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二、增值税习题及答案一、单选题1、根据《增值税暂行条例》，下列各项中不属于视同销售行为，不需缴纳增值税的是（）。A、将购买的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将购买的货物用于分配股利D、将购买的货物用于发放职工福利答案：D2、某卷烟厂2007年3月向农业生产者收购烟叶，收购凭证注明收购价款60000元，该项业务允许抵扣的进项税额为（）A、7800B、8580C、9360D、10296答案：D3、已开业的小规模纳税人企业，应税销售额超过小规模纳税人标准时，应在（）申请办理一般纳税人认定手续。A、应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内B、应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底以前C、应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底以前D、应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底以前答案：B4、下列支付的运费中不允许计算抵扣进项税额的是()。A、销售货物支付的运输费用B、外购免税农产品支付的运输费用C、外购设备支付的运输费用D、向小规模纳税人购买农产品支付的运输费用答案：C5、下列不得直接作为一般纳税人的新办商贸企业是()。A、新办小型商贸零售企业B、设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业C、注册资金1000万元以上、人员50人以上新办大中型商贸企业D、注册资金1000万元以上、人员80人以上新办大中型商贸企业答案：A6、某经中国人民银行批准的金银首饰经营单位为增值税一般纳税人，06年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价3200元，每条旧项链作价1500元；为消费者进行首饰修理，取得首饰修理费1100元，则该企业当月应纳增值税为（）。A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967答案：C7、如主管税务机关确认购货方取得的虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A、对购货方不以偷税处理，但不允许抵扣进项税额B、对购货方不以偷税处理，允许抵扣进项税额C、购货方不能重新取得专用发票的，以偷税处理D、购货方如重新取得专用发票的，以偷税处理答案：A8、下列项目中，应计算销项税额的是（）。A、将购买的货物用于职工食堂B、将委托加工收回的货物继续用于产品生产C、将自产的货物作为奖品发放给业绩突出职工D、将购买的货物用于产品生产答案：C9、下列属于免征增值税的是（）。A、高校后勤集团将自产的面包提供给校宾馆B、商务部批准的融资公司将设备租给某企业，期满后所有权归承租人C、经营新型墙体材料产品D、废旧物资回收经营企业销售其收购的废旧物资答案：D10、某高校后勤集团为小规模纳税人，征收率4%，2007年8月收入如下：（1）销售给高校师生食堂蔬菜、猪肉20万元，（2）销售给高校师生饮料2万元，酒水8万元，（3）销售给其它高校师生食堂快餐2000份，收入1万元，（4）销售给某公司快餐4000份，收入2万元。则该高校后勤集团本月应纳增值税为（）元。A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31答案：B11、某企业将自产的货物（成本10万元，耗用材料价值8万元）发放优秀员工，将购买的货物（成本20万元）发放职工福利。则下列正确的是（）。A、应反映销项税额1.87万元B、应反映销项税额1.7万元C、应反映应纳税额1.7万元D、应反映进项税额转出3.51万元答案：A12、某经中国人民银行批准的金店2007年7月采用以旧换新方式向消费者销售金项链10条，新项链零售价2800元/条，旧项链作价1000元/条；又取得首饰维修费收入4000元，则该金店本月应纳增值税为（）元。A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38答案：C13、下列说法错误的是（）A、纳税人进口货物，款项未付，已取得海关完税证，可抵扣进项税额。B、一般纳税人取得的运输发票，认证后可抵扣进项税额。C、纳税人丢失的海关完税证，凭海关证明，可抵扣进项税额。D、一般纳税人取得的国际运输发票，可以计算抵扣进项税额。答案：D14、某烟厂向农民收购一批烟叶，收购价款30万元，开具了从税务机关领购的收购凭证，则该笔业务允许抵扣的进项税额为（）万元。A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68答案：C15、某一般纳税人企业销售产品并运给对方，取得货款88670元及运费4300元，均开具普通发票。运输途中购进油料，取得专用发票（已通过认证），注明价格2000元，则应纳增值税为（）元。A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46答案：B16、实行预缴增值税的电力企业是（）A、具备一般纳税人资格的非独立核算发电企业。B、具备一般纳税人核算条件的非独立核算发电企业。C、独立核算的发电企业。D、不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的非独立核算发电企业。答案：D二、多选题1、关于包装物押金计入销售额的时限规定正确的有（）A、如合同无规定，收到时计入。B、合同有规定，合同逾期时计入。C、如合同无规定，超过1年时计入。D、合同有规定，合同逾期时计入，但合同规定期限须在1年以内。答案：CD2、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、银行销售金银B、邮政部门销售邮务物品C、典当业销售死当物品D、饮食业提供饮食服务的同时提供的烟酒。答案：AC3、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、生产企业销售货物时收取的优质服务费B、银行经营融资租赁业务收取的租赁费C、受托开发软件产品，著作权归受托方D、将货物用于抵偿债务答案：ACD4、下列项目中，应按税法规定计算征收增值税的有（）。A、将自制的货物用于对外投资B、将购买的货物用于对外投资C、将委托加工的货物用于发放职工福利D、将购买的货物用于在建工程答案：ABC5、下列可以享受增值税优惠政策的有（）。A、利用城市生活垃圾生产的电力B、销售标准黄金C、个体废旧物资经营单位销售其收购的废旧物资D、增值税纳税人收取的会员费收入答案：AD6、下列不得认定为一般纳税人的有（）。A、年应税销售额20万元，且会计核算健全，能准确提供销项税额和进项税额的工业企业B、年应税销售额200万元的个体工商户C、专门销售免税货物年应税销售额200万元的商贸企业D、银行答案：AC7、有关新办小型商贸企业的管理说法不正确的有（）。A、税务登记时销售额达到预定标准的，可认定为一般纳税人B、辅导期内，纳税人取得的专用发票不得抵扣C、辅导期内，纳税人专用发票最高限额一般不超过1万元D、辅导期内的纳税人应按17%计算征收增值税答案：ABD8、下列情况确定销售额方法不正确的有（）A、还本销售时，一般不考虑还本支出；如销售方开具红字发票，则允许抵减销售额。B、以旧换新时，一律按新货的售价为销售额。C、以物易物时，双方均按购、销两笔业务处理。D、折扣销售时，只有折扣额与销售额在同一张发票上注明，才允许抵减销售额。答案：AB9、销售货物时，不计入销售额计算增值税的有（）A、转让企业全部产权涉及的应税货物转让。B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费。C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置费、牌照费。D、从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用。答案：ABC10、下列不得抵扣进项税额的有（）A、某一般纳税人购进货物，取得税务机关代开的增值税专用发票。B、某超市将购进的商品（已取得增值税专用发票）奖励优秀员工。C、某企业进口一台设备，款项未付，已取得海关完税证。D、某外贸企业从境内购进货物，取得增值税专用发票，出口销售。答案：BCD11、下列进项税额抵扣规定，正确的有（）A、增值税专用发票应自发票开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。B、海关完税证应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。C、废旧物资发票应自发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束之前到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。D、免税农产品收购凭证，应自凭证开具之日起90日内到主管税务机关申报抵扣，否则不予抵扣。答案：BC12、下列可以免征增值税的有（）。A、农场销售的烟叶B、个人销售自己使用过的手机C、某工业企业销售生产时产生的边角料D、小规模纳税人销售自产货物答案：AB13、下列业务中不允许抵扣进项税额的有（）。A、进口材料取得海关完税证B、购买辅助材料取得增值税专用发票C、购买辅助材料时支付运费取得卖方开具的运费增值税普通发票D、购进材料生产免税产品答案：CD14、对生产企业外购但视同自产货物给予退税的有（）。A、出口给进口本企业自产产品的外商B、与本企业生产的产品名称、性能相同C、使用本企业注册商标或外商提供给本企业的商标D、企业向主管税务机关特别申请答案：ABC15、下列属于不得开具增值税专用发票情形的有（）。A、向境外销售货物B、向消费者销售劳动保护用品C、将自产货物用于在建工程D、向小规模纳税人销售货物答案：AC16、关于增值税专用发票开具时限的规定，说法错误的有（）。A、将货物分配给股东，为货物所有权转移的当天B、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天C、委托银行收款方式，为合同约定的付款时间D、赊销方式，为货物发出的当天答案：ACD三、判断题1、纳税人销售软件产品后，按期收取的培训费收入，应按增值税混合销售的规定计算征收增值税，并享受相关优惠政策。（）答案：×2、纳税人发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，征收增值税，其纳税义务时间为发出代销商品满180天的当天。（）答案：√3、一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货的进项税额应作转出处理，其留抵税额不予退税。（）答案：×4、盐、音像制品和电子产品的增值税税率调整为13%。（）答案：×5、企业以实物投资出境的自用旧设备，也可办理退税手续。（）答案：√6、自2007年9月1日起，增值税专用发票最高开票限额审批权由省级税务机关下放至地市级税务机关。（）答案：×7、经营增值税免税货物的纳税人要求放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批。（）答案：×8、企业从外省购进货物，该货物本省规定税率13%，但取得增值税专用发票的税率为17%，不得抵扣进项税额。（）答案：×9、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律以新货的售价作为销售额，计算征收增值税。（）答案：×10、小规模纳税人购置税控收款机，取得的无论是增值税专用发票，还是普通发票，均可以抵扣进项税额，而一般纳税人购置税控收款机，只能凭专用发票抵扣。（）答案√11、小规模纳税人进口货物时，应按17%或13%的税率计算增值税。（）答案：√12、商业企业向供货方取得的返还收入，应按照平销返利处理冲减当期进项税额。（）答案：×13、增值税纳税人兼营非应税项目，分别核算时，则分别计税，未分别核算时，则从高计税。（）答案：×14、注册时间3年以上的新发生出口业务的非小型出口企业，经省级税务机关核实确有生产能力且无偷税、走私逃套汇等违法行为的，可按月计算免抵退税。（）答案：×15、一般纳税人向使用单位销售大型机器设备，不得开具增值税专用发票。（）答案：×四、计算题1、某生产企业为增值税一般纳税人，2007年9月发生下列业务：已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。要求：逐笔计算每一笔业务的增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。（1）采用折扣销售方式销售一批货物，售价100万元，折扣10万元另开红字发票入账。解析：销项税额=100×17%=17（万元）（2）购进一批材料，取得增值税专用发票，价格20万元；支付运费，取得运费发票，注明运输费用0.7万元，包装费0.1万元，保险费0.1万元，建设基金0.1万元。解析：进项税额=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（万元）（3）为捐给灾区定制一批物资，取得专用发票注明价格2万元，货物入库。解析：进项税额=2×17%=3.4（万元）（4）销售给某商场（小规模纳税人）一批货物，开具普通发票，