税法计算题(增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税)

第页1增值税1、某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；（4）外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。答案：允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）2、某农机生产企业为增值税般纳税人。（1）2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元；（2）向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；（3）购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，（4）取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税多少万元？【解析】当期销项税额=500×13％+90÷（1+17％）×17％=78.08（万元）；当期进项税额=59.5+3×7％=59.71（万元）；当期应纳增值税=78.08-59.71=18.37（万元）。3、某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务：（1）从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元；（此时买价*13%，不需买价/1+13%）（2）外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元；（3）外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万（普通发票上的货第页2款不得抵扣，只有增值税专用发票和从海关取得的凭证上的货款可以抵扣）（4）外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元（5）本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元；另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。（6）本厂生产的粮食白酒连同原购入6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元。（7）外购的汽酒，因管理不善，1／4变质。（以上发票均通过认证）要求：计算本厂4月应纳的增值税额。3、的答案：（1）购入粮食的进项税额=11.66×13%=1.5158（万元）（2）本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2×17%×3／4=0.8755（万元）（3）本厂增值税销项税额=15.6×17%+1.17÷（1+17%）×17%+14.5×17%=5.287（万元）（4）本厂应纳的增值税额=5.287-（1.5158+0.8755）=2.8597（万元）4、某家电商场为增值税一般纳税人，2010年3月购销业务如下：（1）购入彩电一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为640000元、108800元。取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证.（2）销售上月购入的空调40台（进价3500元/台），每台零售价4680元，并实行买一赠一，赠送的小家电零售价为117元/件。（3）采取以旧换新方式销售手机300部，旧手机收购价100元/部，新手机零售价为2340元/部。（4）采用分期收款方式销售本月购进的冰柜10台，每台零售价9360元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回。要求：计算该商场当月应缴纳的增值税额。销项税额＝（40×4680＋40×117＋300×2340＋10×9360×50％）÷（1＋17％）×17％＝136680（元）第页3进项税额＝108800（元）应纳税额＝136680－108800＝27880（元）5、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本基建工程；成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格.5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。答案：（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×7%）×（1－20%）＝3.4（万元）（7）该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74－10.62－3.4＋0.11＝8.53（万元）6、多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【7多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。第页4A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品【答案】AC例：家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。销项税额=3000017%（销货）+1000（1+17%）17%（运费）=5245.30（元）8、某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元；9月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少？答案：3月份销项税额=40×17%=6.8（万元），进项税额=8.5（万元），应纳税额=6.8—8.5=—1.7（万元）3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7（万元）4月份应纳增值税额=70×17%-3.4-1.7=6.8（万元）10、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：（1）向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元；（2）公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元；换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元；（3）家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。请计算家电公司当月应纳增值税额。当月销项税额＝5×5000÷（1＋17％）×17％＋50×2500÷（1＋17％）×17％＋40×1000×17％＝28595（元）当月应纳增值税额＝28595－8000＝20595（元）11、某汽车配件商店（为小规模纳税人）2010年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店应纳增值税是（）。A、1018.87元B、1032.08元C、692.31D、582.52元第页5应纳增值税＝(18000＋2000)÷(1+3%)×3%＝582.52（元）14、某生产企业（为小规模纳税人）当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税（）A、4528.3元B、2400元C、6800元D、13600元应纳增值税＝80000×3％＝2400（元）15、某进出口公司2004年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。要求：计算该公司2004年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。答案：(1)进口环节应纳的增值税=500×(1＋10%)×17%=93.50(万元)(2)国内销售应纳的增值税=1400×17%－93.50=144.50(万元)16、某企业进口服装一批，关税完税价格为150万元，缴纳进口关税30万元，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）。本月售出40％，取得含税销售额270万元。计算进口环节税金和国内增值税。答案：进口环节增值税＝（150＋30）×17％＝30.6（万元）本月应纳增值税＝270÷（1+17％）×17％－30.6－0.2×7％＝8.6167692（万元）19、A企业将产品经过加工以100万元（不含税，下同）销售给B企业，B企业加工后以300万元销售给C企业，C企业加工后以500万元将产品出口。假设产品的征税率为17%，退税率为17%。则：A企业缴纳增值税=100×17%-0=17（万元）B企业缴纳增值税=300×17%-100×17%=34（万元）C企业出口免税，且应退缴纳增值税=300×17%=51（万元）产品在其生产流通的整个环节上总体税负为“零”。消费税【1、单选题】某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8.5万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护肤品的组合礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）万元。A.6.15B.8.19C.3.6D.2.55第页6应纳消费税=（8.5+12）×30%=6.15（万元）【2、多选题】下列包装物押金应征消费税的有（）。A.盛装黄酒的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还B.盛装啤酒的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还D.装有啤酒的容器，单独收取的包装物押金,逾期不再退还4、2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税()万元。A．106B．106.85C．109.08D．109．42【答案】D【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42（万元）5、A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为36万元；销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.60万元；以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入42万元。要求：计算该化工厂2004年3月应纳的消费税。(1)应交消费税=36÷(1＋17%)×30%=9.23(万元)(2)应交消费税=80×30%=24(万元)(3)应交消费税=42÷(1＋17%)×30%=10.77(万元)该化工厂2004年3月应纳消费税=9.23＋24＋10.77=44(万元)6、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年9月领用外生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，注明不含税销售额7500万元；烟草批发公司同月又向烟草专营店销售2800箱，取得零售收入9100万元。请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。例题6的答案：卷烟单价=7500÷3000÷250×10000=100元／条卷烟厂9月应纳消费税=7500×56%+3000×0.015=4200+45=3990（万元）