有资源（资产）使用权而取得的收入。分设海域使用收入、场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产收入等项级科目。（6）其他收入。分设捐赠收入、石油特别收益金专项收入等项级科目。政府征收的非税收入总体上体现政府与具体缴款人之间的如下关系：（1）直接的物品或服务非等价交换关系或成本补偿关系，如收取的税务发票工本费、企业注册登记费、房屋所有权登记费等；（2）体现直接的行政管理关系，如收取的公安罚没收入、工商罚没收入等；（3）体现缴款人直接经营国有资本或使用国有资产的利益关系，如收取的利润收入、场地和矿区使用费收入等；（4）体现政府所从事的专门活动的成本补偿关系，如收取的排污费收入、教育费附加收入等。2.一般预算收入的收缴方式和程序一般预算收入的收缴方式：（1）直接缴库（2）集中汇缴（3）征收单位自收汇缴1.直接缴库总预算会计依据报表确认一般预算收入增加纳税人申报征收机关审核纳税人直接将税款缴入国库账户国库对收入进行划分向财政总预算会计报送预算收入日报表缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收缴方式。征收机关审核并征收款项征收机关将当日所收款项汇总缴入国库账户国库对收入进行划分向财政总预算会计报送预算收入日报表总预算会计依据报表确认一般预算收入增加集中汇缴由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的收缴方式。征收单位在按照规定收取了应缴财政预算的款项后，先存入各自在银行开设的银行存款账户，然后，通过各自的银行存款账户，将收取的应缴财政预算的款项汇总缴入财政国库存款账户。征收单位自收汇缴3.一般预算收入的划分和报解（1）中央财政固定收入消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方财政固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。（3）中央财政与地方财政共享收入。中央财政与地方财政共享收入1）增值税中央75%，地方25%。2）营业税铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。3）企业所得税铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分中央财政与地方财政按60%和40%的比例分享。5）资源税海洋石油企业缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。6）城市维护建设税铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央财政，其余部分归地方财政。7）印花税证券交易印花税收入的94%归中央财政，其余6%和其他印花税收入归地方财政。4）个人所得税除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。预算收入日报表年月日预算科目本日收入金额人民银行国库（盖章）复核制表4.一般预算收入的核算科目：“一般预算收入”总账科目收到人民银行国库报来的预算收入日报表时，借：国库存款贷：一般预算收入年终，该科目的贷方余额全部转入“一般预算结余”借：一般预算收入贷：一般预算结余例：1.收到国库报来的预算收入日报表：增值税、营业税、消费税各100000元。借：国库存款—一般预算存款300000贷：一般预算收入—税收收入—增值税100000—税收收入—消费税100000—税收收入—营业税1000002.收到国库报来的预算收入（红字）退库凭证（财政已审核）出口退税500000元。借：国库存款—一般预算存款500000贷：一般预算收入—税收收入—增值税5000003.收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计25000元，具体科目和金额为：“非税收入—专项收入—教育费附加收入”6000元，“非税收入—行政事业性收费收入—建设行政事业性收费收入”2000元，“非税收入—罚没收入—缉私罚没收入”17000元。借：国库存款25000贷：一般预算收入25000同时，在“一般预算收入”明细账的贷方登记如下：非税收入—专项收入—教育费附加收入6000非税收入—行政事业性收费收入—建设行政事业性收费收入2000非税收入—罚没收入—缉私罚没收入170004.年终结转1）年终，预算收入贷方余额500000元转入结余。借：一般预算收入500000贷：一般预算结余5000002）年终，预算赤字，即有贷方余额500000元。借：一般预算收入500000贷：一般预算结余500000二、基金预算收入基金预算收入是指各级政府组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。♦基金预算收入应当按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意挪作他用。1.基金预算收入的概念和种类非税收入—基金预算收入—（项级科目）—（目级科目）（类级科目）（款级科目）（1）三峡工程建设基金收入（2）农网还贷资金收入（3）山西省煤炭可持续发展基金收入（4）山西省电源基地建设基金收入（5）铁路建设基金收入（6）福建省铁路建设附加费收入（7）民航基础设施建设基金收入（8）民航机场管理建设费收入（9）海南省高等级公路车辆通行附加费收入（10）转让政府还贷道路收费权收入（11）港口建设费收入（12）散装水泥专项资金收入（13）新型墙体材料专项基金收入（14）中央对外贸易发展基金收入（15）旅游发展基金收入（16）援外合资项目基金收入（17）国家蚕丝绸发展风险基金收入（18）文化事业建设费收入（19）地方教育附加收入（20）江苏省地方教育基金收入（21）国家电影事业发展专项资金收入（22）新菜地开发建设基金收入（23）新增建设用地土地有偿使用费收入（24）育林基金收入（25）森林植被恢复费（26）中央水利建设基金收入（27）地方水利建设基金收入（28）南水北调工程基金收入（29）残疾人就业保障金收入（30）政府住房基金收入（31）城市公用事业附加收入（32）国有土地使用权出让金收入（33）国有土地收益基金收入（34）农业土地开发资金收入（35）大中型水库移民后期扶持基金收入（36）大中型水库库区基金收入（37）三峡水库库区基金收入（38）中央财政外汇经营基金收入（39）中央财政外汇经营基金财务收入（40）彩票公益金收入（41）城市基础设施配套费收入（42）小型水库移民扶助基金收入（43）重大水利工程建设基金收入（44）车辆通行费（45）船舶港务费（46）学校收费（47）教育考试考务费（48）体育部门收费（49）司法部门的涉外、涉港澳台公证书工本费（50）贸促会收费（51）其他财政性基金收入2.基金预算收入的核算科目：“基金预算收入”总账科目财政总预算会计收到人民银行国库报来的预算收入日报表时，借：国库存款贷：基金预算收入年终结账将该科目贷方余额转入“基金预算结余”科目，借：基金预算收入贷：基金预算结余例：某财政总预算会计收到市国库报来的基金预算收入日报表，其中，养路费收入100000元，教育费附加收入50000元，残疾人就业保障金收入60000元。借：国库存款—基金预算存款210000贷：基金预算收入—养路费收入100000—地方教育附加收入50000—残疾人就业保障金收入600002.年终，基金预算收入贷方余额210000元，分别是养路费收入100000元，教育费附加收入50000元，养老基金收入60000元。借：基金预算收入—养路费收入100000—地方教育附加收入50000—残疾人就业保障金收入60000贷：基金预算结余210000三、国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。1.国有资本经营预算收入的概念和种类非税收入—国有资本经营预算收入—项级科目—目级科目（类级科目）（款级科目）利润收入、股利、股息收入、产权转让收入、清算收入其他国有资本经营预算收入烟草、石油、电力、电信、煤炭、钢铁、运输、建筑施工、房地产、医药企业利润收入等。利润收入-反映国有独资企业等按规定上缴政府的利润。股利、股息收入-反映国有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息收入。国有控股公司股利股息收入、国有参股公司股利股息收入等。项级科目目级科目产权转让收入-反映国有资产股权转让或出售收入。清算收入-反映国有独资企业清算收入以及国有控股参股企业国有股权股份分享的公司清算收入。其他国有资本经营预算收入-反映以上内容之外的其他国有资本经营预算收入来源。国有股权股份转让收入、国有独资企业产权转让收入等。国有股权股份清算收入、国有独资企业清算收入等。2.国有资本经营预算收入的核算科目：“国有资产经营预算收入”总账科目取得时，借：国库存款贷：国有资本经营预算收入年终，借：国有资本经营预算收入贷：国有资本经营预算结余例：资料：某市财政2000年发生如下经济业务：（1）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，政府性基金收入合计166000元，具体科目和金额为：“车辆通行费”89000元，“学校收费—教育部门中等职业学校学费”77000元。（2）收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，国有资本经营收入合计83000元，具体科目和金额为：“利润收入—建材企业利润收入”45000元，“股利、股息收入—国有控股公司股利股息收入”38000元。（3）年终将“基金预算收入”科目贷方余额224000元、“国有资本经营预算收入”科目贷方余额356000元分别转入“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余”科目。要求：根据以上资料，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。“基金预算收入”、“国有资本经营预算收入”账户需要列出明细分类账户。（1）借：国库存款166000贷：基金预算收入166000同时，在“基金预算收入”明细账的贷方登记如下：车辆通行费89000学校收费—教育部门中等职业学校学费77000（2）借：国库存款83000贷：国有资本经营预算收入83000同时，在“国有资本经营预算收入”明细账的贷方登记如下：利润收入—建材企