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财务基本知识与成本管理基本方法2010年01月19日財務室目录一、常用财务类基本概念1、资产/负债类相关概念；2、损益类相关概念：二、成本管理基本方法一、常用财务类基本概念：1、资产/负债类相关概念；**应收帐款/预收货款；**预付货款/应付帐款；**待摊费用/预提费用；**其他应收款/其他应付款；**存货/固定资产；常用资产负债表格式合并资产负债表--行销2008年3月资产项目本月%负债项目本月%现金860.0短期借款100,0005.3银行存款145,6127.8应付票据185,6429.9备用金1,0020.1应付帐款108,4305.8短期投资64,0003.4应付费用15,4720.8应收帐款12,1680.6应付设备款580.0预付货款48,3972.6应付工資8,3070.4预付费用12,7050.7应交税金34,3251.8应收关系企业款9,2220.5预收货款131,6257.0其他应收款1,6570.1其他应付款1,8590.1存出保证金1430.0存入保证金35,5301.9暂付款1130.0预提费用48,8692.6待摊费用7,6310.4其中：行销15,7540.8存货116,9806.2应付关系企业款290,82715.5*流动资产合计*419,71722.4*流动负债合计*960,94351.3长期投资36,3851.9长期借款36,1981.9*长期投资合计*36,3851.9*长期负债合计*36,1981.9固定资产原值1,442,22276.9其他长期负债13,7230.7 減：累计折旧305,14616.3*负债合计*1,010,86453.9*固定资产净值*1,137,07560.7*少数股权**在建工程*183,1629.8实收资本378,63220.2*在途设备*85,7194.6储备基金50,5282.7场地使用权(净值)9,7500.5本年利润97,8205.2其他无形资产1,9220.1未分配利润336,60818.0其他递延支出7120.0*无形及其他资产合计*12,3840.7*所有者权益合计*863,57946.1**资产合计**1,874,443100.0**负债及资本合计**1,874,443100.0预提费用的概念与管控一、定义二、分类三、预提流程四、回冲办法一、定义企业在生产经营活动当期所发生的部份费用并不能取得发票尚未支付，应按规定从成本费用中预先提取计入当期费用称为“预提费用”。预提费用是会计核算一般原则中“权责发生制”原则的完全体现。权责发生制：凡是当期已经实现的收入或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用二、分类1、运输费2、工资3、部门费用4、财务费用5、水电费1、运输费内容：成品运输及销售之陆/海运费/装卸费等2、工资内容：员工当月本薪/津贴/绩效奖金/加班费/年终奖保险等费用工资项目负责部门说明工资人资以应发金额进行预提年终奖人资每月预提、年底回冲养老保险失业保险住房公积金人资以公司实际承担的部份进行预提，个人缴纳的部份已包含在工资应发金额中3、部门费用内容：各部门日常工作中所发生的修理费、物料消耗、、低值易耗品、水电费、文具印刷费、差旅费、保险费、租赁费、交通费、邮电费、劳务费、职工培训费、等等负责单位：各部门4、财务费用内容：公司融资活动（贷款）产生的应当每月承担的利息支出负责单位：财会部5、水电费内容：公司各成本中心每月生产产成品或行政办公所耗用的水、电及燃料费用。负责单位：制造/厂务三、预提流程收集准确预提数据按规定格式制作预提费用表财会部相关人员审核财会部制作预提费用的传票主管审核签名规定时间上缴财会负责单位预提费用表留存四、回冲流程财会部相关人员审核权责主管审核上缴财会负责单位清理预提费用表收集发票相关单据填写请款单财会部制作回冲预提费用的传票回冲时间：次月内必须回冲：运输费、工资、部门费用、水电费每季末必须回冲：财务费用每年末必须回冲：年终奖待摊费用的概念与管控一、定义发票已也取得，款项已支出，但费用应由本期和以后各期分担的各项费用一般一年內分攤完畢案例讨论一家公司08年3月份发生如下业务：1、缴交第一季度房租：6万元；2、采购人员借支3万元购买原料，尚未报帐；3、借支2000元办理证照，发票尚未取得；4、本月召开展货会，共花费各项费用10万元（款已预支），发票尚未取得；请问：财会月底结帐时，与2月底相比，哪些科目将发生变化？2、损益类相关概念：（1）、收入（含税/不含税）（2）、成本（生产成本/销售成本）**变动成本**固定成本（3）、毛利/毛利率（4）、费用**營業费用/管理费用**制造费用损益表（即利润表）各项目之间的相互关系：销售收入减：销售成本——制造部门销售毛利减：營業费用——客服部门减：管理费用——管理部门减：财务费用——财会部门营业利润其他业务收入减：其他业务支出营业外收入减：营业外支出利润总额减：企业所得税净利润二、成本管理基本方法成本的基本概念与分类*直接成本：可直接认定负担对象的原物料、水电费、直接人工*间接成本：无法直接认定其归属对象，而必须用某种方式加以分摊如：开办费租赁合同、房屋折旧、管理费用、辅助费用成本的基本概念与分类*固定成本：和数量无关，而在一期间内保持一固定金额的：折旧费、租金、薪资等*变动成本：发生的金额随数量的增减而增减变化；原物料、水电费等成本的基本概念与分类*固定成本的特点：1）它一定要发生，不管产量业绩如何2）随时间而变化，随时间增加而增加，又叫时间成本3）在一定时间内发生数已定，不可控制4）所谓固定，是指它的总额而言，摊到单位里的成本却是变动的成本的基本概念与分类*变动成本的特点：1）变动成本随业务量增加，工作量增加而增加，又叫工作成本2）变动成本因工作而发生，自然易于控制，又叫可控制成本3）所谓变动，是指它的总额而言，摊到单位产品里的变动成本都是固定的成本的基本概念与分类*可控制成本：可通过本部门管理来控制成本费用，如：水电费用、维修费用*不可控成本：自身不能达成管理的成本，如：摊派的费用*机会成本：因获得或失去某种机会所增加或减少的成本，如：一笔钱放在家里而没有那去投资或存款，分红或利息就是机会成本成本的基本概念与分类损益平衡点成本收入总成本变动成本固定成本收入损益平衡点边际贡献如何降低成本？一、从经营策略上来降低成本1、领导重视、全员参与：从观念上建立节约思想，主管对每一笔费用严格把关，现场人员珍惜每一分钱2、掌握现况引进成本的分析，在适当的会议上进行检讨和公告如何降低成本？二、过程控制：在每个环节都不可以浪费1、按预算花钱，预算的精准和季节性，还要有精进2、进货的检验严格把关，IQC功能发挥，确保进货合格3、鼓励现场反馈，进行追踪改善，建立供应商不合格的档案如何降低成本？4、规范仓储管理，防止储存损失和报废5、进行仓库的层别管理，防止过期和呆滞6、控制库存的库存量，降低库存积压7、按理耗领料，进行投料记录，防止多领浪费，便于追踪8、遵守制度，确保品质，降低不良率9、确保检测的频次，进行过程追踪改善如何降低成本？10、及时入库和盘点，防止帐务错误11、叉车行走规范，防止搬迁损坏12、出货现场核对，车号、车型的核对，以防止发生错发13、入库抽验的严格把关，自己检和第三者检验相结合，防止不良品流出产生客诉14、控制编制和人数15、进行教育培训，提升人员的工作能力如何降低成本？*如何降低用人的成本？用人费用占总成本4%左右，一个月的薪资约200多万1、工作分析：因事设人、因人设事，是否满负荷2、流程的分析：减少不必要的动作，减少不必要的岗位3、自动化、机械化，用机器代替人作业4、定岗、定位、定编，每月进行人力的检讨如何降低成本？5、人才规格订立：适人适用，不太高、也不太低6、多能工培育，技能培训7、改善作业方式：泰勒动作分析，多余的，动作不适的工具和环境进行改善8、提升良品率、提升生产速度、生产效率9、降低故障率，提升人均产能10、改善工作环境，提升效率11、目标管理、作业进度管理，作业跟催、计件制如何降低成本？12、满负荷工作法：一人多职、一人多岗13、操作标准化：制程的标准化，减少变异14、集中生产，减少换产的频次15、做好人员的规划，使淡季和旺季人力有所区别16、减少排程的临时变更，控制出勤人数17、稳定职工队伍，降低人员流动性如何降低成本？如何降低制造费用？如何降低成本？二、降低制造费用的方法1、变动水电、燃料1）及时关闭水、电、汽、防止浪费2）进行水平衡测试，防止无为的排泄3）减少设备的故障和开、停机的次数4）排产的均衡，减少预热的次数5）确保白班和夜班的均衡，合理利用电的谷值6）进行预算，及时检讨分析，进行目标管理7）提升效率，降低单位耗用如何降低成本？2、修理费1）加强保养、降低故障2）建立设备档案，推行计划检修3）加强备品的维护，提升再利用率4）大型设备在签定合同时要求保修一年，让厂家免费维修5）备品国产化，降低单价如何降低成本？6）提升保全技能，加强故障判断的准确性，避免多换浪费7）加强备品的检验，购买品质可靠的配件8）制定单耗目标，进行费用的过程统计、分析和控制如何降低成本？3、其它1）进行预算与实际，本月与上月，今年与去年比较分析，异常及时修正2）按预算花钱3）进行耗用定额管理，如：劳保用品、文具用品、清洁用品，按计划请购，按计划分配如何降低成本？*如何降低原物料成本？占成本的70%以上，为成本最主要的组成部分一、设计阶段1、材料选用适用，不追求最好的2、加工方法为求简化3、用量与标准材料的规格相关联，提高利用率4、尽量标准化、通用化5、BOM订立合理科学如何降低成本？二、入库储存阶段1、材料入库加强检验2、出库根据作业计划的需求量3、搬运、储存、保管要使用科学的管理方法4、全面采用ABC重点管理5、多余的原物料及时退库，及时关帐6、月盘点，年盘点的有效实施如何降低成本？三、作业阶段1、标准作业，遵守制度2、做好自主品管，降低不良率3、过程控制分析，及时发现异常，修正不良4、确保设备的正常运转5、加强原物料品质和数量的抽查，确保用料的正常*提高成本管理水平的有效途径：使员工成为企业的主人我为我花我的钱——既讲节约又讲效果；我为我花你的钱——不讲节约只讲效果；我为你花我的钱——只讲节约不讲效果；我为你花你的钱——既不讲节约也不讲效果。如何降低成本？谢谢！