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第四节应交税费主讲人：孙文静amandaswj@yahoo.cn应交税费企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税，契税等“应交税费”账户应交税费应交税费实际交纳的税费应交纳的各种税费企业尚未交纳的税费企业多交或者尚未抵扣的税费按照应交税费的种类进行明细核算应交税费----应交增值税----应交营业税（多选）企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税AB应交增值税应交增值税按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度一般纳税人小规模纳税人购进扣税法:当期销项税额–当期进项税额按照销售额和规定的征收率确定应纳税额一般纳税人增值税账务处理小规模纳税人增值税账务处理采购商品和接受劳务销售商品和提供劳务交纳增值税应交增值税应交增值税•一般纳税人的账务处理设置“应交税费—应交增值税账户下进行核算并在明细账内设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”和”进项税额转出”等专栏应交增值税采购商品和接受应税劳务（进项税额）企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。应交增值税对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。应交增值税甲企业购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。借：材料采购87000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款100000进项税额＝购买价款×扣除率＝100000×13%＝13000（元）属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本应交增值税企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。应交增值税下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（）。A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额ACD应交增值税进项税额转出企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。应交增值税E企业库存材料因意外（管理原因造成）火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11700贷：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700应交增值税G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500应交增值税•销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。应交增值税应交税费—应交增值税（销项税）库存商品在建工程（等）应交增值税N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为17%。借：在建工程251000贷：库存商品200000应交税费—应交增值税（销项税额）51000应交增值税•交纳增值税•通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”核算银行存款应交税费—应交增值税（已交税金）交税•出口退税应交增值税小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额•小规模纳税人的账务处理销售额（不含税）*征收率=应交增值税应交消费税消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收；征收方法有从价定率和从量定额两种；从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。应交消费税•销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。应交税费—应交消费税营业税金及附加应交消费税某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。借：营业税金及附加600000贷：应交税费——应交消费税600000应交消费税额＝2000000×30%＝600000（元）应交消费税•自产自用应税消费品某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费—应交增值税（销项税额）10200—应交消费税6000应交消费税•委托加工应税消费品收回后直接销售收回后连续加工为应税消费品后再出售计入”委托加工物资”成本不计入计入应交税费—应交消费税委托加工应交消费品应交消费税委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加B应交消费税A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）。A.30000B.31000C.32700D.22700A应交消费税•进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。应交营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流转税.1、交通运输业、2、建筑业、3、金融保险业、4、邮电通信业、5、文化体育业、6、娱乐业、7、服务业、3%5%5%——20%应纳税额=营业额×营业税税率应交营业税应交税费—应交营业税营业税金及附加银行存款固定资产清理提供应税劳务转让无形资产转让不动产应交营业税某运输公司某月运营收入为500000元，适用的营业税税率为3%。借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000应交营业税＝500000×3%＝15000（元）其他应交税费•应交资源税应交税费—应交营业税营业税金及附加生产成本，制造费用销售自产自用其他应交税费•应交城市维护建设税应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率借:营业税金及附加贷:应交税费—应交城市维护建设税借:应交税费—应交城市维护建设税贷:银行存款其他应交税费•应交土地增值税我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人,就土地增值额征收的一种税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算其他应交税费借:固定资产清理贷:应交税费——应交土地增值税企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税借:银行存款贷:应交税费——应交土地增值税其他应交税费土地使用权在“无形资产”科目核算的其他应交税费应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。其他应交税费应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款应交税费—应交个人所得税课堂练习某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.5B.15C.50D.185B课堂练习【多选题】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（）。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加ABENDThanks!!•1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。•2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。•3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!•4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!•5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。•6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。•7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。•8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。•9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。•10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。•11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。•12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。•13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。•14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。•15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!•16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。•17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。•18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。•1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。•2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。•3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安