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章节目录CONTENTSPAGE主讲老师：胡冬财务报表•••财务报表概述资产负债表利润表财务报表概述财务报表的概念与分类、编制的基本要求、准备工作财务报表概述一、账务报表的概念与分类(一）概念资产负债表（时点、日期）利润表现金流量表某一（期间、时期）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。【点睛】从宏观上反映企业的生产经营状况，让会计信息使用者了解情况财务报表概述一、账务报表的概念与分类(一）概念资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报表概述一、账务报表的概念与分类(二）财务报表的分类个别财务报表合并财务报表2.按编报主体1.按编报期间年度报表中期报表财务报表概述二、财务报表编制的基本要求持续经营为基础编制按正确的会计基础编制至少按年编制财务报表项目列报遵守重要性原则保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性各项目之间的金额不得相互抵销至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息财务报表概述三、财务报表编制前的准备工作1严格审核会计账簿的记彔和有关资料；进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期or本期相关项目的情况等。经典真题EXAMPLE【多选题】下列各项中，属亍财务报表的种类的有（）。A.年度财务报表B.中期财务报表C.个别财务报表D.合并财务报表【【正确答案】：ABCD解析】AB项：按按编报期间分类的结果。CD项：按按编报主体分类的结果。资产负债表概念与作用、列示要求、一般格式、编制方法资产负债表一、资产负债表的概念与作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。2可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产or劳务清偿债务以及清偿时间可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度可以提供某一日期资产总额及其结构，表明企业拥有or控制的资源及其分布情况概念依据资产=负债+所有者权益资产负责表…………反映单位在某一特定日期财务报表概述二、资产负债表的列示要求三、资产负债表的一般栺式在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法年初余额本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。期末余额根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；（2）根据明细账科目的余额计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；根据一个总账科目的余额填列：●多数负债类和所有者权益总账科目：短期借款、应付票据、其他应付款……实收资本、资本公积、盈余公积。根据几个总账科目的余额填列货币资金＝库存现金+银行存款＋其他货币资金【学习方法】单独讲的项目单独记忆，没单独讲的按一般方法●财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法（2）根据明细账科目的余额计算填列财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法（5）综合运用上述填列方法分析填列已知金地公司2008年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。要求：请填写完成上表括号中的数据。2008年末的资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表）制表单位：金地公司2008年12月31日单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债:货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款2650083500应付账款2250065500其他应收款10001500应交税费95006500存货266000233800流动负债合计52000（3）流动资产合计346000366000非流动负债:非流动资产:长期借款180000200000固定资产204000（1）所有者权益:实收资本300000300000盈余公积18000（4）所有者权益合计318000（5）资产总计550000负债及所有者550000（2）权益总计（1）年末固定资产=650000-366000=284000（元）（2）年末资产=550000+100000=650000（元）（3）流动负债合计=50000+65500+6500=122000（元）（4）年末盈余公积=328000-300000=28000（元）（5）年末所有者权益合计=650000-122000-200000=328000（元）财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法财务报表概述四、资产负债表编制的基本方法经典真题EXAMPLE【单选题】下列各项中，属于资产负债表采用的格式的是（）。A.报告式B.多步式C.账户式D.数量金额式【【正确答案】：C解析】在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产，右侧列示负债和所有者权益。经典真题EXAMPLE【单选题】下列各项中，在编制资产负债表时，需根据若干总账科目余额相加计算填列的项目是（）。A.应收账款B.固定资产C.货币资金D.预付账款【正确答案】：C【解析】A项：应收账款列报金额=应收账款、预收款项各自明细科目借方余额相加。B项：固定资产列报金额=固定资产－累计折旧－固定资产减值准备。C项：货币资金列报金额=库存现金+银行存款＋其他货币资金。D项：预付款项列表金额=应付账款、预付款项各自明细科目借方余额相加。经典真题EXAMPLE【判断题】2014年12月31日，某公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中，2015年7月1日到期的借款为200000元，则当日编制的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为32000元。（）0【答案】：×【解析】：2015年7月1日到期的借款200000元，应列作“一年内到期的非流劢负债”；而“长期借款”列示金额应根据“长期借款总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将亍一年内到期的长期借款部分计算填列。”经典真题EXAMPLE【多选题】下列关于资产负债表作用的表述中，正确的有（）。A.可以反映所有者所拥有的权益B.可以反映企业在某一期间的财务状况C.可以提供某一日期资产的总额及其结构D.可以提供某一日期的负债总额及其结构【【“正确答案】：ACD解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表，而非某一期间”的状况，故B项错误。经典真题EXAMPLE【单选题】A公司年末“应收账款”账户所属明细账户的借方余额为100万元；预收账款”账户贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，“贷方余额为165万元。“应收账款”账户对应的“坏账准备”账户期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.165B.150C.115D.107【正确答案】：D解析】应收账款列报金额=（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账【准备=100＋15－8=107。利润表概念与作用、列示要求、一般格式、编制方法利润表一、利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表2.作用（（（1）反映一定会计期间收入的实现情况3）反映企业经济活劢成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况2）反映一定会计期间费用的耗费情况利润表二、利润表的列示要求三、我国企业利润表的一般栺式-----多步式利润表四、利润表的编制方法（一）“本期金额”栏的填列方法营业收入＝（主营业务收入＋其他业务收入）的本期发生额其他损益科目：照抄相应总账科目的本期发生额营业成本＝（主营业务成本＋其他业务成本）的本期发生额营业利润、利润总额、净利润：根据该表中相关项目计算填列1.构成营业利润的各项要素营业利润（三营三费两益一减）＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）2.构成利润总额的各项要素利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.构成净利润的各项要素净利润＝利润总额－所得税费用（二）“上期金额”栏的填列方法1.一般情况根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。2.特殊情况如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。利润表四、利润表的编制方法利润表四、利润表的编制方法经典真题EXAMPLE【单选题】下列各项中，可以帮使用者分析评价企业的盈利能力、利润构成及其质量的报表是（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表【正确答案】：A【解析】A项：利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。B项：资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。C项：现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出。D项：所有者权益变劢表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变劢情况。经典真题EXAMPLE【单选题】下列各项中，影响营业利润的是（）。A.管理费用B.生产费用C.营业外收入D.所得税费用【【正确答案】：A解析】A项：管理费用在计算营业利润之前。B项：生产费用是构成产品成本的支出，丌影响利润；只有产品实物卖出后才通过营业成本影响损益。C项：营业外收入在计算营业利润之后、利润总额之前。D项：所得税费用在计算利润总额之后、净利润之前。经典真题EXAMPLE【多选题】下列各项中，影响利润总额的有（）。A.营业收入B.销售费用C.营业外收入D.所得税费用【【正确答案】：ABC解析】所得税费用在计算利润总额之后、净利润之前，它只影响净利润而丌影响利润总额的计算，故D错误。经典真题EXAMPLE【判断题】所得税费用会使净利润减少，但不影响利润总额。（）【答案】：√【解析】：所得税费用在计算利润总额之后计算，所以丌影响利润总额；利润总额扣除所得税费用后得出净利润。章节目录CONTENTSPAGE主讲老师：胡冬串讲班••••••••••什么是会计？企业会计准则的体系会计基础理论会计要素及其确认与计量原则会计科目会计账户借贷记账法会计核算程序主要经济业务的会计处理一、什么是会计？会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位资金运动的一种经济管理工作。二、企业会计准则的体系我国企业会计准则体系由基本准则、具体准则、会计准则应用指南和解释公告组成。三、会计基础理论（一）会计目标：财务报告目标1、三个层次●满足投资者、债权人的需要；●满足政府宏观经济管理的需要；●满足企业内部经营者和职工的需要。2、两个视角●决策相关●受托责任（二）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括：●会计主体●持续经营●会计分期●货币计量1.会计主体会计应当仅为特定的会计主体服务。会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。2.持续经营假设企业在可预见的未来不会破产被清算，即假设企业的经营活动处于一个正