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应对社保新政的几种方案大友评估HRM20180905•日前，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》。明确自2019年1月1日起社会保险费由税务部门统一征收。•方案要求，国税地税征管体制改革采取先挂牌再落实“三定”规定，先合并国税地税机构再接收社会保险费和非税收入征管职责，先把省（区、市以及计划单列市）税务局改革做稳妥再推进市（地、州、盟）税务局、县（市、区、旗）税务局改革的步骤，确保2018年年底前完成各项改革任务。同时方案明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。•税务的征管能力是目前而言最强的，以后税务征收社保不是代收，属于本职了。社保新政解读•税务代征，即社会保险经办机构负责核定缴费数额，由税务部门负责征收。本质上征收基数还是由社保部门核定的，税务只是代征。基本之前大部分地区都是采取这种方式。•税务全责征收，即税务部门负责包括缴费数额核定、征收在内的全部征缴环节。各参保单位应如实向税务机关申报职工上一年度1月至12月的月平均工资。工资的计算口径按照国家统计局《关于工资总额构成的规定》执行。用人单位申报后，税务机关依据缴费文件的规定，自动生成参保单位及个人的缴费基数。•代征情况下，税务局可能不会过多干预社保推送的基数，但是如果是全责征收，情况就有所不同的，税务机关会自己根据用人单位申报情况，生成缴费基数。税收代征与税收征管的区别税务机关依据缴费文件的规定，自动生成参保单位及个人的缴费基数。1、自动生成缴费基数，意味着税务机关将根据缴费文件规定，编制自动生成公式。我们可以尝试站在税务机关的角度编写这个公式，熟悉规则，以更有效应对。2、企业申报基数与税务机关自动生成基数，最坏的结果是税务机关强制按照自动生成基数执行。从最坏的结果考虑，结合国家统计局《关于工资总额构成的规定》，分别列出各种可操作的方式、操作空间、风险把控。社保基数不列入缴费基数的项目01有关劳动保险和职工福利方面的费用职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防署降温费、婴幼儿补贴（即托儿补助）、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。02有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。不列入缴费基数的项目03支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。05股息分红04出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分不列入缴费基数的项目03企业年金和补充医疗保险（含部分商业保险）05社保公积金04实习生补贴方案思路•1、重新评估公司人员及岗位情况，把控进人用人。•2、挂职购买社保成本与风险增加。现目前公司有15名社保挂职人员，其中土地3人、评估7人，造价5人。目前基本为最低基数，年费用12.5万。如果改由税务机关自动生成缴费基数，那么这些挂职人员在其他公司获取的报税的收入，将大大提高社保基数以及我公司为其负担的社保费用。•3、拆分现有工资结构，充分利用不列入缴费基数的项目。包括福利费、培训费。•4、利用退休人员、实习人员，合理避税。数据测算公司分类部门分类挂社保公司分类01部门分类02估算值新增成本挂社保03挂社保情况重新评估公司人员及岗位情况，把控进人用人。重新考虑挂职购买社保问题。找出可替代方案。拆分现有工资结构，充分利用不列入缴费基数的项目。利用退休人员、实习人员，合理避税。应对思路重新评估公司人员及岗位情况，把控进人用人。用人观念在人工成本变化如此之大情况下，用人观念必须发生改变，以适应市场环境。建议：制定公司选人用人制度，严选慎用中低端人才；高收入者需要设置符合人工成本控制的薪酬结构。重新考虑挂职购买社保问题。合规成本高稽核风险大在财务部门自行生成缴费基数的情况下，挂职社保被稽核的可能性非常之大。如果挂职人员通过其他渠道获取的收入在税务部门有纳税记录，那么他的这些收入都将列为社保基数，大幅增加公司社保成本。挂职购买社保，是公司灵活应变的一项举措，曾给公司带来不错的效果。但随着社保政策、征收的变化，这一举措在目前的形势下，有着非常高的合规成本。建议：采取同等价值的其他方案。充分利用不列入缴费基数的项目。费用化处理拆分工资结构在目前情况下，对大多数公司来说，拆分工资结构势在必行。合理利用福利费、培训费、工会费等费用口。利用退休人员、实习人员合理避税。合理利用不买社保的人将成为资源在社保成本日渐加重的情况下，退休人员、实习人员这些被列为不买社保的劳动力资源，将给公司合理避社保避税提供一定的操作空间。建议：梳理出可用的退休人员、实习人员。以个税第二档（8000-17000）为例，一个退休人员每月分担3000元，每年节省个税费3000X10%X12=3600元节省社保费（个人）3000X12X10%=3600元节节省社保费（公司）3000X12X28%=10800元0102方案2：方案1：具体操作方案：（需要各方考虑，暂略）END